1、财政学第一章 导论1、本章学习要求应熟悉的内容：公共部门的活动范围、公共部门的活动方式应掌握的内容：区分公共物品与私人产品应熟练掌握的内容：社会公共需要的含义及特征，公共物品的概念及特征，财政的概念2、本章重点难点分析1.1 公共部门的活动范围和方式1.1.1 社会公共需要私人个别需要 ：通过市场提供私人产品满足的需要。社会公共需要 ：社会成员在生产、生活、工作中的共同需要，不是私人需要的简单加总。特点：无差别共同享用；非排他性；非竞争性。与私人个别需要相比，社会公共需要具有以下特征：第一，社会公共需要是社会成员在生产、生活、工作中的共同需要，不是一般意义上的私人个别需要加总，必须由政府集中执
2、行和组织的社会职能的需要；第二，社会成员在满足其社会公共需要时不排斥其他社会成员，所得与所失不对称；第三，满足社会公共需要必须消费一定的社会财富，而这些财富只能来自社会产品的剩余部分；第四，为满足社会公共需要的公共产品一般带有外部效应的特征。1.1.2 公共产品公共产品 ：由政府为代表的公共部门供给的，用来满足社会公共需要的，具有非竞争性和非排他性的商品和服务。 （社会每一成员对这一产品的使用不会导致其他人对该产品消费的减少，这一产品在产权上具有不可分割性。 ）最经典的例子是国防。公共物品特点：非排他性、非竞争性（边际生成本为零）私人产品 ：由市场供给的，用来满足个人需要的，具有竞争性和排他性
3、的商品和服务。区分公共产品和私人产品的两个基本标准：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性。排他性 ：指消费者为享用某种产品或劳务付钱之后，其他人就不能享用此种产品或劳务所带来的利益。竞争性 ：指某种产品或劳务的消费者的增加会引起此种产品或劳务生产成本的增加。公共财产产品 ：共有资源（有竞争性无排他性） 。 俱乐部产品 ：有非竞争性但具有排他性。如篮球赛。超过承受范围会产生拥挤成本。1.1.3 公共部门公共部门 ：提供（并非生产）公共产品的部门。为什么公共产品不能有私人部门提供？这是由市场运行机制与政府运行机制的差异决定的。公共产品具有非排他性，如果由私人部门提供会产生“搭便车”现象；公共
4、产品还具有非竞争性（边际生产成本为零） ，由私人部门提供则无法定价；并且公共产品的享用一般不可以分割，无法定量化，每个人的纳税额与他对公共产品的享用量是不对称的，不能说纳多少税就享用多少公共产品。1.1.4 公共部门的活动范围1.理性而现实的自由主义观点（1）古典自由学派斯密把政府的职能界定为：维护国内秩序的安定，维护和建立私人难以办到的公共基础设施和工程，并为节俭的政府是最好的政府。 （守夜人的功能）前提：市场是完善的，竞争是完全的，经济人是理性的。（2）近代自由主义（19 世纪中叶工业革命开始后）新古典自由主义派：最好的政府是根本不管的政府，政府管事的最大限度是实现个人自由，只有最弱意义上
5、的政府才体现政府全部的正义。新自由主义派：政府主要职责是保护社会的自由，以防备外侵与内讧，维护市场秩序等；但是绝对的自由是不存在的，市场还需要政府决定调节和强制执行市场运行中的规则。2.乐观而理想的干预主义观点（20 世纪 20 年代起）凯恩斯流派：市场有时会失灵，为了弥补市场失败方面，政府还需要在效率、公平和稳定等方面承担职能。3.怀疑而悲观的政府职能论市场和政府都不是完善而无缺陷的，二者都有失败，关键在于由于政府的特殊地位，政府对市场的干预应该是就市场永久失败的地方，而不是任何失败都要去干预，同时，利用政府弥补市场缺陷，也利用市场克服政府失败。我们认为当前公共部门的活动范围应包括：提供一种
6、宏观和微观经济环境，为有效的经济活动设定正确的刺激机制；提供能促使长期投资的机构性基础设施，即财产权、和平、法律与秩序以及规则；确保提供基础教育、医疗保健以及经济活动所必需的物质基础设施，并保护环境。1.1.5 公共部门的活动方式（公共支出和收入）公共支出 ：通过公共部门预算提供产品和服务的成本。购买性支出：公共部门对经常性的商品和劳务的购买支出；转移性支出：对于养老金补贴、公债利息、失业救济金、价格补贴等的支出。 （这些支出不反映公共部门占用社会经济资源的要求，只是在个人之间的资源进行转移性的再分配。 ）公共收入 ：征税、公债、国有经济的收入、国有资源的收入、行政事业收入。1.2 财政概念与
7、财政学1.2.1 财政概念财政 ：是国家凭借其政治力量，通过集中一部分社会财富来满足社会公共需要的收支活动，并通过这些收支活动调节社会总需求和总供给的平衡，以达到优化资源配置、公平分配稳定和发展的经济的目标。财政是国家凭借政权力量，强制支配一部分社会财富的机制。1.2.2 财政学研究的主要内容：财政收支由若干项目构成，各收支项目得以成立的依据、特点以及他们对国民经济运行的影响，财政收支总量上的平衡及其对社会总供求平衡关系的影响等；还研究财政政策，诸如：财政政策的目标是什么，为什么研究这些目标，如何实现这些目标，政策效力的传导机制是什么，政策效果如何，如何评价，如何和其他经济政策相配合等。3.本
8、章作业 公共物品的含义是什么？ 财政的含义是什么 如何区分公共物品与私人物品？第二章 财政的职能本章学习要求应熟悉的内容：公平与效率的含义及关系，政府与国有企业的财政关系应掌握的内容：中央与地方政府的财政关系应熟练的内容：财政的资源配置职能、财政的收入分配职能和财政的经济稳定与发展职能本章重点和难点：社会主义市场经济体制下的财政职能。2.1 财政的职能财政职能 ：指政府活动所固有的功能，财政职能要说明的是财政同其他经济活动或其他经济主体之间的相互关系和相互影响。社会主义市场经济条件下的财政应具有资源配置、收入分配、经济稳定和发展的职能。2.1.1 财政的资源配置职能财政的资源配置职能 ：是在政
9、府的干预下，财政通过自身的收支活动为政府提供公共产品给与财力保障，引导资源有效的配置和合理利用，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置最优效率原则。换言之，就是利用公共政策对市场机制进行引导、修正和补充。帕累托 ：如果资源配置达到这种状态，已不可能再增加一个人的福利而不减少其他一些人的福利，也就是不可能通过改变资源使用的配置，使一些人得到利益，同时又不使另一些人受到损失，则这种资源配置就达到了最有效率标准，不应改变。达到怕累托最优境界，需要具备两个条件：一是完全的市场竞争，二是没有外部因素的影响。市场经济条件下财政资源配置职能的必要性：1.许多社会公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足，如
10、行政、国防、司法、公安、外交等。政府通过民间部门与公共经济部门之间的资源转移，在公共部门资源合理配置的基础上，促进民间部门的资源合理配置。2.市场不总是处在自由竞争状态，市场配置有一定的盲目性。3.政府作为社会经济活动的一个主体，其公共支出本身就直接配置和使用大量的社会资源。4.从社会总资源来看，政府和私人部门各应获得合理的份额，一方面保证政府提供公共产品的需要，另一方面又能保证私人部门顺利发展的需要。财政资源配置的手段：财政资源配置职能是通过财政的收支活动使社会总资源在公共物品和私人物品之间的配置达到均衡，从而调节社会投资的方向和结构，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。具体而言：1.根据
11、社会主义市场经济条件下的政府提供公共物品和公共服务的基本范围，确定财政收入占 GDP 的比重，并不断优化财政支出结构，达到高效配置资源的目的。2.作为资产的所有者管理国有资产，实现国有资产保值、增值，发挥国有资本提供公共物品、矫正外部效应、保护有效竞争的作用。3.通过财政投融资管理体系，调整产业结构和促进地区协调发展。 4.通过税收和支出，调节社会投资方向，对产业结构、地区结构进行调控，提高社会投资整体效率。 2.1.2 财政收入分配职能财政的收入分配职 ：指财政通过收入再分配机制，重新调整由市场决定的收入和财富的分配，达到社会认可的“公平”和“正义”的分配状态的职能。分配职能是财政首要的和最
12、基本的职能财政收入分配职能的必要性：收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括经济公平和社会公平两个层次。在市场经济条件下，由于各经济主体或个人所提供的生产要素不同、资源的稀缺程度不同以及各种非竞争因素的干扰，各经济主体或个人获得的收入会出现较大的差距，甚至同要素及劳动投入不相对称，而过分的悬殊将涉及社会公平问题。财政分配收入的方式：实现财政分配收入的方式有直接和间接两种方式。直接方式：实现高额累进直接税和各种福利性转移支出，在高收入者和低收入者之间进行收入的再分配，以实现收入公平分配的目标。间接方式：政府通过提供公共物品和公共服务的方式进行收入再分配。财政实现再分配的手段：划清市场与财政分
13、配的界限，使它们在各自范围内行使职能，互不干涉；规范国家预算拨款的公务员及相关事业单位职工的工资制度；运用转移支付手段使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。财政实现再分配的手段主要是公共支出和税收等。加强税收调节。税收可以在一定程度上消除分配中的不公平。政府在宏观上担负的政府收入分配职能：一是着眼于宏观全局，总揽并参加社会产品和国民收入分配及合理形成三大基金；二是通过财政收支分配满足社会经济、行政和公益性要求，弥补其在社会经济条件的内在缺陷；三是建立科学的财政分配体制、税制结构与投资政策体系，实现国民收入公平、高效的分配。2.1.3 经济稳定和发展职能财政的经济稳定和发展职能 ：就是
14、政府运用财政政策和货币政策以及适当的政策组合，以实现国民经济中总供给和总需求之间的平衡，并求得稳定增长的职能。宏观经济稳定的四大目标：充分就业：一切生产要素都有机会以自己愿意的报酬参加生产的状态；物价稳定：物价上涨的幅度在社会可以忍受的范围内；经济增长：一国的产品和劳务按人口平均的实际量增加即生产力的增长；国际收支平衡：一国进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目大体一致。经济增长与经济发展区别：经济增长指一国的产品和劳务按人口平均的实际量增加。经济发展除了包括生产能力的增长以外，还包括经济结构和制度的变革以及居民生活质量的提高，即还包括了社会进步。财政经济稳定和发展职能的必要性：市场机制在稳
15、定经济和增长经济方面起着基础性作用，但是市场经济活动是有周期的，市场存在缺陷而不能自动调节并稳定经济，以致经济波动的幅度可能日益变大。而市场竞争又可能受其外部干扰出现不足、不充分的情况。此外，经济结构的调整，全社会福利水平的提高也要求政府的推动。这些因素这使得财政的调控和克服显得非常必要。财政的经济稳定职能主要表现在两个方面：一是使社会不存在非自愿性失业的现象；二是使社会不发生物价的持续上涨或下降现象。在促进经济增长的同时，政府如何利用财政手段促进结构调整、制度创新以及高速增长所带来的生态环境和人口问题，赋予了财政新的职能。财政实现稳定和发展职能的机制和手段有：1.通过“相机抉择”财政政策，针
16、对不断变化的经济形势灵活的变动支出和税收，维持总供求的平衡；2.通过“自动稳定”机制，如累进税制度、失业救济金制度等与经济逆向运动的稳定功能，促进经济稳定。3.通过有计划的组织和调节国家预算的平衡关系并配合产业政策的实施，调节市场供求总量的平衡，保持市场稳定；4.通过调节社会财力分配的集中与分散关系，以及运用财政投资、财政补贴等财政分配杠杆，弥补市场对资源配置的不足；5.通过税收财政补贴社会保障和社会救济等政策性分配，调节社会不公，为经济和社会的发展提供和平安定的环境。2.1.4 公平效率原则经济效率 ：指经济运行过程中产出与投入之间的对比关系。经济公平 ：指劳动的均等机会、竞争环境的均等、能
17、够实现按对社会的贡献进行分配等。在社会主义条件下，特别是在社会主义初级阶段，应坚持效率优先、兼顾公平的原则：坚持效率优先：就是要求由市场经济的效率来推动社会生产力的迅速发展，由此所形成的价值量来决定微观领域的分配；贯彻效率优先原则，城乡居民收入水平就会拉开差距，因此，政府要积极发挥宏观调节的作用，承担起实现社会公平的职能，这就要求既要限制过高收入（实现机制是累进所得税） ，又要促进低收入者增加收入（实现机制社会保障制度） 。政府贯彻公平效率准则的手段：第一，运用税收调节，缩小收入差距；第二运用保障手段，缩小收入差距。2.2 中央与地方政府的财政关系2.2.1 设立地方政府的必要性从公共财政的角
18、度来看地方政府存在的经济基础就在于公共产品提供上的政府间分工原则，即一些公共产品和服务的享用受到区域的制约，公共产品的受益具有空间层次性。(受益范围是全国性的公共物品，应由中央政府来提供；受益范围是地方性的，则应按其受益范围的大小来确定应由哪一级地方政府来提供。)2.2.2 中央与地方政府的利益关系有两种情况：第一：中央与地方政府利益的一致性（通常是强调局部服从全局）第二：中央与地方政府有着根本一致的国家利益，但各地方政府仍有相对独立于中央的利益在市场经济条件下，这种关系通常是以一个规范的政府间财政制度来协调的。在计划经济条件下，政企不分，这种关系只能通过政府间财政合同的权宜性办法协调。2.2
19、.3 中央与地方政府间财政职能的分工1.资源配置职能的分工财政的资源配置职能应当由地方政府来执行，处于地方而具有外部效应的项目则需要中央政府解决。 （例如教育和科研）凡属地方性需要物品各具效率原则，应当由地方政府来提供。2. 收入分配职能的分工收入分配职能很大程度上要由中央政府在全国范围内采取统一的分配政策来观测执行。中央财政促进收入分配趋于公平的两条途径：其一，全国统一的个人累进所得税和相应的转移支付；其二，通过地区间的收入再分配。为什么收入分配职能主要由中央政府承担？ 公平原则需要在全国范围内把高收入者的部分收入再分配给低收入者； 各地区间由经济发展水平造成的公共服务水平的不公平，应由中央
20、调节； 地方政府承担收入分配职能有很大的区域限制。3.经济稳定与发展职能的分工为什么稳定与发展职能主要是中央政府职能？第一， 从经济稳定看，经济稳定所要求的总供给与总需求均衡，是相对整个国民经济而言。第二， 从经济发展看，经济发展所要求的增加积累和投资，尽管离不开地方政府的努力但主导积累和消费比例的是中央政府。2.2.4 规范中央与地方政府的财政关系大致方向：既要保持中央财政的宏观调控能力，又要把中央政府的部分职权有条件的转移给地方政府。从四个方面入手：第一，同时保留一部分中央集权和地方分权，实行多层次分级管理，使职权划分和资源分配保持良好的对应关系；第二，不同层次的政府，其财政职能应有不同的
21、分工和侧重；（中央侧重于宏观调控和进行国民收入再分配，同时保证全国性公共产品的提供；地方侧重于资源配置，承担地方性公共产品的提供。 ）第三，中央与地方财政的职权划分和行使，应能保证全体公民都获得最低限度的公共产品；第四，中央与地方财政的职权划分和行使，应该有利于经济效益的增进，促进社会福利最大化的形成。2.3 政府与国有企业的财政关系2.3.1 国有企业的角色定位1.建立国有经济是市场经济体制的内在要求其依据是“市场缺陷”的存在。2.建立国有经济是社会主义经济体制的内在规定国有经济要在关系国民经济命脉的重要行业和关键领域占支配地位。3.建立国有经济是迅速改变我国贫穷落后的有效途径弥补市场缺陷和
22、市场残缺，引导国民经济。国有企业的职能：1.提供公共产品；2.消除自然垄断产生的后果；3.克服外部性；4.生产私人部门无力或不愿供应的产品；5.维持和创造就业机会。2.3.2 作为社会管理者的政府与国有企业的财政关系国家与企业存在两种利益关系：一是，国家作为生产资料全民所有制的所有者代表，依据财产权利参与企业收益分配-红利；二是，国家作为社会管理者，依据行政权力参与企业利益分配-税收。如果把这两者混在一起，会造成政企不分的局面。因此只有利用利改税为实现政企分开提供分配上的条件。在经济体制转型中，财政面对的问题有：要满足暗补基础设施、国防、教育和政府行政管理支出的需要；承担国有资本运营、核算、分
23、配、管理的任务；财政收入不能适应财政支出结构。在社会主义市场经济中实现政府职能的转变，就是将政府作为社会管理者和国有资产所有者的只能分开且合理行使。反映到财政就是针对财政范围中的“错位” “越位” “缺位” ，重新界定财政职能。政府作为社会管理者的职能：（1）保持总量平衡，物价水平稳定，国际收支平衡，宏观经济稳定，提高人民生活水平（2）提供对内和对外公共服务（3）制定国民经济长期发展规划和产业政策，促进产业结构优化和国民经济整体素质提高（4）进行管理和监督，维护市场秩序（5）调节收入分配2.3.3 作为国有资产所有者的政府与国有企业的财政关系政府的重要职能是确保国有资产不受损害和增值，其实质是
24、确保并实现国家对国有资产的最终所有权和对国有资产的宏观管理权，而不是亲自经营和管理国有企业。市场经济新体制下，第一， 要根据政企分开，社会管理者和国有资产所有者的职能分开的原则，强化对国有资产的专权管理；第二， 财政要从对国有企业的财务活动的具体管理领域中退出来，转向对各种经济成分的活动实行大财务管理；第三， 经济建设的投资主体应进一步由政府转向企业，财政要退出一般盈利性的生产投资，只进行有必要的基础设施、公益性、重点建设投资。2.3.4 规范政府和国有企业的财政关系如何理顺财政和企业的关系：1.同步实施国有资产管理体系的改革与政府两种职能分开的改革2.建立有效的国有资产管理与运营的监督体系3
25、.通过依法税收和以产权分利，规范国家与企业的财产关系本章复习思考题1.如何理解市场经济条件下财政的职能。答题要点：财政的三种职能；资源配置的含义；市场机制配置资源的缺陷；财政配置资源的手段；收入分配的含义；市场机制进行收入分配的缺陷；财政进行收入分配的手段；经济稳定与发展的涵义；市场机制在经济稳定和发展方面的缺陷；财政实现经济稳定和发展职能的手段。财政的资源配置职能资源配置：社会资源在社会经济各个领域之间的分配，广义上讲，既包括物质资源，又包括人力资源，(有形资源和无形资源 )市场作为社会资源的配置者，按照市场的内在规律，以市场为导向来调节生产要素在国民经济各个部门进行分配的职能市场配置资源及
26、其缺陷：市场自发形成的配置状态不可能实现最优的效率结构资源配置的财政机制：政府通过财政手段来引导社会资源在不同地区、不同部门按政府意图流动，使社会资源按照有利于社会和经济发展的方向重新组合，实现资源合理配置的目标。财政资源配置的手段：确定政府提供公共物品和公共服务的范围，确定财政收入占 GDP的比重；建立国有资产预算，追求国有资本盈利最大化；建立科学的财政投融资管理体系；通过征税和支出，以满足其对经济、公益和行政的需要，对资源配置、产业结构和地区结构进行调控。财政的收入分配职能收入分配职能：财政通过收入再分配机制，重新调整由市场决定的收入和财富的分配，达到社会认可的公平和正义的分配状态的职能市
27、场机制的分配原则：要素投入与要素收入相对称市场机制的分配缺陷：背离社会公平财政的收入分配职能：弥补市场缺陷和失灵 财政的收入分配职能财政实现收入分配职能的手段：划清市场分配与财政分配的界限和范围；规范工资制度；加强税收调节；建立规范的转移支付制度。 财政经济稳定和发展职能经济稳定的涵义：充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡发展的涵义：生产能力的增长、经济结构的改善、社会制度的优化以及居民生活质量的提高市场机制在经济稳定和发展方面的缺陷：市场经济活动是有周期的，会出现经济波动的状态，导致总供给与总需求的不平衡。财政实现经济稳定和发展职能的手段：通过相机抉择的财政政策维持总供求的大体平衡；财
28、政制度性安排发挥“自动稳定器”的作用；通过投资、补贴和税收加快基础设的建设和产业结构调整；财政保证满足非生产性的社会公共需要使增长与发展相互促进。2.宏观经济稳定的目标。3.中央政府与地方政府间财政职能的分工。第三章 财政的基本理论 本章学习要求 应熟悉的内容：亚当.斯密的财政理论，大卫.李嘉图的财政理论，瓦格纳的财政理论，庇古的财政理论 应掌握的内容：凯恩斯主义的财政理论，现代新古典经济学的财政税收理论 应熟练掌握的内容：供给学派的财政税收理论本章重点难点分析现代新古典经济学的财政税收理论：货币主义、供给学派、理性预期学派的共同点：以萨伊定律为理论基础，认为通过市场供求作用的自动调节，能够达
29、到充分就业均衡，使资源得到充分利用，否认生产过剩经济危机和凯恩斯确认的非自愿失业；信赖市场供求的自动调节作用，反对政府干预；坚持传统的健全财政原则，量入为出，节省开支；主张稳定物价，反对通货膨胀。3.1 古典财政理论古典财政理论主要是反对国家干预经济，反对提高税收，强调对内加强财政管理，保护扶持工商业，对外实行高关税、限制进口等。瓦格纳的社会主义政策财政学说和庇古的社会福利经济财政学说主要是，只要对社会、经济、文化、福利的发展有益，即使财政支出大于财政收入出现短暂赤字也无关紧要，而赋税的设置应增加满足社会福利的需要。标志着，财政不再局限于维持政府正常活动，而立足于更高角度为经济、社会、福利事业
30、服务的财政学说。3.1.2 亚当斯密的财政理论 1776基本点：反对国家干预经济，主张自由放任。 关于国家职能，国家的活动属于非生产性劳动，过多产于经济活动是一种资源浪费。应尽量压缩政府规模，国家应把其职能仅放在保护国家安全，维护社会治安，建设并维持公共事业等，充当“守夜人”而已。 关于财政收入，以受益者负担为中心的收入理论，即按享受国家经费开支利益的大小和方向筹集经费。 关于税收问题，斯密最重要的贡献是提出了“平等、确定、便利、最少经费”赋税原则。他认为国家过重的赋税会阻碍社会生产，减轻赋税可以提高社会生产能力。 关于公债问题，斯密有著名的“公债有害论” 。公债的发行实际上是将生产性的费用转
31、为非生产性的费用，因而削弱了资本积累。 关于财政支出，斯密主张严格限制。一方面，斯密把国家经费的开支分为四类：国防费、司法费公共工程和公共机关费以及王室费。另一方面，斯密认为，那种属于束缚和干涉社会自由经济的支出，以及在市场结构之外，为间接扶助市场再生产过程的生产力设置的经费都是恶的经费。3.1.3 大卫李嘉图的财政理论（资产阶级）基本点：同意斯密的国家职能、公债、财政支出的观点，又提出自己的赋税理论和财政补贴理论（反对公债和财政补贴，提倡减轻税负） 。对古典经济学特别是斯密作了重要补充。赋税理论： 赋税总论：任何形式的赋税都来源于利润、地租或其他形式的收入，都会减少资本积累。因此主张减少对最
32、终来自于资本的赋税征收，节约的财政计划是最好的。 赋税个论：李嘉图主要研究了：地租税，利润税，工资税，农产品税等，得出结论，这些税收最后都可以转嫁到地主、资本家或消费者身上。19 世纪前期，英国政府限制农产品进口，补贴并鼓励出口，李嘉图对批判了这种补贴政策。理由是： 出口补贴制有利于地主阶级，对产业资本家无益； 财政补贴干预了经济； 补贴所有来源于税收，而税收于国民是有害的。3.1.4 瓦格纳的财政理论瓦格纳的财政理论是建立在他的国家职能理论和社会政策思想基础上的。 国家的职能应不断扩大，一定程度上对私人经济进行限制，使之服从国家目的，实际上是主张国有经济思想。 根据社会政策思想，他按经济行为
33、的心理动机，把社会经济组织化分为私人、慈善、共同经济组织。共同经济组织应建立有计划的经济秩序，防止自由放任的生产活动。 在具体的财政理论方面，瓦格纳提出了财政支出的膨胀法则。随着人类社会的发展，国家职能不断扩大，财政支出不断增长，并与经济增长存在一种函数关系，这是固定规律。也就是说，只要对社会经济、文化、福利发展有益，即使财政支出大于收入而出现短暂赤字也无关紧要。 财政收入方面，提出了“社会政策的赋税” 。认为赋税不应仅以满足财政需要为目的，还应当增加社会政策目的。并建立了自己的赋税原则：第一，财政政策原则，既要保证税收充足性，税收要随经济的增长和财政需要的增长而增加；第二，国民经济原则，考虑
34、赋税转嫁和对国民经济的影响；第三，公正原则；第四，税务行政原则，即课税明确化、便利化，最少课税原则。3.1.5 庇古的财政理论庇古的财政理论来源于他的社会福利经济学说。关于社会总福利的平衡，庇古提出两大命题： 国民收入总量越大，社会的经济福利越大； 国民收入在个人间分配越是均等，社会的经济福利就越大。关于财政收入，庇古提出税收最小牺牲原则：使所有纳税的社会成员边际均等的原则。庇古关于财政收入和财政支出理论都是从福利经济出发（收入均等化-福利增加） 。3.2 当代财政理论的发展凯恩斯的财政理论与古典财政理论针锋相对（突破的纯财政的基本框架） ，提出：由于有效需求不足，自由市场经济不能保持总供给与
35、总需求的平衡，常常导致经济萧条和失业，因此国家必须出面来干预经济；财政活动中，政府无需控制财政支出规模，一切以国民经济稳定发展，物价平稳，充分就业为目标。3.2.2 凯恩斯的财政理论第一，改变税收体系和税率；（主要针对所得税）第二，通过举办公共工程，扩军备战，投资于非生产部门等来改变政府购买水平；第三，通过建立社会保障制度来改变社会转移支付水平；第四， 举借公债，弥补财政赤字，并通过对货币供给的影响来调节经济运行。凯恩斯的财政政策会带来什么问题？ 破坏财政收支平衡。但凯恩斯主义者解释，不能用财政收支平衡的观点来看预算赤字和结余，而应从反经济周期的目的出发利用赤字和结余。于是提出周期预算和充分就
36、业预算的概念。周期预算 ：不求财政收支在每一年度都实现平衡，只求在一个经济周期中实现平衡就可；充分就业预算 ：不求预算在年度内平衡，也不求在周期中平衡，而是要求预算支出等于高度充分就业时的税收。实际上就是说，财政赤字已经无关紧要，重要的是使个人消费和私人投资水平保持在充分就业水平，保持经济稳定发展。3.2.3 现代新古典经济学的财政税收理论(对凯恩斯提出严峻挑战) 现代新古典学派：货币学派和理性预期学派第一：凯恩斯的财政政策是无效的。财政收支的扩张和收缩是凯恩斯主义需求管理的主要手段，但新古典经济学派认为，从财政收支到需求总量的变化到影响就业水平和实际国民收入，实际都是通过货币量的扩张收缩来实
37、现的。长期中，货币量只影响价格水平，并不能推动经济发展，短期中，财政即使能发生作用，但具有政策“滞后性” 。第二，因为私人支出比政府支出更具生产性，增加政府支出对私人支出具有“排挤效应” ，会降低经济的增长能力。新古典学派这一观点和古典经济学国家财政支出不具生产性相似。3.2.4 供给学派的财政税收理论：该学派认为，供给能创造自己的需求，自由的经济能够自动趋于稳定。由于这一学派反对政府干预经济，因此列为现代新古典学派之一。供给学派最著名的是它的税收理论和主张：税收理论为三个基本命题： 高边际税率会降低人们工作的积极性，而低边际税率会提高人们工作的积极性； 高边际税率会阻碍投资，降低资本存量，反
38、之 边际税收量不一定按同一方向变化，甚至还可能按相反方向变化 反对国家干预，主张市场调节；政策主张： 减税：降低税率后产生的供给效应不仅可以刺激人们的劳动积极性，增加劳动供给，从而降低失业率，而且能提高储蓄和投资的积极性增加资本存量，提高国民收入； 削减政府支出，尤其是社会福利支出，加强私人领域的活动：福利费用增加不利于供给效应，并且助长穷人依赖政府的思想，削减劳动供给；加之政府购买和建立国有经济，由于公共领域生产活动效率低于私人领域，因而不利于生产； 主张财政平衡。本章作业供给学派的财政税收理论对我国的税制改革有何借鉴作用？第四章 财政支出 本章学习要求 应熟悉的内容：财政支出的原则，财政支
39、出决策的科学性和民主性，财政支出效益 应掌握的内容：财政支出分类 应熟练掌握的内容：财政支出规模及其变动趋势 本章重点难点分析财政支出规模及变动趋势的解释4.1.1 财政支出概念财政支出 ：国家为了实现其政治和经济职能，通过将财政收入集中起来的资金，有计划地进行再分配活动。作为社会经济的管理者，国家通过财政支出来维持国际机构的正常运转；作为国有资产的所有者，国家通过财政支出来实现对国有资产的有效运营和维护。财政支出所遇到的问题及矛盾：与财政收入的矛盾；财政支出的各项目之间的矛盾；财政资金的使用效率问题。为解决各种矛盾，研究财政支出原则：第一，应遵循资源优化配置原则；一是，资源配置的规模；二是，
40、如何配置资源；三是，配置是否具有效率。第二，应遵循财政收支基本平衡原则；并不要求每一个财政年度都平衡，而是以不损害国民经济的发展为限。第三， 应遵循讲究效益原则。4.2 财政支出分类从静态的价值构成看，社会总产品可分成补偿性支出、积累性支出和消费性支出。从动态的社会再生产看，可分为投资性支出和消费性支出。4.2.2 按费用类别分类（按国家职能分类）1.经济建设费2.社会文教费3.国防费4.行政管理费5.其他支出（如各种财政补贴）4.2.3 按经济性质分类实际上就是按支出项目是否与商品和服务交换为标准分类。购买性支出 ：直接表现为政府购买商品和服务的活动。政府转移性支出 ：财政资金单方面由政府向
41、一部分社会成员无偿地转移，包括补助支出、捐赠支出、债务利息支出。按经济性质分类的分析意义：购买支出所占比例大些，就说明政府的财政活动对社会生产和就业有着重大的直接影响，其执行的资源配置职能就强一些；如果政府转移性支出大些，就说明政府的财政活动对收入分配有着重大的直接影响，其收入分配职能就强一些。4.3 财政支出规模4.3.1 财政支出规模及其变动趋势财政支出可以用绝对量指标和相对量指标来衡量。绝对量 ：一定时间内财政支出的数量；相对量 ：财政支出占 GDP 的比重。绝对量可以做纵向比较，但受价格影响较大。对于财政支出规模的增长有三种观点： 瓦格纳法则 ：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模随
42、之提高；他把导致财政支出增长的因素分为政治和经济因素。政治因素：经济的工业化，市场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要，需要把更多的资源用于提供治安的和法律的设施；经济因素：都市化进程加快，人口的居住将密集化，产生拥挤等外部性问题，需要政府进行管理和调节；把对于教育、娱乐、文化、保健与福利的公共支出的增长归于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些行业的支出增长将会快于 GDP 的增长。 皮考克与威斯曼 ：提出了导致支出增长的内在和外在因素。假定：政府喜欢多支出，公民不愿多交税。内在因素（收入效应）：经济增长，国民收入增加，以不变税率所征得的税收也会上升；外在因素（替代效应）：在外在因素
43、影响下，如战争、经济危机、自然灾害，会迫使纳税人接受较高的租税容忍水平，即公共支出会替代私人支出，公共支出的比重有所增加。危急时期过去以后，公共支出并不会回到原来的水平。 马斯格雷夫与罗斯托 ：经济发展阶段论在经济发展早期，政府投资在社会总投资中占有较高比重，提供基础设施；在经济发展中期，政府投资只是补充私人投资，开始将注意力转移到收入分配问题上；在经济发展后期阶段，政府支出从基础设施投资支出转移到不断增长的教育、保健与福利等支出，政府转移性支出明显上升并超过购买性支出,也会快于 GDP 增长速度。财政支出占 GDP 的比重在我国的变动趋势： 经济体制改革以前（统收统支） ，所占比重较高，这是
44、由当时的经济体制所决定的：一方面实行“低工资高就业” ，同时许多个人生活必需品由国家低价乃至无偿供给；另一方面，企业全部利润乃至折旧上缴，相应地，他们的固定资产更新和流动资产投资都由国家拨付。 经济体制改革以后（放权让利） ，财政支出占 GDP 的比重自然出现下降。 但是下降幅度过大，这种状况难以保证国家机关的正常运转，所以需要采取一些措施。4.3.2 影响财政支出规模的因素影响财政支出规模的因素：经济因素：经济发展水平、经济体制的选择、政府经济干预政策政府的经济干预如果是通过管制而非通过财政的资源配置活动或收入的转移活动来进行时，它对财政支出规模的影响就不那么明显。政治因素：政府是否稳定、政
45、体结构的行政效率社会因素：人口状况、文化背景、民族与宗教等。4.4 财政支出结构财政支出结构 ：财政资金分配的内容组合及各种支出占总支出的比重。衡量一国财政支出结构是否合理的标准：一是该国所处经济发展阶段以及在该阶段上政府追求的主要经济政策目标，二是财政支出间各项目的相对增长速度。优化财政支出结构的基本思路：一方面，按照社会公共需要的先后次序，合理界定财政支出的范围；另一方面，根据当前的经济政策目标，在增量支出中逐步调整和理顺财政支出的各种比例关系。4.4.2 财政支出结构的变动趋势首先从政府职能的角度进行分析，2001 年以后，社会管理支出大幅提高，为什么财政支出反而大幅度下降？第一， 流动
46、资金支出大幅下降。1983 年开始除了少数国有企业以外，其余绝大部分国有企业的流动资金由财政部拨给改为由银行贷款，即“拨改贷” ；第二， 基本建设支出大幅下降。经济体制改革过程中，投资主体和来源多元化使得基本建设支出下降。财政支出下降过快的不合理面：很大程度上制约了基础设施和重点产业的支持力度。社会文教费的增长分析要一分为二：合理面，随着经济的发展，政府不断加大对教育科学等领域的投入是合理的；不合理面，行政支出的增长不尽合理。我国目前的行政支出增长过快。其次从财政支出的性质进行分析，发达国家的转移性支出高于购买性支出。再次从中央与地方财政支出的角度进行分析，不同时期所制定的预算体制对财政支出有
47、不同的影响。4.4.3 财政支出决策的科学性和民主性科学性：最根本的是讲究社会资源配置的最佳效率（财政部门的资源使用的边际效益要等于该资源用于民间部门的边际效益） ，效率标准就是“社会净效益最大化” ，当改变资源配置时，社会所得要大于社会所失，差额越大越好。民主性：最根本的是遵循财政支出的公平原则，所以又是和财政的收入再分配职能联系的。在财政支出决策中，无论是出于公平还是民主一旦纳入宏观分析，都是要和经济的稳定发展联系在一起的。4.5 财政支出效益4.5.1 财政支出效益的概念财政支出效益 ：财政活动中财政资金的支出与所得的回报之间的对比关系。为什么财政要讲求效益？ 由于财政资源是有限的，只有
48、当财政资源集中在政府手中能比在微观经济主体手中发挥更大的效益时，政府占有资源才是对社会有益的。4.5.2 成本效益分析法P67-74本章作业财政支出规模的发展趋势如何？学者们怎样从理论上来解释这种发展趋势第五章 政府购买性支出本章学习要求应熟悉的内容：财政投资的范围与规模，社会消费性支出的内容应掌握的内容：财政投资与民间部门投资特点的比较，政府采购制度应熟练掌握的内容：财政投融资5.1 投资性支出财政投资 ：以国家为主体，将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金运用于国民经济各个部门的一种集中性政策性投资。财政投资的性质：从财政投资的客观性考察： 社会主义市场经济体制本身固有的缺陷，要求运
49、用财政投资这一手段，在公共领域内进行投资，调节居民收入分配，优化经济结构； 以公有制为主体的市场经济，作为国有资产所有者，具有直接参与社会生产的经济职能。从财政投资与其他形式的投资的联系和区别来看： 投资的资金来源和筹集方式不同 资金的使用规模不同 投资的领域不同 投资的管理形式不同5.1.2 财政投资的形式财政投资的形式有：无偿拨款和有偿使用在统收统支的体制下，财政投资是通过无偿拨款的形式进行的，而且大多集中在中央预算；1979 年以后，我国开始改革中央高度集权的敬重管理体制；把无偿拨款改为有偿拨款；1986 开始，总结了拨改贷的经验，实行拨贷并举。后来，针对基本建设“拨改贷”后一些国有企业负担过重，转为国家资本金制度。我们认为，财政投资形式的选择关键取决于财政投资对象的性质，根据投资对象不同，财政投资可以采取三种形式：一是既不收息也不收回本金的无偿拨款（不能依靠自身收入进行固定资产投资的部门如科教文卫国防） ；二是既收息又收回本金的财政性贷款（通过收费等形式能收回本金甚至获利的
