1、探讨关于高校安装工程项目跟踪审计中的问题与对策 摘要：高校安装工程跟踪审计可有效提高审计质量,但当前却存在审计人员素质不高、工程跟踪审计意识不强、审计程序不规范等问题,针对这些问题,可采取相应的措施加以解决:加强队伍建设；突出工作重点；提高相关人员的跟踪审计意识；遵循一定的原则；制定规范的、切实有效的可操作的工程跟踪审计办法。 关键词：高校安装工程，跟踪审计，问题，对策 中图分类号：TU758文献标识码： A 文章编号： 前言 目前,许多高校基建项目的审计仍停留在事后竣工决算审计的方式上,往往很难达到审计监督的最佳效果。为了摆脱事后审计的被动局面,提高高校内部审计监督的效率,对高校基建项目实施
2、全过程跟踪审计就显得尤为重要。 全过程跟踪审计的本质就是全程同步审计,是指审计机构和人员依照现行法规,从立项起到竣工决算止,对建设工程项目投资建设全过程的合法性、真实性、效益性,独立进行事前、事中、事后的咨询、审查、评价、鉴证的经济监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设资金的筹集、使用和管理等各个环节,防止建设资金流失和不法行为发生,并进一步发挥审计在项目建设过程中有效规范建设程序、切实加强建设管理、不断提高资金使用效益以及促进反腐倡廉阳光运作等作用。 高校安装工程跟踪审计的主要职能 高校安装工程跟踪审计的主要职能是:受学校委托,代表学校对安装建设工程项目实施管理、监督、评价、控制、协调
3、,具体为: 1审查拟建安装工程项目是否进行可行性论证,审批程序是否合规,开工条件是否具备。 2审查安装工程项目概、预算是否完整、正确。 3审查安装工程项目招投标的条件是否具备,主要有招标文件是否具备、招标是否符合法定程序等。 4审查评标、定标是否客观、公正，对中标单位的选定是否符合相关程序。 5审查安装工程项目签订合同的主体是否合格,签订合同的程序是否合规,加强对有关造价专用条款审查,杜绝有损学校利益的条款出现。 3. 高校安装工程跟踪审计存在问题分析 3.1 相关的规章制度还未建立健全 目前虽然在部分高校已开展跟踪审计几年了, 在实践中也有一套跟踪审计实践的操作流程和办法, 但还未从理论上加
4、以总结和提升, 还未建立一套规范的跟踪审计的规章制度, 没有系统地上升到教育审计规范、内部审计行业规范。也就是说,，跟踪审计还有待于进一步规范化、制度化、科学化。 3.2 管理各方的职责和权限还未合理界定 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式，而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全, 因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责、权、利关系不很明晰, 会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责，保证各方工作到位而不越位, 各司其职,才能使跟踪审计有序进行。 3.3 审计手段及审计人员综合素质有待进一步提升 由于跟踪审计对建设项目是贯穿始终的全过程审计,
5、因此极具政策性、专业性和复杂性, 对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要有较好的协调沟通能力, 以及了解掌握最新的方法技术手段, 以适应跟踪审计的需要。 3.4 审计环境的有待于进一步优化 高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计, 仅具有相对的独立性, 加上跟踪审计处于实践和探索阶段, 没有现成的法规和制度加以保证, 如果有关部门不理解、不配合, 跟踪审计将不能很好地实施。因此, 优化审计环境就显得尤为重要。 3.5 高校安装工程跟踪审计的意识不强 由于工程跟踪审计对控制工程投资,降低工程成本,缓解工
6、程决算审计中的矛盾,规避审计风险,确保工程建设规范、有序、优质、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟踪审计日益受到学校各级领导的高度重视并且在各高校逐渐推广与运用,工程跟踪审计作为一项监督保障机制,显现出了旺盛的生命力。但是也不可否认,工程跟踪审计在各高校并不是一帆风顺,人们的工程跟踪审计的意识不强。首先,建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利,妨碍了他们日常的工程管理工作,影响了工作效率,因此他们在实际工作中经常是应付、敷衍甚至排斥跟踪审计；其次,甲方少数人认为学校及审计部门不信任他们,工程跟踪审计是来监视他们。第三,还有部分人认为,在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工
7、程签证把关,那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实,一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果,他们应该做的工作不做,应该履行的职责也不去认真履行,而是消极地对待自己的本职工作,这是极不负责任的表现。 对策研究 4.1加强工程跟踪审计队伍建设 第一,要通过加强现有跟踪审计人员的业务培训,不断提高他们的业务知识和业务能力。鼓励工程跟踪审计人员努力学习施工新技术、新方法,不断提高自己的专业技术水平;要求跟踪审计人员要勤下工地、深入一线,从“战争中学习战争”,努力提高实战经验。第二,适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程技术人员充实到学校跟踪审计队伍中来
8、。第三,必须加强作风建设。大力倡导“重实际、说实话、做实事、求实效”的工作作风,教育跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心,加强自身修养、提高服务意识、注重自身形象。第四,内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时,借助社会审计力量来完成跟踪审计任务,是非常直接而有效的手段。借助社会审计力量的根本目的并不仅仅是为了减轻跟踪审计的工作量,缓解人员紧张的状况,而是为了更有效地加强管理,提高跟踪审计的效率,扩大跟踪审计的覆盖面。 4.2高校工程跟踪审计工作要突出重点 当前,在人员少、任务重的情况下,高校工程跟踪审计工作的重点要放在认真审查实际施工内容是否符合合同、图纸及清单的内容,大
9、宗设备、材料的品牌是否满足合同、图纸的质量要求,同时要不断深化隐蔽工程验收、设计变更、现场签证、工程进度款、费用索赔的跟踪监督,有效控制工程造价。要集中精力抓好工程建设几个重要环节的监督审查工作。一是工程招投标文件的审查。要加强对工程招投标文件尤其是工程量清单的严密性、合规性、准确性的审查。二是施工合同的审查。合同是甲、乙双方相互之间的一种承诺,是工程结算以及双方解决纠纷的重要依据,合同审查重点是审查签定的施工合同是否严密,投标价款是否包死,有没有留活口。三是建设工程项目实施过程审查。工程建设实施过程审查,是对材料(设备)的采购供应和把工程设计变成建筑实体的整个过程进行的监督。审查的重点是材料
10、(设备)的价格、设计变更与现场签证等。要通过对材料(设备)的采购供应的审计,确保工程用料的质量优良和价格合理;通过对施工环节的审计,及时发现和解决项目管理中存在的问题,为项目完工后的竣工结算审计提供线索。 结束语 跟踪审计实施几年来, 为高校节约了大量建设资金, 提高了资金的使用效益, 虽然在实施过程中也出现了一些问题和不成熟的地方,通过在实践中不断改进, 建立健全规章制度, 培养复合型人才队伍, 加强对社会审计和内部审计人员的管理, 协调沟通好相关业务部门的关系, 争取领导和业务部门的理解支持, 就一定能够更好的发挥审计的监督作用, 更好的促进高校建设项目管理的规范化、制度化建设, 有效维护建设管理的有序健康发展, 控制造价, 提高投资效益。 参考文献 1 边晓宏. 谈高校基本建设跟踪审计J. 审计文汇, 2006(2). 2 陈启蕴. 高校建设工程跟踪监督控制的重点J. 中国内部审计, 2006(10). 3 刘忠平,谢龙,李庆红.关于高校建设项目跟踪审计的实践和研究J.教育财会研究,2006(1):54-58. 4 曹慧明. 论建设项目跟踪效益审计J. 审计研究, 2005(1).第 6 页 共 6 页
