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类型企业所得税法练习题四.doc

  • 上传人:kuailexingkong
  • 文档编号:1624315
  • 上传时间:2018-08-12
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    企业所得税法练习题四.doc
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    1、第 1 页 共 19 页企 业 所 得 税 法 练 习 题 四姓名: 单位: 成绩: 一、单项选择题(0.540=20)1、下列不属于企业所得税的特点是( D ) 。A. 划分居民企业和非居民企业 B. 按年计征,分期预缴C. 征税对象为应纳税所得额 D. 取得收入就应缴税2.企业所得税法所指的机构、场所不包括( D ) 。A. 农场 B. 营业机构 C. 管理机构 D. 中外合资经营企业3、根据企业所得税法的规定,国家重点扶持的高新技术企业,适用的企业所得税税率是( B ) 。A. 10% B. 15% C. 20% D. 25%4、下列关于财产转让所得来源的确定,不符合企业所得税法规定的是

    2、( B ) 。A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定B. 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C. 动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定5、根据企业所得税法的规定,下列关于收入的确认说法不正确的是( D ) 。A. 采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现B. 企业从事建筑、安装、装配工程业务,持续时间超过 12个月的,按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现C. 以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现D. 采取产品分成方式取得收入的,其收入额按照

    3、产品的成本确定6、根据企业所得税法的规定,下列收入中可以不征企业所得税的是( D ) 。A. 金融债券利息收入第 2 页 共 19 页B. 非营利性组织的从事经营活动的收入C. 已做坏账损失处理后又收回的应收账款D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金7、某工业企业 2008年度全年销售收入为 1000万元,房屋出租收入 100万元,提供加工劳务收入 50万元,变卖固定资产收入 30万元,视同销售收入 100万元,当年发生业务招待费 10万元。则该企业 2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( A ) 。A. 6 B. 6.25 C. 4.75 D. 3.758、某金融企业 2008年会

    4、计利润总额为 2000万元,营业外支出中列支通过公益性社会团体向汶川受灾地区捐赠 60万元及红十字事业的捐赠 20万元。假设其余项目无纳税调整事项,该企业 2008年应缴纳企业所得税为( B )万元。A. 660 B. 500 C. 440 D. 4609、按照企业所得税法的有关规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是( C ) 。A. 固定资产减值准备 B. 被没收财物的损失C. 遭到龙卷风袭击的存货毁损 D. 非广告性质的赞助支出10、某服装生产企业 2008年度取得经营收入总额 3500万元,发生销售成本2000万元、财务费用 150万元、管理费用 200万

    5、元、销售费用 300万元。应上缴增值税 60万元、消费税 140万元、城市维护建设税 14万元、教育费附加6万元, “营业外支出”账户中赞助支出 10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠 25万元。该企业 2008年度应纳所得税额是( C ) 。A. 148.75 B. 163.75 C. 166.25 D. 151.2511、某国有企业 2008年境内所得 1000万元,境外所得(均为税后所得)有三笔,其中:来自甲国有两笔所得,分别为 60万元和 51万元,税率分别为 40%和 15%;来自乙国所得 42.5万元,已纳税 7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定) 。则 20

    6、08年该国有企业应纳所得税( B )万元。A. 250 B. 255 C. 248 D. 246第 3 页 共 19 页12、根 据 企 业 所 得 税 法 的 规 定 , 下 列 对 企 业 所 得 税 征 收 管 理 的 说 法 正 确 的 是 ( D ) 。A. 按月预缴所得税的,应当自月份终了之日起 10日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款B. 企业应当在办理注销登记后,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C. 企业纳税年度亏损,可以不向税务机关报送年度企业所得纳税申报表D. 依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并

    7、缴纳税款( ) 。13、企业按照公允价值确认收入的非货币形式包括( D ) 。A. 债务的豁免 B. 准备持有到期的债券投资C. 应收票据 D. 不准备持有至到期的债券投资14、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述是( B ) 。A. 股息、红利等权益性投资收益,以投资方收到分配金额作为收入的实现B. 利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C. 租金收入,在实际收到租金收入时确认收入的实现D. 特许权使用费收入,在实际收到使用费收入时确认收入的实现15、下列关于商品销售收入的确认,正确的规定是( C ) 。A. 销售商品采用托收承付方式的,在发出商品时确认收入B. 销售

    8、商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收入C. 销售商品采用支付手续费方式委托销售的,在收到代销清单时确认收入D. 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,对赠品按照捐赠行为进行税务处理16、计算应纳税所得额时,在以下项目中,不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除的项目是( C ) 。A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费17、某公司 2009年度“财务费用”账户中利息支出,含有以年利率 8%向银行借入的 9个月期的 200万元流动资金的借款利息;也包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的 100万元流动资金的借款利息。该公司 20

    9、09年度可在第 4 页 共 19 页计算应纳税所得额时扣除的利息费用为( D )万元。A. 28 B. 21 C. 20 D. 1818、依据企业所得税相关规定,不得在税前扣除的保险费用是( C ) 。A. 参加运输保险支付的保险费B. 按规定上交劳动保障部门的职工养老保险C. 为员工个人投保的家庭财产保险D. 按规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费19、某国有企业 2008年度主营业务收入 5000万元,其他业务收入 1000万元,债务重组收益 100万元,固定资产转让收入 50万元;当年管理费用中的业务招待费 60万元;该 企 业 当 年 度 可 在 企 业 所 得 税 前

    10、 扣 除 的 业 务 招 待 费 为 ( D ) 万 元 。A. 60 B. 30.75 C. 30.5 D. 3020、某企业 2008年度向主管税务机关申报应税收入 1000万元,应扣除的税金、成本、费用合计 800万元,其中,包含通过县级政府部门向贫困地区捐款 15万元;向红十字事业捐赠 8万元;向受赠人直接捐赠 2万元。该企业其他纳税调整增加额 10万元,纳税调整减少额 5万元。2008 年度该企业应缴纳企业所得税为( A )万元。A. 51.75 B. 51.5 C. 51 D. 5021、在计算企业应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是( A ) 。A. 经济合同的违约支

    11、出 B. 各项税收滞纳金、罚款支出C. 罚金支出 D. 非广告性质的赞助支出22、在 计 算 企 业 所 得 税 时 , 通 过 支 付 现 金 方 式 取 得 的 投 资 资 产 , 以 ( C ) 为 成本 。A. 公允价值 B. 公允价值和支付的相关税费C. 购买价款 D. 成本与市价孰低23、在计算企业所得税时,通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的( B )为成本。A. 公允价值 B. 公允价值和支付的相关税费第 5 页 共 19 页C. 购买价款 D. 成本与市价孰低24、在计算企业所得税时,通过支付现金以外的方式取得的存货,以( B )为成本。A. 公允价值 B. 公允

    12、价值和支付的相关税费C. 购买价款 D. 购买价款和支付的相关税费25、以下各项中,最低折旧年限为 3年的固定资产是( D ) 。A. 家具 B. 小汽车 C. 飞机 D. 电子设备26、在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出( D ) 。A. 一次性列入成本费用B. 按照不少于 3年的时间分摊摊销C. 按照不少于 5年的时间分期摊销D. 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销27、在计算企业所得税时,除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于( A )年。A. 3 B. 4、 C. 5 D

    13、. 1028、某书店 2008年毁损一批库存图书,账面成本 20148.8元(含运费 148.8元),该企业的损失得到税务机关的审核和确认,在所得税前可扣除的损失金额为( C )元。A. 20148.8 B. 22768.04 C. 22760 D. 2356029、某服装厂 2008年毁损一批库存成衣,账面成本 20000元,成本中外购比例 60%,该企业的损失得到税务机关的审核和确认,在所得税前可扣除的损失金额为( D )元。A. 23400 B. 22040 C. 21360 D. 2000030、某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 50万元(不含税) 。保险公司审理后同意赔付

    14、5万元,则该企业所得税前可以扣除的损失为( C )万元。A. 45 B. 50 C. 53.5 D. 58.531、下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( B ) 。第 6 页 共 19 页A. 被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补B. 投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补C. 企业境内总机构发生的亏损,只能总机构以后年度的所得弥补D. 企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补32、2008 年某企业实现自产货物销售收入 500万元,当年发生计入销售费用中的广告费 60万元,企业上年还有 35万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是多少( C

    15、) 。A. 15 B. 60 C. 75 D. 9533、根据企业所得税法的规定,以下适用 25%税率的是( C ) 。A. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得的非居民企业 D. 所有的非居民企业34、除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以( D )为纳税地点。A. 企业登记注册地 B. 企业实际经营地C. 企业会计核算地 D. 实

    16、际管理机构所在地35、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或个人的住所地确定所得来源地的是( D ) 。A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得C. 动产转让所得 D. 租金、利息、特许权使用费所得E. 提供劳务所得 F. 不动产转让所得36、下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( A ) 。A. 经济林、薪炭林 B. 防风固沙林 C. 用材林 D. 存栏待售牲畜第 7 页 共 19 页37、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的,可以按照其投资额的( C )在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的

    17、应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。A. 30% B. 50% C. 70% D. 100%38、在计算企业所得税时,租入固定资产的改建支出( C ) 。A. 一次性列入成本费用B. 按照 12个月分期摊销C. 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销D. 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销39、由居民企业控制的设立在实际税负明显低于税法规定基本税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入。所谓实际税负明显低于基本税率水平,是指构成实质控制的外国企业的实际税负低于企业所得税

    18、法规定的 25%税率的( B ) 。A. 70% B. 50% C. 30% D. 20%40、企业应当自年度终了之日起( D )个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。A. 2 B. 3 C. 4 D. 5二、多项选择题(130=30)1、根据企业所得税法的规定,下列收入属于征税收入的是( ABC ) 。A. 特许权使用费收入 B. 财产转让收入C. 劳务收入 D. 国债利息收入2、根据企业所得税法的规定,下列收入的确认正确的是( BD ) 。A. 权益性投资收益,按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B. 利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日

    19、期确认收入C. 租金收入,按照实际收取租金的日期确认收入的实现D. 特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现第 8 页 共 19 页3、根据企业所得税法规定,下列关于企业所得税扣除项目说法中正确的有(ABD ) 。A. 企业按规定为自有小汽车缴纳保险费,准予扣除B. 企业扩大经营,经营租赁方式租入机器设备的租赁费,按照租期限均匀扣除C. 企业发生的公益性捐赠支出,不超过销售(营业)收入总额 12%的部分,准予扣除D. 企业转让固定资产发生的费用,允许扣除4、下列项目中,不可以从应纳税所得额中扣除的有( BCD ) 。A. 企业支付的违约金B. 企业之间支

    20、付的管理费C. 企业内营业机构之间支付的租金D. 非银行企业内营业机构之间支付的利息5、根据企业所得税法的规定,下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( ACD ) 。A. 盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B. 通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的账面价值为计税基础C. 外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D. 融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础6、根据企业所得税法的规定,下列资产的税务处理正确的是( AC ) 。A. 通过支付现金方式取得

    21、的投资资产,以购买价款为成本B. 企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用C. 企业依法清算时,清算所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税D. 企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由企业自行核定其应纳税所得额7、根据企业所得税法的规定,企业的下列所得可以免征企业所得税的有( ABD ) 。第 9 页 共 19 页A. 农作物新品种的选育 B. 林产品的采集C. 海水养殖 D. 牲畜、家畜的饲养8、下列项目中,属于企业所得税优惠政策的有( AD ) 。A. 企业的固定资产由于技术进步等原因,可以缩短折旧年限B. 非居民企业减按 15%的所得税税率征收企业所得

    22、税C. 企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额D. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本核算的 150%摊销9、根据企业所得税法的规定,下列说法正确的有( BCD ) 。A. 对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税,由纳税人自行申报缴纳B. 对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C. 扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起 7日内缴入国库D. 应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由企业在所得发生地缴纳10、

    23、企业不提供与其关联方之间业务往来资料的,税务机关有权按照下列( ACD )方法核定其应纳税所得额A. 参照同类或类似企业的利润率水平核定B. 按照企业合理的费用加利润的方法核定C. 按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D. 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定11、企业在计算全年应纳税所得额时,应计入应纳税所得额的收入有( BCD ) 。A. 购买国库券到期兑现的利息收入B. 外单位欠款付给的利息C. 收取的逾期未收回包装物的押金D. 无法付出的应付款第 10 页 共 19 页12、纳 税 人 下 列 经 营 业 务 的 收 入 , 可 以 分 期 确 认 并 据 以 计 算 应 纳 所

    24、 得 额 的 有 ( ACD ) 。A. 分期收款方式销售商品B. 代销方式销售商品C. 建筑安装工程,持续时间超过 12个月的D. 为其他企业加工、制造大型机器设备,持续时间超过 12个月的13、可在企业所得税前扣除的税金包括( BCD ) 。A. 可抵扣的增值税 B. 土地增值税C. 出口关税 D. 资源税14、下列各项中,不属于企业所得税法的工资、薪金支出范围的有( ACD ) 。A. 为雇员支付集资分红的支出B. 为雇员年终加薪的支出C. 按规定为雇员缴纳社会保险的支出D. 为雇员提供的劳动保护费支出15、企业所得税法规定,需要资本化的利息包括( ABD ) 。A. 为建造固定资产发生

    25、借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用B. 为购置无形资产发生借款的,该资产购置期间发生的合理的借款费用C. 为经过 6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用D. 为经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用16、企业所得税法规定,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予据实扣除的有( ACD ) 。A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出C. 金融企业的各项存款利息支出D. 金融企业的同业拆借利息支出17、以下可在企业所得税前列支的保险费

    26、用有( ABD ) 。第 11 页 共 19 页A. 政府规定标准的职工基本养老保险费支出B. 政府规定标准的雇员补充医疗保险费支出C. 职工家庭保险费用支出D. 企业厂房保险支出18、在计算应纳税所得额时,不得扣除的项目有(ABCD ) 。A. 被没收财物的损失B. 计提的固定资产减值准备C. 迟纳税款的滞纳金D. 法院判处的罚金19、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,减按 10%的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税的有(ABD ) 。 A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所

    27、得B.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C.外国公司向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.经国务院批准的其他所得。20、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按收入全额计算征收企业所得税的有( ACD ) 。A. 股息 B. 转让财产所得 C. 租金 D. 特许权使用费21、下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失的有( ABCDEF ) 。A.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;B.企业各项存货发生的正常损耗;C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;D.企

    28、业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;E.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;F.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。22、对关联企业交易导致所得不实的调整方法包括( ABCDE ) 。第 12 页 共 19 页A. 可比非受控价格法 B. 再销售价格法 C. 成本加成法D. 交易净利润法 E.利润分割法23、以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有(ABCD ) 。A. 非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得,以机构、场所所在地为纳税地点B. 登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳

    29、税地点C. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D. 企业应当自年度终了之日起 5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴,结清应缴应退税款24、以下符合跨地区经营汇总企业所得税征收管理规定的有( BCD ) 。A. 总机构和分支机构处于不同税率地区的,不适用汇总纳税办法B. 上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税C. 新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税D. 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构,不就地预缴企业所得税25、根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收

    30、管理规定,总机构应按照以前年度分支机构的( ACD )三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例A. 经营收入 B. 经营利润 C. 资产总额 D. 职工工资26、2009 年起,以下新增企业所得税征管范围正确的有( AC ) 。A. 在国税局缴纳营业税的企业,其企业所得税由国税局管理B. 按税法规定免缴流转税的企业,其企业所得税由地税局管理C. 既不缴纳增值税,也不缴纳营业税的企业,其 企 业 所 得 税 暂 由 地 税 局 管理D. 企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理27、以下各项中,最低折旧年限为 10年的固定资产有( ACD ) 。A. 生产设备 B. 小汽车 C

    31、. 火车 D. 飞机28、根据企业所得税政策规定,企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括( ABCDEF ) 。A.企业法律形式改变 B.债务重组 C.股权收购第 13 页 共 19 页D.资产收购 E.合并 F.分立29、下列固定资产不得计算折旧扣除的有(BCD ) 。A. 因粉刷暂停使用的房屋 B. 未投入使用的机器设备C. 单独估价作为固定资产入账的土地 D. 已出售给职工的房屋30、依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有( AD ) 。A. 登记注册地标准 B. 所得来源地标准C. 经营行为实际发生地标准 D. 实际管理机构所在地标准三、判

    32、断改错题(120=20)1、我国的企业所得税,选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准,最大限度地维护了我国的税收利益。 ( )2、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,应仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,应就来源于中国境内和与其管理机构有关的境外所得缴纳企业所得税。3、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物的等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 ( )4、采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认

    33、收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。 ( )5、企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当冲减收回当期的费用。 ( )企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当作为收回当期的收入并入应纳税所得额6、纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入,纳税人接受捐赠的非货币性第 14 页 共 19 页资产不属于应税收入。 ( )纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入,纳税人接受捐赠的非货币性资产也属于应税收入7、企业发生非货币资产交换,以及将货物用于在建工程和非应税项目,均应视同销售货物,计征企业所得税。 ( )企业除将资产转移至境外以外,

    34、由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。因此,将货物用于在建工程和非应税项目,不作为视同销售。8、纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过 5年。这是所说的亏损,是指会计利润小于 0。 ( )企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。9、企业对外投资的成本,无论何时均不得扣除。 ( )企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。10、某商业企业从事国家非限制和禁止行业,

    35、2008 年度应纳税所得额为 27万元,从业人数为 50人,资产总额为 800万元,2008 年适用的企业所得税税率为 20%。 ( )11、企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。 ( )12、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。 ( )13、企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 ( )其境外营业机构的亏损不能抵减境内营业机构的盈利14、在计算应纳税所得额时,自创商誉不得计算摊销费用扣除;外购商誉的支出,也不存在扣除的问题。 ( )外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。第 15 页 共

    36、 19 页15、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。 ( )企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。16、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,不得加计摊销。 ( )形成无形资产的,按无形资产的成本的 150%摊销。17、自行建造的固定资产,以达到可使

    37、用状态前发生的支出为计税基础。 ( )自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础;18、企业购置并实际使用规定的环境保护设备的,该设备投资额的 40%可以从本企业当年比购置前一年新增的税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后 5个纳税年度结转抵免。 ( )企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录专用设备的,该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。 19、企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。 ( )20、对非居民企

    38、业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 ( )四、综合实务题(13+17=30)第 16 页 共 19 页1、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规,2008 年企业会计报表利润为 200000元,未作任何项目调整,已按 25%的所得税率计算缴纳所得税 50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查,经查阅有关账证资料,发现如下问题:(1)企业 2008年度有正式职工 100人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为 1200000元;(2)企业“长期借款”账户中记载,年初向中国银行借款 100000元,年利率为 5%;同时

    39、向其他企业借周转金 200000元,年利率 10%。两笔借款均用于生产经营;(3)全年销售收入 60000000元,企业列支业务招待费 250000元;(4)该企业 2008年在税前共发生职工福利费 168000元,计提但未缴拨的工会经费 24000元,计提但未实际支付职工教育经费 38000元;(5)2008 年 6月 5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台,价税合计 6000元(折旧年限按 6年计算,不考虑残值) ;(6)年末“应收账款”借方余额 1500000元,年初“坏账准备”科目贷方余额 6000元(该企业坏账核算采用备抵法,按 3%提取坏账准备金) ;要求:(1)扼要指

    40、出存在的问题;(2)计算应补企业所得税额。解:1、主要存在以下问题:A、向其他企业借入的周转金的利率高于银行同期贷款利率;B、业务招待费的 40%部份计入管理费用;C、计提但未缴拨和支付的工会经费和职工教育经费不能于税前扣除;D、空调器应列作固定资产入账,同时补提折旧;E、计提的坏账准备不能于税前扣除。2、应纳税所得额调增额:A、多计利息:200000*0.05=10000 元;B、业务招待费:250000*60%=15 万元60000000*0.005=30 万元,应调增10万元;C、工会经费 24000元及职工教育经费 38000元不得税前扣除;D、空调器款 6000元一次性在税前扣除应予

    41、剔除,同时补计提折旧:第 17 页 共 19 页6000/6/12*6=500元;E、调增已计提的坏账准备=1500000*0.03-6000=39000 元.调整后的应纳税所得额=200000+10000+100000+24000+38000+6000-500+39000=416500元应纳所得税额=416500*0.25=104125 元,已交 50000,应补交 54125元.2、某从事花卉种植的外商投资企业为居民企业,会计核算执行企业会计准则 ,适用的增值税率为 13%。2008 年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元,房屋出租收入 760万元,应扣除的成本、费用、税金等合计

    42、8500万元,账面实现利润 60万元。2008 年 12月 31日聘请税务师事务所审核,发现企业会计核算中存在以下问题:2008 年 3月税务机关税收检查发现 2007年企业少计收入,遂做出补缴企业所得税款 3万元、罚款 1.5万元,已经支付并在 2008年利润总额中扣除;当年 11月直接销售花卉给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额 100万元,支付销售产品有关的运输费用 15万元,取得运费发票,企业未作账务处理和税务处理(不考虑增值税以外的税种) ;未形成无形资产的新技术研究开发费用 90万元已计入当年损益;形成无形资产的新技术研究开发费用在当年摊销 50万元(假定无形资产自行研发,计税

    43、基础、摊销方法、年限与税法规定相符) ;12 月接受某公司捐赠设备一台,取得增值税专用发票,注明价款 20万元、增值税 3.4万元,支付运输费并取得运费发票 2万元,支付保险费 5万元,企业均未作账务处理;在“营业外支出”账户中反映:发生的通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元,直接向某学校捐赠 20万元;12 月购置节能节水专用设备一台,取得增值税专用发票,注明价款 100万元、税款 17万元,该专用设备符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录 。要求:第 18 页 共 19 页计算该企业上述业务和业务应调整的应纳税所得额;计算该企业 2008年因新技术研究开发费事项应调整的应纳税所得额;

    44、计算该企业 2008年接受捐赠应调整的应纳税所得额;计算该企业 2008年会计利润总额及可以扣除的公益性捐赠金额;计算该企业 2008年的应纳税所得额;计算该企业 2008年的应纳所得税额和应纳税额。解:1、业务(1)中补纳的 2007年度企业所得税 3万元应调增会计利润总额和应纳税所得额,罚款 1.5万元应调增应纳税所得额;业务(2)中应补计销售收入100/1.13=88.50万元,补计运输费用 15*0.93=13.95万元,相应调增会计利润和应纳税所得额 88.50万元,调减会计利润和应纳税所得额 13.95万元.2、未形成无形资产的新产品研发经费可加计扣除 50%,即加计扣除 90*5

    45、0%=45万元;形成无形资产的新产品研发经费可按 150%进行摊销,即可摊销50*150%=75万元,可加计摊销 25万元;3、接受捐赠收入 23.40万元应调增应纳税所得额。运费支出 2万元、保险费5万元均计入固定资产的计税基础;2008 年不计提折旧。4、会计利润总额=60+3+88.50-13.95=137.55 万元,可扣除的公益性捐赠金额=137.55*0.12=16.51万元,捐赠应调增应纳税所得额=100-16.51+20=103.49 万元。5、该企业是花卉种植企业,可享受减半征收优惠政策,应纳税所得额=(137.55+1.5+23.4-45-25+103.49)/2=97.97 万元。6、应纳所得税额为 97.97*25%=24.49万元。购置的节能节水设备可抵扣投资额的 10%即 117*10%=11.7万元。应纳税额=24.49-11.7=12.79 万元。第 19 页 共 19 页

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