1、浅议审计结果公告的风险控制和管理 【摘要】在推行政务公开、建设透明政府的大背景下，实行审计公告制度是大势所趋，是审计事业发展的一个方向。审计公告工作是一项新的工作，没有成熟的经验，社会影响大，风险大。在实施工作中既要大胆实践，又要精心操作，特别注意制度规范和公告管理，才能有效防范风险。文章就审计结果公告如何积极稳妥地推进，健全公告制度，设立合理操作流程，规范内部管理等方面进行了阐述。 【关键词】审计结果公告 风险控制 管理 一、积极稳妥地推进审计结果公告 审计结果公告不只是反映审计工作情况，同时也是反映政府及各部门财经纪律的执行情况，通过社会监督政府及各部门行政行为，社会影响大。审计公告工作有
2、一个探索实践的过程，推行之初在项目选择、公告方法、公告载体、公告时间安排上更应谨慎稳妥。 一是审计公告内容选择。按政务公开的本意是审计公告的事项、内容越多越好，而现实情况是确有一些事情不宜公开，比如有些直接涉及群体性利益的问题如果公告，就要冒引发危及社会稳定的群体性事件的风险。与个人利益直接相关的审计项目，审计公告风险也大。在真实反映审计结果和避免审计公告风险中，要权衡利弊。审计结果公告应涵盖审计报告的基本内容，此外审计意见的落实情况和被审计单位按照审计意见整改的情况，无疑是审计公告的重要内容。 二是审计公告方法选择。开始的公告方法可以采取集中公告，半年公告一次，集中公告可以减少针对某个项目的
3、视觉冲击。待时机成熟再由分阶段公告向分项目公告转变。分项目公告，可以解决分阶段公告时效性差、针对性不强、形式不够规范的问题。 三是审计公告载体选择。公告，以为广大公众所易知为要义，但公告之初的范围应有一定控制，避免社会舆论产生过激反映。将审计结果公告首先选择在县审计网和县政府信息网发布，不失为县级审计机关较适宜的选择。毕竟能够接触网络的人群，其文化素质较高，对待审计公告有着较理性认识。随着审计公告工作的推进，县级审计机关可逐步在电台、电视台、报纸等多种媒体，或印发单行本进行公告，逐步扩大审计公告受众面。 四是审计公告时间选择。审计出具报告到审计公告时间间隔，要把复议、诉讼、检查审计结果的时间、
4、领导批示的时间都考虑进去，况且如果在三个月的时间里，没有引起争议或分歧已经很小，又通过各种形式的意见交换，公告风险大大释放和缓解。 二、健全审计公告制度和明确批准权 严密的制度是防范风险的有效手段，通过制度控制可以把风险降低到最低。按制度办，即使错了，我们也没有责任或责任也很小。其中两项基本制度是必不可少的，一是要通过政府出台审计结果公告办法，主要定原则、内容、形式和各环节衔接；二是审计机关要制定审计结果公告办理规定，对审计结果公告办理工作的各个环节的具体工作和责任人进行明确。 政府工作的决策权在政府，审计作为一个政府部门，审计公告制度的“原则”与“例外”当然也只能由政府把握，明确批准权转移审
5、计公告责任，但所有审计结果都经政府审批公示是不可行的。我们每年实施几十个的审计项目，全部要求政府的书面授权既不可能也不必要。这里我们可以采取将授权通过制度形式确定，明确政府授权审计局判断审计项目的重要程度来决定是否由政府审批，即审计机关认为重要的，在报送审计报告的同时附送审计公告审批单，由政府审批公告。其余审计项目，在审计报告报送县政府后的确定时限内，默认许可由审计局公告。这里需要注意的是党政领导干部经济责任审计的委托人是组织部门或“经济责任审计领导小组”。从理论上讲，公告不公告，应有委托人决定。 三、设计合理的审计公告操作流程 科学合理的工作流程是保障一项工作顺利进行的重要方面，审计公告工作
6、流程设计尤为重要。一是审计报告发送后，审计组要同时将审计报告送局法制综合机构登记审计结果公告台帐；二是审计报告生效60天后，审计组要及时进行审计回访，索取被审计单位的纠正情况报告，核实并取得相关证据，填写检查情况表，及时送局法制综合机构；三是局法制综合机构要及时填写审计结果公告审批表，送审计组、业务分管局长、局长签发，重要项目送县政府签发；四是公告后，局法制综合机构要将有关资料及时送审计组存入业务卷宗。 四、规范审计公告内部管理 一是拟文环节控制。审计公告要有相对固定的格式，没有必要要求审计业务科室都能恰当运用这种格式，拟文以审计机关法制综合机构办理为宜。同时，由于审计公告有大量的具体工作要做
7、，也需要一个固定的机构来承担，这个机构通常也应是法制综合机构。 二是公告台帐控制。由于公告时限等需要记录和掌握的事项较多，有必要设计审计公告台帐，登记审计报告送达主送机构的时间、公告授权生效的时间等需要清晰把握的内容。审计结果公告台账登记的主要内容应包括：审计结论性文书的名称和发出时间，审计结果公告发布的法定时间，县级领导、有关单位对审计结果公告内容的意见、建议，审计结论性文书的落实情况资料的收到时间，审计结果公告审批意见，审计结果公告的发布时间、发布形式，社会对审计结果公告的反映等。 三是审批环节控制。由于审计公开有原则和例外，这必然带来取舍问题。为明确责任，取舍的过程都应留下书面记录。一定
8、格式的审计公告审批单显然是必要的。由政府审批公告的，在呈报审计报告的同时，需要呈送审计公告审批单，审计机关负责人审批的，正常的审计业务文书的拟文稿纸也不具备公告审批的全部要件，也要求设计内部公文处理审计公告审批单。审计组和业务科是掌握审计项目第一手资料的，对审计事项的公告如何把握，他们的意见无疑是非常重要的，应当让他们对审计公告表示意见。 四是签收环节控制。由于呈送政府的公文并无任何正式的签收程序，公告限时授权后（主要是一般项目的默认许可的），呈送公文的签收也应制作签收单。 五是存档环节控制。由于审计意见的落实情况是审计公告的重要内容，审计公告必然会产生一定的社会影响，关注这种影响，并以适当的
9、方式 记录、归集公告的影响和结果是审计公告后审计机关的一项工作内容。由于审计公告的要求，被审计单位及时反馈落实审计意见情况比以前更重要，也需要有专门的机构督办和归集资料。以审计机关的综合法制机构承担记录和归集工作为宜。需要注意的是，按目前审计业务卷宗归集范围的要求，“审计产生的社会影响”是审计业务卷宗归集的一项重要内容，那么审计公告（及其拟文稿）和记录、归集审计公告产生的影响形成的有关资料应在审计业务卷宗中归档，进而产生了审计机关内部负责公告和记录、归集公告影响的综合法制机构与负责审计业务卷宗整理组卷的审计业务科室的资料传递问题。公告文件的存档，网络公告也应有存档件，同时也要备有印刷件以备公众索取。第 5 页 共 5 页
