1、建设单位工程采购及价款支付内部控制制度的探讨摘要：工程材料及设备在工程总造价中占有很大的比重，因此工程材料及设备的采购是工程建设活动中一项重要的内容，加强材料和设备采购及付款环节的内控制度建设，对于加强建设单位基本建设财务管理、提高投资效益有重要的意义。 关键词：建设单位；工程；采购；付款；内部控制 一、工程采购与付款内部控制的基本要求 工程采购与付款的内部控制制度应满足以下要求：以预防为主，查处为辅，明确规定业务活动的规则和程序，保证业务活动有条不紊地进行。注重选择关键控制点、控制环节，力争以最小的控制成本获得最大的控制效果。注重相互牵制，即一项业务至少要经过彼此独立的两个或两个以上的部门和
2、人员，以使该部门或人员的工作能够接受其他部门或人员的检查和制约。建立补救措施，防止意外事件或不良后果的产生，及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为。 二、工程采购与价款支付业务的主要内容 1.工程建设所需材料设备的采购及付款 工程项目一旦开工建设，建设单位就要根据工程预算进行建筑材料及有关设备的采购，并转交给施工单位进行工程施工，并对供货商进行付款。 2.工程预付款及工程形象进度款的支付 工程预付款是指根据施工合同，在工程开工前预付给施工单位用于开工准备的资金；工程形象进度款是指施工过程中，根据工程施工进度拨付给施工单位的资金，分为按月结算、分段结算和竣工后一次结算三种方式，一般
3、根据工程的期限和规模由双方约定支付的方式。 3.工程竣工结算 工程竣工结算是指完工后建设单位与施工单位办理竣工结算手续，是对整个工程的全面清算。 三、相关部门的设置及分工 根据以上业务内容，主要涉及：基建部门，负责施工质量监督、材料设备采购指导及工程款项支付初步审核。审计部门或监理部门，负责对工程预算、工程形象进度、工程材料采购计划审核。采购部门，根据要求组织材料设备的采购。财务部门，工程价款的审核及支付。仓储保管部门，负责工程材料的接收、质量检验，并及时将材料转交给施工单位。 四、工程采购与价款支付的内部控制 1.工程材料设备采购及价款支付的控制 作业程序：施工单位根据工程预算和工期安排，提
4、报工程所需材料计划。审计部门或工程监理部门对材料计划合理性进行审核，审核无误后报单位领导批准后，交物资采购部门。采购部门根据批准的采购计划，组织材料采购。材料到达工地后，仓库保管部门会同采购部门组织验收入库，并及时将材料移交施工单位，办理材料转账手续。财务部门同供货单位办理结算，支付材料款。 主要控制环节：审核材料计划，对外采购，验收及移交材料，支付款项。其中审核材料计划是关键的控制环节，审核时注意既保证按需供应，不影响工程施工，又要避免施工单位大量囤积材料，占用资金。 2.工程预付款及进度款的控制 作业程序：施工单位根据双方合同规定，根据工程施工情况提报工程预付款申请或形象进度款支付申请。基
5、建部门和审计部门进行审核，注意工程量计算和定额的套用是否准确。审核时应将工程进度中包含的由建设单位提供的材料费用列出。审核完毕后由审核人、部门主管签字认可。审核后将施工单位款项支付申请报单位负责人批准，然后转交财务部门办理支付手续。基建会计首先审核施工单位款项支付申请签字手续是否完备，然后按合同规定验证金额支付是否正确，扣除当月结转材料（设备）款、当月应扣回的工程预付款，审核无误报财务主管批准，办理付款手续。 主要控制环节：工程预算或形象进度的审核，基建会计对收据的审核。避免施工单位虚报工程量、冒领工程款的现象发生，防止工程款付超。 3.竣工结算控制 作业程序：工程竣工决算审计完成后，施工单位
6、凭双方签字的竣工决算书和工程验收书到建设单位财务部门办理竣工结算。基建会计审核竣工决算书和定案表手续是否完备。基建会计和仓库保管同施工单位有关人员核对拨付的材料款和工程款，确保双方账物相符，账账相符。基建会计同施工单位办理竣工结算手续。 主要控制环节：双方人员进行材料和工程款的对账。避免已拨转的材料物资没有进行转账而遗漏，给建设方造成损失。 五、工程采购及付款内部控制的日常管理 (1) 严格责任制度，明确岗位分工。基建工程周期长，涉及部门较多，因此要明确基建、审计、财务等部门各自在工程款项支付管理中的职责，明确各工作岗位的权限，实行职务分离控制，加强内部牵制，防止错误和舞弊行为的发生。 (2)
7、 加强工程预决算审计工作。工程款项支付的各项业务，都须事先经过工程审计人员的审核。因此，建设单位应当重视工程预决算人才培养工作，选择业务熟练、责任心强的同志来把关。 (3) 及时清查竣工工程，按时完成工程材料及设备转账工作。工程竣工后，在工程竣工决算报送工程造价审核部门前，由基建部门和财务部门组织人员对施工单位领用的材料认真进行整理、汇总，并同施工单位相核对，注意工程领用的材料是否全部出库，拨施工单位的材料是否全部结转完毕，设备是否全部出库，是否有因工程质量、工期或其他纠纷应扣除的款项，是否有暂停结算的事项等。上述情况应形成书面资料，并经有关人员签字，作为结算参考，提供给工程造价审核部门并最终定案。在没有接到工程材料清单以前，工程审核部门一般不能进行工程造价的最终定案。 参考文献： 1 徐崇禄等 .建筑工程施工合同示范文本应用指南M.北京:中国物价出版社,2000：64-67. 2 孟凡利 .内部会计控制与全面预算管理M.北京:经济科学出版社,2003：32-33. 3 姜树勤 .浅谈建立销售和应收账款业务内部控制制度J.上海会计,2002,(3):22-24.
