1、 1 股 票 代 码：600220 股 票 简 称：江苏 阳光 编号：临2021-022 江 苏 阳 光 股 份 有限公 司关 于回 复上海 证券 交易 所 2020 年 年度 报告 的信息 披露 监管 工作函 的公 告 本公 司董 事会 及 全体 董事 保证 本公 告内 容不 存在 任何 虚假 记载、误导 性陈 述或 者重大 遗 漏，并 对其 内 容的 真实 性、准确 性和 完整 性承 担个 别及 连带 责任。江苏阳光股份有限公司（以下简称“公司”）于2021 年05 月28 日收到上海证券交易所上市公司监管一部下发的上证公函【2021】0521 号 关 于江 苏阳 光股 份有 限公 司20
2、20年年度报告的信息披露监管工作函（以下简称“工作函”），公司对涉及的相关内容进行了核实，现将 工作函 主要内容及公司回复公告如下：依据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告的内容与格式（以下简称格式准则第2 号）、上海证券交易所行业信息披露指引等规则的要求，经对 你公 司2020 年年度报告的事后审核，为便于投资者理解，根据 本所 股 票上 市规则 第16.1 条的 规定，请公 司从 关联 交易、财务 信息 等方 面进 一步 补充 披露 下述 信息。问题1.年报 披露，报告 期前 5 大客户销售金额10.4 亿元，占年 度销 售总 额 52.73%。其中，对控 股股 东子 公
3、司 阳光 服饰 销售 金额 为 6.84 亿元，占 前 5 大客 户销 售金 额的65.77%。公司 向阳 光 服饰 销售 的商 品以 面料 为 主。请公 司补 充披 露：（1）前 5 大 客户 中关联 方及 非关 联 方的 结算 方 式及 周期、期 末未 结算 金 额；（2）关联 销 售占 比较 高 的原 因及合 理性，与同 行 业可 比公 司 是否 存在 显 著差 异；（3）结 合公 司对 前5 大客 户中 关联 方及 非 关联 方的 商品 销售 均价，说明 关联 交 易定 价公 允 性。问题1（1）前 5 大客户中关联方及非关联方的结 算方式及周期、期末 未结算金额；公 司 回 复：前5
4、 大客户中关联方及非关联方的结算方式及周期、期末未结算金额列示如下：单位：元 单位 营业收入 应收账款期末余额 结算方式 平均结算周期 最长结算周期 是否关联方 阳光服饰 685,676,623.01 351,590,286.28 汇款 206 天 12个月内 是 新力热能 146,448,401.59 21,370,154.31 汇款、承兑汇票 51天 3个月内 否 国网江苏 115,319,017.64 3,882,038.96 汇款 14 天 1 个月内 否 T-N.68,805,050.44 524,308.80 汇款 7 天 2 个月内 否 聚厚纺织 23,709,807.50 8,
5、642,821.30 汇款、承兑汇票 120 天 7 个月内 否 问题1（2）关联 销售 占比 较高 的原 因及 合理 性，与同 行业 可比 公司 是否 存在 显著 差 2 异；公 司 回 复：公司毛纺业务主要产品是呢绒面料，供应给国内外采购商用于高级西装、套装、时装和机关制服等的制作。关联方阳光服饰是国内知名的大型职业装制作单位，生产中需要大量的面料，通常优先向本公司采购面料。因此公司关联销售占比较高。公司热电业务主要生产 电力和蒸汽，满足所辖地域的 需求，阳光服饰 处于供应范围内，因其生产需要向本公司采购电和蒸汽。公司与阳光服饰的交易 是基于上下游 企业之间正常业 务往来。公司与 阳光服饰
6、多年来一直存在业务往来，拥有良好的合作关系，属于公司从事生产经营活动的日常经营性交 易，有助 于公 司业 务的 发展。公司 与阳 光服 饰按 照公 开、公平、公正 的的 市场 原则，交易价格公允，不存在利用关联交易损害公司利益的行为。公司主营业务为毛纺业务和热电业务，毛纺业务主要产品是呢绒面料，根据申银万国行 业分 类，本公 司所 属行 业为：纺织 服装-纺织制造-毛纺 行业。毛纺 行业 上市 公司 较少，公司 选取 了主 要业 务涉 及销 售毛 纺产 品（毛 纱、毛条、毛纺 面料）的生 产型 企业 新澳股 份、如意 集团、南山 智尚、浙文 影 业（原 鹿港 文化）作为 同 行业 可比 公司。
7、同时 新澳股份主要产品和服务是毛精纺纱线、羊绒纱线、羊毛毛条、改性处理、染整及羊绒加工，如意 集团 主要 产品 是精 纺呢 绒和 服装，南山 智尚 主要 产品 是精 纺呢 绒和 服装，浙文影业主营业务为影视业务与毛纺织业务，毛纺织业务主要产品是精 纺、半精 纺纱 线、呢绒面料、服装。上述同行业公司除如意集团外无大额关联销售。如意集团关联销售 占比较高主要是部分产品通过关联方渠道进行 销售，从而 与 其控股股东 如意科技 等 关联方发生了日常性关联交易。2020 年度公司与如意集团关联销售对比情况如下：单位：元 公司简称 交易类型 营业收入 关联销售 占比 如意集团 销售产品、出租办公楼、提供技
8、术咨询服务 786,244,868.95 342,157,508.50 43.52%江苏阳光 销售毛纺、面料、电、汽、提供劳务、租赁 1,972,351,946.25 713,699,853.12 36.19%公司关联交易占比与同行业 多数 上市公司存在差异。主要 是因 为：同行 业有 些上 市公司 体系内包含 下游 服装 产业，如如 意集 团、南山 智尚、浙文影业，其生产的面料是自用和销售；公司生产的面料是 对外 销售，关联方阳光服饰是下游服装企业。问题1（3）结 合 公司 对前5 大客户中关联方及非 关联方的商品销售均价，说明关联交 易 定 价公 允性。公 司 回 复：3 前5 大客户中关
9、联方及非关联方的商品销售均价列示如下：单位：元 单位 销售类型 营业收入 销售均价 阳光服饰 呢绒 666,098,262.47 77.27 毛纱 159,541.58 806.58 汽 11,291,347.90 178.73 电 6,292,608.67 0.75 房屋租赁 1,834,862.39/小计 685,676,623.01/新力热能 汽 146,448,401.59 171.49 国网江苏 电 115,319,017.64 0.41 T-N.呢绒 68,805,050.44 54.24 聚厚纺织 呢绒 23,709,807.50 88.57 合计 1,039,958,900.1
10、8/公司销售给阳光服饰毛 纺产品、电的 价格是按照市场 价格确认的，汽 的价格是按照物价局核定的价格确认的。定价模式与其他客户不存在重大差异。公司对2020 年面料销售情况进行数据分析，情况如下：表1-1 单位：元 类别 品类名 销售金额 占比 面料 毛涤哔叽 308,588,774.24 46.33%面料 毛涤花呢 148,021,743.29 22.22%面料 羊绒大衣呢 100,162,304.35 15.04%面料 全毛花呢 55,954,871.73 8.40%面料 毛涤驼丝锦 25,961,302.86 3.90%面料 全毛哔叽 16,659,811.66 2.50%面料 粗纺呢
11、10,502,914.34 1.57%面料 全毛驼丝锦 246,540.00 0.04%面料合计 666,098,262.47 100.00%公司向阳光服饰主要销 售毛涤哔叽、毛涤花呢、全毛 花呢、羊绒大衣 呢、毛涤驼丝锦（五类）合计638,688,996.47 元，占向阳光服饰销售面料的95.89%。将这五类品种对阳光 服饰的销售单 价和该品种全部 总平均销售单价 进行比较，列示如下：表1-2 单位：元 类别 品类名 阳光服饰销售 该品种全部总 阳光服饰平均单价与总 4 平均单价 平均单价 平均单价波动 面料 毛涤哔叽 71.12 70.77 0.49%面料 毛涤花呢 65.23 65.50
12、-0.41%面料 羊绒大衣呢 164.59 176.07-6.52%面料 全毛花呢 78.90 77.19 2.22%面料 毛涤驼丝锦 65.32 66.00-1.03%将这五类品种对阳光服饰的销售单价和除阳光服饰外的内销营业收入前 5 大客户的销售单价，以及和其他除阳光服饰外的客户的平均销售单价进行比较，列示如下：表 1-3 单位：元 品类名 阳光服饰销售单价 聚厚纺织销售单价 雅戈尔销售单价 联成华卓销售单价 培罗成销售单价 青岛酷特销售单价 除阳光服饰外的客户平均销售单价 波动 毛涤哔叽 71.12 66.08 86.50 73.85 91.29 60.13 69.33 2.58%毛涤花
13、呢 65.23 66.68 50.29 72.40 69.00 97.75 65.92-1.05%羊绒大衣呢 164.59 241.64 285.12 175.80 315.84 266.06 243.27-32.34%全毛花呢 78.90 77.58 146.27 85.39 268.29 78.28 75.90 3.95%毛涤驼丝锦 65.32 74.34 69.91 73.76 80.28 69.25-5.68%由表1-1 可得：公司 销售 给阳 光服 饰的 面料，主要 是毛 涤哔 叽、毛涤 花呢、全毛 花呢、羊绒大衣呢、毛涤驼丝锦五种品类。由表 1-2 可得：公司 2020 年向阳光服
14、饰销售的主要五类产品的平均销售单价和该品种全部销售的平均单价相比略有上下浮动，波动比例在-6.52%到 2.22%，波动比例属于正常范围。由表 1-3 可得：公司 2020 年向阳光服饰销售的主要五类产品的平均销售单价和向除阳光服饰外的客户的平均销售单价相比，羊绒大衣呢销售价格较低；和向除阳光服饰外的内销营业收入前5 大客户的销售单价相比，价格有高有低。由表1-2 可以 看出：毛涤 花呢、羊绒 大衣 呢、毛涤 驼丝 锦销 售给 阳光 服饰 的单 价略低，但波 动属 于正 常范 围。表1-3 可以 看出：毛涤 花呢、毛涤 驼丝 锦销 售给 阳光 服饰 的单价 略低，但波 动属 于正 常范 围；羊
15、绒 大衣 呢销 售给 阳光 服饰 的单 价较 低。阳光 服饰 部份产品销售单价低于其他客户主要原因为：同品类名面料根据含毛量、羊毛支数、工艺等不同分多种型号，价格不同；公司每年销售产品有几千种，财务核算按前述品类分类归 集，客户 实际 采购 的面 料大 多数 并不 相同。毛涤 花呢、羊绒 大衣 呢、毛涤 驼丝 锦这三种 品类，阳光 服饰 采购 的高 档面 料（即 羊毛 或羊 绒含 量高 而定 价高 的面 料）占比 比其他客户采购的高档面料占比少，所以平均价格低；且羊绒价格较高，羊绒大衣呢含绒量不同价格差异大，所以表1-3 中羊绒大衣呢价格差异大。与其他客户相比，阳光服饰 5 向本公司采购批量大
16、，属于大客户，具有采购需求稳定持续的特点，会采用量大从优的政策；同时 阳光 服饰 面料 采购 量基 本是 批量 采购，其他 客户 中采购量少价格高，会造成其他客户平均单价高。阳光服饰与公司同属一个乡镇，与其他客户相比，距离近，运输成本低。实际生产经营中，面料销售价格以市场价格为基础，经与客户谈判后最终确定，按照订单一单一议。价格的确定与面料的含毛量、型号规格、客户采购量、区域、市场情况等 均有 关系。由于 每家 客户 采购 的产 品大 多不 同，订单 一单 一议，上述 表格 的数 据符合公司经营和市场的实际情况。综上 所述，公司 销售 给阳 光服 饰毛 纺、电的 价格 是按 照市 场价 格确
17、认的，汽的 价格是按照物价局核定的价格确认的。公司与阳光服饰之间的交易定价是公允的。会 计 师 回复：针对上述问题，我们实施的审计程序包括但不限于：（1）将公司回复与我们在2020 年度审计过程中所了解到的情况进行核对；（2）了解公司识别关 联方的程序，评 估并测试公司识 别和披露关联方 及关联交易的内部控制；（3）对内销大客户阳 光服饰、江阴市 聚厚纺织有限公 司进行访谈，了 解其客户群分布，年销售额、库存情况等；（4）执行细节测试审 计程序，抽样获 取客户的合同、发票、销售出库 码单等，检查销售收入是否真实、准确；（5）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额；（6）将公司销售给阳
18、 光服饰毛纺、电 以及 汽的 价格 与 市场 价格 或物 价 局核 定的 价格进行比较；（7）将公 司向 阳光 服饰 销售 的五 类面 料的 销售 单价 与该 品种 全部 总平 均销 售单 价、除阳光服饰外的内销营业收入前5 大客户的销售单价、其他除阳光服饰外的客户的平均销售 单价 以及 与阳 光 服饰 处 在同 一 地区 且送 货 方式 为 自提 的 第二 大 内销 客户 的 销售 单价进行比较，了解差异原因并分析合理性。（8）选取资产负债表前后一定期间的交易实施了收入截止测试审计程序。基于实施的审计程序，我们认为：公司回复提及的信息与我们在2020 年度审计过程中所了解到的情况在重大方面一
19、致；关联销售占比较高具 有合 理性，与同 行业 上市 公司相比关联销售占比较高具有合理性；关联交易价格与公开市场价格不存在显著差异，定价公允。问题2.年报 披露，应收 账款 期末 余额4.66 亿元，其 中对 控股 股 东子 公司 阳 光服 饰的应 收 账款 余 额3.52 亿 元，占 期末 应 收账 款余 额 的75.54%。应 收账 款坏 账 准备 期末 余额3048 万元，计提 比例6.54%，其中 对阳 光服 饰的 坏账 准备 余额1760 万 元。请 公 司 补 充 披 露：6（1）近3 年应收账款期末余额前5名 的客 户名 称、销售 类型、分 季度 销 售金 额及 同 比变动情况、
20、分季度收款 金额及 同比 变动情 况，是 否 存 在关联关系或其他应说明的关 系；（2）公司 对关 联方、非关 联方 客 户 的结 算方 式、结 算周 期 是否 一致，并 说 明关 联方 应收 账 款占 比 较高 的合 理 性，与同 行业 可 比公 司是 否 存在 显著 差 异，是否 损害 上 市公司利 益；（3）结 合 近3年 应收 账款 回款 金额、平 均回 款周 期、是否 有逾 期 未收 回情 况以 及逾期 比 例，说 明坏 账 准备 计提 是否 充分。问题2（1）近3年应收账款期末余额 前5 名的 客户 名称、销售 类 型、分季 度销 售金 额及 同 比变 动 情况、分季 度 收款 金
21、额 及 同比 变动 情 况，是 否 存 在关 联关系或其他应说明的关系；7 公 司 回 复：近3 年应收账款期末余额前 5 名的 客户 名称、销售 类型、分季 度销 售金 额及 同比 变动 情况、分 季度 收款 金额 及同 比变 动情 况列示如下：应收账款2020 年前五名分季度销售金额及同比变动情况、分季度收款金额及同比变动情况 单位：万元 客户名称 阳光服饰 新力热能 雅戈尔服装 聚厚纺织 三禾毛纺织 销售类型 呢绒 汽 电 房租 汽 呢绒 呢绒 汽 销售情况 一季度 7,292.68 153.53 110.85 2,218.03 33.02 124.61 同比变动-35.79%-23.9
22、3%-15.13%-32.82%-86.55%-44.44%二季度 13,906.38 295.42 171.00 4,169.88 1,455.79 571.57 同比变动-23.31%-8.03%3.20%-16.68%2661.18%-56.26%三季度 19,530.98 436.58 192.34 3,996.12 384.22 1,150.39 同比变动 1.32%-3.45%-11.81%-12.17%3035.40%-33.47%四季度 25,895.74 243.60 155.07 183.49 4,260.81 189.83 524.41 同比变动 29.61%12.75%
23、-24.33%-14.18%233.33%314.44%合计 66,625.78 1,129.13 629.26 183.49 14,644.84 2,062.86 2,370.98 同比变动-3.09%-5.22%-12.52%-17.82%461.41%-29.99%收款情况 一季度 8,146.63 137.52 146.19 3,043.81 137.16 141.00 同比变动-45.69%-28.79%-26.80%-18.85%-90.28%-45.99%二季度 1,035.13 280.92 176.35 4,356.03 54.27 459.68 同比变动-95.40%-5.
24、34%16.34%-19.51%-25.21%-63.17%三季度 6,593.75 458.16 220.35 4,543.19 1,356.74 1,258.32 同比变动-51.20%-5.84%-4.12%-12.29%1296.56%-27.85%8 客户名称 阳光服饰 新力热能 雅戈尔服装 聚厚纺织 三禾毛纺织 四季度 67,652.49 339.13 188.00 200.00 3,898.59 11.86 673.24 同比变动 307.57%9.51%-20.28%-21.17%682.80%11.97%合计 83,428.00 1,215.73 730.89 200.00
25、15,841.62 1,560.03 2,532.24 同比变动 23.40%-5.48%-10.53%-17.87%-1.42%34.30%2019年前五名 分季度销 售金额及同比变动情况、分季 度收 款金 额及 同比 变 动情 况 单位：万元 客户名称 阳光服饰 新力热能 T.B.W.P.三禾毛纺织 国网江苏电力 销售类型 呢绒 汽 电 汽 呢绒 汽 电 销售情况 一季度 11,358.37 201.83 130.61 3,301.41 2,400.55 2,772.85 同比变动 39.16%119.39%5.82%15.43%-20.33%19.47%二季度 18,133.32 321
26、.22 165.70 5,004.75 2,825.37 3,239.10 同比变动 6.61%70.26%1.87%18.52%48.25%15.71%三季度 19,276.40 452.19 218.10 4,549.91 2,988.28 3,249.32 同比变动-23.79%59.57%-0.55%11.82%51.34%13.66%四季度 19,980.41 216.05 204.93 4,964.88 2,207.92 3,373.66 同比变动-2.13%23.58%2.73%11.59%-47.20%15.43%合计 68,748.50 1,191.29 719.34 17,
27、820.95 10,422.12 12,634.93 同比变动-3.01%61.23%2.05%14.23%-5.89%15.90%收款情况 一季度 15,000.57 193.13 199.70 3,750.86 2,160.27 3,035.86 同比变动 516.03%-24.83%288.37%0.29%8323.22%1.07%二季度 22,495.52 296.77 151.58 5,411.91 3,646.61 3,825.35 同比变动-15.70%39.19%-41.72%18.79%13.46%18.61%9 客户名称 阳光服饰 新力热能 T.B.W.P.三禾毛纺织 国网
28、江苏电力 三季度 13,512.31 486.58 229.81 5,179.65 1,498.13 3,584.92 同比变动-25.00%48.37%-5.40%21.63%30.69%14.10%四季度 16,598.83 309.68 235.85 4,945.41 3,603.24 3,755.25 同比变动-40.35%41.47%-1.50%6.66%-3.86%13.22%合计 67,607.23 1,286.16 816.94 19,287.83 10,908.25 14,201.38 同比变动-9.81%26.47%2.90%12.20%34.11%11.93%2018年前
29、5名分季度销售金额及同比变动情况、分季度收款金额及同比变动情况 单位：万元 客户名称 阳光服饰 新力热能 T.B.E.S 雅戈尔服装 国网江苏电力 销售类型 呢绒 汽 电 汽 呢绒 呢绒 电 销售情况 一季度 8,162.21 92.00 123.42 2,860.05 3,013.11 1,353.05 2,320.91 同比变动-7.95%3.18%-17.06%4.51%83.24%44319.61%4.72%二季度 17,009.79 188.66 162.66 4,222.85 1,905.83 534.69 2,799.43 同比变动 32.21%4.16%-7.15%1.57%-
30、57.49%68.72%4.81%三季度 25,294.80 283.38 219.32 4,068.93 1,974.54 287.61 2,858.84 同比变动 51.16%-3.40%10.00%9.92%2.70%29.57%-3.30%四季度 20,414.79 174.82 199.49 4,449.18 4,181.41 638.87 2,922.58 同比变动 21.55%19.79%48.80%3.07%728.01%401.01%-1.88%合计 70,881.59 738.86 704.89 15,601.01 11,074.89 2,814.22 10,901.76
31、同比变动 28.26%4.13%7.22%4.62%29.45%320.38%0.73%10 阳光服饰为公司关联方，其他客户与公司不存在关联关系。收款情况 一季度 2,435.02 256.91 51.42 3,739.96 25.65 719.70 3,003.81 同比变动 17.60%-55.17%-86.68%1.35%-98.35%28.76%1.25%二季度 26,685.19 213.22 260.11 4,555.78 3,213.88 915.46 3,225.16 同比变动 94.68%151.73%93.38%-3.07%-16.45%4053.36%4.35%三季度 1
32、8,015.52 327.95 242.92 4,258.64 1,146.32 71.26 3,141.96 同比变动 11.57%-16.16%-18.79%-0.70%9.56%-69.52%-2.97%四季度 27,827.71 218.90 239.44 4,636.43 3,748.01 674.43 3,316.81 同比变动 31.83%0.00%35.29%5.12%10.47%210.59%-3.67%合计 74,963.44 1,016.98 793.89 17,190.81 8,133.86 2,380.85 12,687.74 同比变动 41.35%-3.04%-20
33、.35%0.59%-17.35%130.71%-0.40%11 问题2（2）公司对关联方、非关联方客 户的 结算 方 式、结算 周 期是 否 一致，并 说明关联方应收账款占 比较高 的合 理性，与同 行业可 比公 司是否 存在显 著差 异，是 否损害上市 公 司 利 益；公司回复：公司 将2020 年度阳光服饰与除阳光服饰外分行业其他前五大客户的结算周期、结算方式、收款情况作比较，列示如下：单位：元 毛纺业务 营业收入 年末应收账款 平均结算周期 最长结算周期 结算方式 是否关联方 阳光服饰 666,257,804.05 350,187,845.38 211 天 12 个月内 汇款 是 T-N
34、 68,805,050.44 524,308.80 7 天 2 个月内 汇款 否 聚厚纺织 23,709,807.50 8,642,821.30 120 天 7 个月内 汇款、承兑汇票 否 雅戈尔 20,628,607.66 9,173,505.15 101 天 12 个月内 汇款、承兑汇票 否 T.B.W.20,559,663.72 0 111 天 5 个月内 汇款 否 联成华卓 16,422,156.60 5,619,815.64 94 天 7 个月内 汇款、承兑汇票 否 热电业务 新力热能 146,448,401.59 21,370,154.31 51 天 3 个月内 汇款、承兑汇票 否
35、 国网江苏 115,319,017.64 3,882,038.96 14 天 1 个月内 汇款 否 江阴第一化纤 19,907,575.68 279,330.78-1 个月内 承兑汇票 否 森豪金属 19,009,479.18-1,021,940.00-预收款 汇款 否 百利达 18,455,328.33-1,117,904.00-预收款 汇款 否 阳光服饰 17,583,956.57 1,402,440.90 29 天 3 个月内 汇款 是 结算 方式：公司 客户 的结 算方 式以 银行 汇款 为主，有时 也有 以银 行承 兑汇 票结 算，2020 年度阳光服饰主要以银行汇款结算，其他关联方
36、和非关联方有采用银行转账结算，或者银行承兑汇票结算。结算方式主要取决于客户喜好和需求，公司不会因为对方是关联方或非关联方而采取不同要求。关联方、非关联方客户的结算方式不存在显著差异。结算 周期：公司 业务 范围 涉及 两个 行业，即毛 纺行 业和 热电 行业。毛纺 行业 主要采用先销售后收款的结算方式，因销售规模、客户情况等不同，不同的客户信用政策也不同，所有客户的收款期一般不 超过1年；热电行业除国网江苏省电力有限公司和江阴祝塘新力热能供应有限公司等个别大客户采用先销售后收款的结算方式外，其他客户采用先预收后销售的结算方式，大客户的信用政策一般为1个月的收款期。毛纺业务阳光服饰和前述五大客户
37、均存在先销售后收款的情形，外销根据合同约定条款进行付款，2020 年的付款期为提单日后10 天、15 天、45 天，实际 收款 情况：2020年度，因为新冠疫情 的影响，T.B.W,存 在延 后收 款的 情 况。2020 年末 的 应收 账款 T-N 12 在期后1 个月内收到，T.B.W.在期后2 个月 内收 到。内销 客户 公司 根据 客户 规模、实际情况等评估给予一定时间的收款期，阳光服饰和聚厚纺织的信用政策是一样的，都是货到验收合格后6 个月内结清账款。雅戈尔的收款政策是发货时收取60%的货款，其余货款在次年春节结清。联成华卓的收款政策是根据发货时收取 90%货款，其余货款于合同执行完
38、毕时收款。2020 年由于受到新冠疫情的影响，经协商确定，适当延长阳光服饰和聚厚纺织的收款期：2020 年 12 月31 日前结清2020 年 6 月 30 日前 的货 款，阳光 服饰 和聚厚纺织的信用政策是一样的。2020 年实际回款情况：阳光服饰和聚厚纺织均在信用政策内 结清 货款，具体 是阳 光服 饰 在 2020 年 12 月 25 日结清2020 年 6 月 30 日前的货款，聚厚纺织在2020 年 7 月 30 日结清2020 年 6 月 30 日前的货款。热电业务阳光服饰的平均收款期 29 天，最长在 3 个月内结清，与非关联方客户可比。综上：2020 年度阳光服饰最长结算周期1
39、2 个月与非关联方雅戈尔一致，平均结算周期与非关联方存在差异，平均结算周期根据2020 年度营业收入、2020 年期初应收账款余额和期末应收账款余额计算得出，不同客户营业收入、应收账款金额不同，因此平均结算周期不同。关联方阳光服饰为公司第一大销售客户，公司给予其6 个月 信用 期，导致 期末 应收阳光服饰款项较大，导致期末公司关联方应收账款占比较高。由前文可知，同行业公司多数公司不存在关联销售，因此也不存在期末关联方应收账款占比较高的情况。同行业如意集团存在关联销售，存在关联方应收账款占比较高的情况。如意集团第一大客户如意科技是关联方，销售额3.02 亿元，期末 应收 该关 联方 款项 余额
40、为5.32 亿元，占总的应收账款期末余额的49.84%。公司 关联 方应 收账 款占 比较 高是 基于 正常 的业 务往 来形成的，公司 与阳 光服 饰合 作期 限长，且在 以往 的交 易中 按期 收回，未出 现应 收账 款发 生损失的情况，不存在损害上市公司利益的情形。问题 2（3）结合近 3 年应 收账 款回 款金 额、平均 回款 周期、是 否有 逾期 未收 回情况 以 及 逾期 比例，说明 坏账 准备 计提 是否 充分。公司回复：A、公司 应收账款坏账准备的计提政策：无论 是 否包 含 重大 融 资成 分，公 司始 终按 照 相当 于 整个 存续 期 内预 期 信用 损失 的金额 计量
41、其损 失准 备，由 此 形成 的 损失 准备 的 增加 或 转回 金 额，作 为减 值损 失 或利 得计入当期损益。计提方法如下：单项计提坏账准备的应收账款：如果 有 客观 证 据表 明 某项 应收 账 款已 经发 生 信用 减 值，则对 该 应收 账 款单 项计 提坏账准备并确认预期信用损失。除 了 单项 评 估信 用 风险 的应 收 账款 外，基 于其 信 用风 险特 征，将 其 划分 为不 同 13 的组合 项目 确定组合的依据 组合 1：账龄风险组合 本组合以应收账款的账龄作为信用风险特征 组合 2：性质组合 本组合为合并范围内关联方款项 对于划分为组合1 的应 收账 款，公司 参考
42、历史 信用 损失 经验，结合 当前 状况 以及 对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失：应收款项账龄 应收账款预期信用损失率（%）1 年以内 5.00 1 至2 年 10.00 2 至3 年 30.00 3 至4 年 50.00 4 至5 年 50.00 5 年以上 100.00 对于划分为组合2 的应 收账 款，除非 有确 凿证 据证 明该 金融 工具 的信 用风 险自 初始确认后并显著增加外，不计提预期信用损失。B、公司近3 年 应收账款回款金额、平均回款周期及逾期情况列示如下：单位：元 2020 年 2019 年 2018 年 账面余额
43、466,357,341.96 559,306,403.92 457,634,681.74 坏账准备 30,478,570.18 35,083,186.76 29,973,834.87 计提比例 6.54%6.27%6.55%期后回款金额 293,143,643.58 550,106,456.77 449,234,962.47 平均 回款 周期（天）94 78 61 逾期金额 10,460,628.83 9,199,767.15 8,399,719.27 逾期比例 2.24%1.64%1.84%注：本表 应收 账款“期 后回 款金 额”2020 年期后为截至2021 年5月31 日的数据；201
44、9 年期后为2020年度回款的金额；2018 年期后为2019 年度回款金额。主要逾期情况如下：单位：元 2020 年 2019 年 2018 年 逾期单位 逾期金额 逾期单位 逾期金额 逾期单位 逾期金额 三禾毛纺 7,418,220.11 三禾毛纺 7,418,220.11 三禾毛纺 7,418,220.11 G.T.T 1,211,490.58 赛波马 1,034,228.80 P.H.M.A.G 743,003.51 14 2020 年 2019 年 2018 年 赛波马 1,050,834.00 九锡服饰 172,180.00 铭逸国际 105,029.40 合计 9,680,544
45、.69 8,624,628.91 8,266,253.02 占总逾期金额比例 92.54%93.75%98.41%由上表可知：公司近几年形成的应收账款余额基本在1 年内收回，不存在大额坏账风险,应收江苏三禾毛纺织有限公司汽款7,418,220.11 元，已全额计提坏账。综上，公司坏账准备计提是充分的。会 计 师 回复：针对上述问题，我们实施的审计程序包括但不限于：（1）将公司回复与我们在 2018 年度至 2020 年度审计过程中所了解到的情况进行核对；（2）对于应收账款坏 账准备计提的充 分性和合理性，我们实施的审计 程序包括但不限于：获取应收账款账龄分析表：测试计算的准确性；将加总数与应收
46、账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；通过本期回款情况复核1 年以上账龄划分的正确性，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行分析；检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；获取或编制应收账款增加及货款回笼分 析表：对重 要应 收账 款编 制应 收账 款增 加及货款回笼分析表，分析各月发生额是否均衡，对异常销售以及收款应进行进一步检查；对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性；按 照 企 业会 计准 则 和公 司应 收账 款计 提的 会计 政策，复核 公司 期末 应收 账款坏账准备的计算过程及结果。通过迁
47、徙率来测算公司应计提的坏账准备，并与公司计提的坏账准备进行比较。基于实施的审计程序，我们认为：公司回复提及的信息与我们在2018 年度至2020年度审计过程中所了解到的情况在重大方面一 致；公司 对关 联方、非关 联方 客户 的结 算方式、结算 周期 不存 在重 大不 一致，关联 方应 收账 款占 比较 高具 有合 理性，不存 在损 害 上市公司利益的情形；就财务报表整体的公允反映而言，公司应收账款坏账准备的计提在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。问题3.货币资金期末余额4.62 亿元，其中 银行 存款 期末 余额 4.56 亿元。期末 使用受到限制的货币资金余额 1766 万元。有 息
48、 负债 期 末 余额 18.83 亿元，均为短期借款，占报 告期 营业 收 入的95.49%。报告 期利 息收 入 194 万元，利 息费 用1 亿 元。请 公 司 补 充 15 披 露：（1）结合 银行 存 款的 存放 单 位、存放 类型、利 率 水平、年 度 日均 存款 余 额，说明利 息 收入 和银 行存 款规 模是 否匹 配，并 说明 原因 及合 理 性；（2）结 合 公司 经营 模式和资金投入支出安排，说明有息负债 规模接 近 营 业收 入 规模 的 原 因及 合 理性，与同 行业 可 比公 司 是否 存在 显 著 差异；（3）结合公司现金流与融资成本情 况，说明公司是否存在短 期偿
49、债压力。问题3（1）结合 银行 存 款的 存放 单 位、存放 类 型、利 率水 平、年 度日 均存 款 余额，说 明利 息收 入 和银 行存 款规 模是 否匹 配，并说 明原 因及 合理 性；公 司 回 复：公司银行存款的存放单位、存放类型、利率水平、年度日均存款余 额及利息收入列示如下：单位：元 存放单位 存款类型（注 1）利率水平 年度日均存款余额 利息收入 工商银行江阴国际部 活期 0.05%18,001,327.87 9,137.32 工商银行江阴国际部 定期 1.79838%（注 2）20,549,398.90 184,778.14 工商银行江阴国际部 活期 0.0001%435,0
50、60.68 0.23 工商银行新桥支行 活期 0.30%3,881,470.24 11,838.49 工商银行新桥支行 协定 1.00%11,991,813.61 121,624.45 农业银行璜塘支行 活期 0.30%200,000.00 610.00 农业银行璜塘支行 协定 1.00%12,008,874.32 122,090.23 农业银行江阴国际部 活期 0.05%6,798,160.88 3,455.51 农业银行新桥支行 活期 0.30%30,102,773.15 91,813.47 农业银行新桥支行 协定 1.00%11,208,790.57 113,956.04 渤海银行南京分
