1、个人所得税标准 纳税义务住所 习惯性住所居民居住时间 临时离境：1、一次30 日 2、多次90 日无限（境内+境外）非居民 不符合居民的 有限（境内）所的来源的确定：工资薪金 单位所在地生产经营所得 生产经营活动的实现地劳动报酬 提供劳务的地点不动产转让 不动产所在地财产租赁 被租赁财产的使用地利息、股息、红利 支付的企业所在地特许权使用费 使用地一般 任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴、补贴特殊 内部退养、重新就业、再任职、旅游活动、出租车单车承包或承租方式1 工资、薪金不予征收： 独生子女补贴、公务员未纳入的补贴、托儿补助费、差旅费津贴、午餐补助国家发的奖金2 个体工商户 个
2、人独资企业（投资人） 、合伙企业（合伙人）比照执行+出租车挂靠+个人从事彩票代销产权变化-“个体工商户”经营成果不拥有所有权-“工资薪金”3 承包、承租产权不变化先交企税再交个税经营成果拥有所有权-“承包承租”独立（无雇佣关系）-“劳务报酬”董事、监事非独立、兼职（雇佣关系）-“工资薪金”4 劳务报酬（非雇佣）在校学生勤工俭学出版、发表 遗作也征任职受雇报纸、杂志-“工资、薪金” ；其他- “稿酬”5 稿酬出版社的专业作者，以图书形式出版-一律“稿酬”6 特许权使用费 手稿原件或复印件公开拍卖” 、特许权的经济赔偿收入、剧本使用费7 利息股息红利 国债、国家发行金融债券、个人储蓄利息-2008
3、 年 10 月 9 日免8 财产租赁所得 含转租 （营、城、教、个）9 财产转让所得 股票转让- 暂免；个人出售自有住房（5 年、唯一）-免10 偶然所得 中奖、中彩税率（比例+累进）税率 适用税目七级累进税率（月所得额） 1 工资、薪金累进五级累进税率（年所得额） 2 个体工商户（个人独资、合伙） 、3 承包承租经营一般：20% -稿酬 ： 所得*20%*（130%）比例特殊：加成、减征劳务报酬：加成个人出租住房、个人获得上市公司股息：10%计税依据的扣除方法定额 工资薪金 2011 年 9 月 1 日：3500 元（外籍：4800 元）2011 年 9 月 1 日：3500 元/月； 42
4、000 元/ 年三项经费（工资薪金的）：工会2%；福利费 14%；职工教育 -2.5%广告、业务宣传费:收入15%招待费 ：孰低（收入5 ；实际60%）核算扣除 个体工商户、承租承包、财产租赁不可扣除：自己的工资、超央行同期同类贷款利率的利息、家庭共有难以划分的费用核定扣除：家庭共有难以划分的固定资产可扣除定额定率 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产转让 20%或 800 元（是否超 4000 元）无扣除 股息红利、偶然税率形式 扣除方法2011 年 9 月 1 日：3500 元（外籍：4800 元）一般1、找税率2、 （每月收入3500（4800） ）适用税率速算扣除数当月工资X3500 1
5、、 （年终奖 / 12） 找税率2、年终奖适用税率速算扣除数年终奖 当月工资X35001、 / 12 找税率2、适用税率速算扣除数工资薪金 7 级月所得（3%-45%）定额内部退养1、 （一次性补偿收入/补偿月数 +月工资）3500找税率2、 （一次性补偿收入+月工资）3500 适用税率速算扣除数个体工商户（个人、合伙）2011 年 9 月 1 日：3500 元/月； 42000 元/ 年三项经费（工资薪金的）：工会 2%；福利费 14%；职工教育 2.5%广告、业务宣传费:收入15%招待费 ：孰低（收入5 ；实际60%）承包承租累进5 级年所得（5%-35%）全年收入必要费用（350012
6、月=48000）财产转让会计核算收入原值合理费用劳务报酬 按次：20000 加五成；50000 加十成稿酬 按次：减征 30%财产租赁 按月：每月收入准予扣除项目修缮费用（800 为限）个人出租住房：10%特许权使用费每次收入是否超 4000 元： 定额（800 元）或定率（20%）按次股息红利、偶然所得比例 20%按次；无扣除，全额计征其他费用扣除规定：全额可扣 红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、汶川地震（当年）个人所得（不含偶然）向非关联机构、高校全额扣；不够扣的不得结转下期公益性捐赠（非营利团体）部分可扣（所得额30%）教育、公益事业、遭受严重自然灾害、贫困地区每次收入的确
7、定：一次性收入劳务报酬同一事项连续收入-一个月分次 再版、 先连载，再出版；先出版，再连载、 连载稿酬合并 预付稿酬、 分次支付稿酬、 添加印数追加稿酬财产租赁 一个月特许权使用费、财产转让、利息股息红利、偶然所得 按次计征应纳税额计算的特殊规定：征 免、不征公务交通、通讯补贴收入-“工资薪金”量化资产取得后转让-“财产转让所得 ”购买处置债权-“财产转让所得 ”兼职- “劳务报酬”退休再任职-“工资薪金”量化资产仅作分红依据、一次性补偿收入平均 3 倍以内企业破产安置收入有奖发票800 元（代扣代缴）省。 。 。军以上、外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护。 。 。的奖
8、金国债、国家发行的金融的债券利息国家发放的补贴津贴福利费、抚恤金、救济金保险赔款军人的专业费、复员费国家统一规定发放的安家费、退职费、离退休工资、离休生活补助无住所，90 日，境内所得境外支付外籍个人的探亲费（交通工具，2 次/年）五险一金免税拆迁费残疾（X 劳动所得） 、孤老、烈属减税因严重自然灾害造成的损失外籍个人：非现金或实报实销（X 发放的）的住房、伙食、搬迁、洗衣 语言训练费、子女教育费 境内境外出差补贴从外商投资企业取得的股息、红利暂免个人举报的奖金、扣缴手续费、个人转让 5 年以上唯一住房、福体灾彩票（10000 元）2008 年 10 月 9 日 储蓄利息-暂免 ；房屋产权无偿
9、赠与（亲）代扣代缴 2%手续费纳税申报自行纳税申报 年所得 12 万以上、两处工资、境外所得、没有扣缴义务人自行申报 收入来源地两处以上 选择并固定在其中一地境外所得 户籍所在地或经营居住地纳税地点个人独资、合伙实际经营管理所在地量化资产：取得时 分红时 转让时不拥有所有权，仅作为分红依据 “工资、薪金” -拥有所有权不征“利息股息红利所得” “财产转让所得”收入取得时的费用合理转让费用个人独资企业、合伙企业 非个人独资企业、合伙企业个人从投资的单位取得经济利益（分红、借钱不还的、购车）“个体工商户所得” “利息股息红利所得”承包承租：企业所得税 个税改变工商登记为个人的 X “个体工商户”不拥有所有权 交 “工资、薪金”工商登记仍为企业的；对经营成果是否有所有权拥有所有权 交 “承包承租”记者、编辑 “工资薪金”杂志社、报社其他人员 “稿酬”出版、发表（智力成果）出版社的专业作者。 。 。以图书形式出版 “稿酬”雇佣 “工资薪金”有营业执照 “个体工商户”劳务其他劳务非雇佣无营业执照 “劳务报酬”提供无形资产使用权 “特许权使用费”文字作品手稿原件或复印件公开拍卖、特许权的经济赔偿收入、剧本使用费 “特许权使用费”
