1、建筑施工企业财务预算管理问题与处理方案思考 摘 要 财务预算管理对于建筑施工企业管理具有重要的作用，也是提升建筑施工企业盈利能力与成本控制能力的主要措施。本文针对建筑施工企业的财务预算管理，首先概述了施工企业财务预算的概念及主要特点，进而全面分析了目前我国建筑施工企业财务预算管理中存在的一些问题，并就改进提高企业的财务预算管理工作提出了几项可行建议措施。 关键词 企业 财务预算 管理 方案 一、引言 建筑施工企业作为以建筑工程项目施工建设为主要业务的企业，行业属性决定了建筑施工企业项目经营管理存在着建设施工周期长、资金占用数额大、资金周转流动性要求较高的特点，而且在项目建设施工中经常会出现各种
2、征地拆迁困难、自然或人为干扰多以及工程款项拨付不及时不足额等不确定因素，建筑施工企业项目经营管理存在着较多的风险隐患。为了提高建筑施工企业的项目管理水平，加快项目建设施工的顺利推进，必须强化建筑施工企业的财务预算管理，通过预算的约束和指导，提高建筑施工企业财务管理的规范化水平，防范财务风险问题，进而提高建筑工程项目建设的经济效益收入。 二、建筑施工企业财务预算管理概念及特点分析 财务预算就是对企业在未来一段时间内由于业务活动所带来的经济活动而进行的预算管理，企业依据对企业自身财务状况、经营成果以及资金收支情况等分析后所制定的财务活动计划，内容涵盖了企业的预计利润表、现金流量表以及资产负债表等相
3、关资金预算项目。建筑施工企业的财务预算管理主要有以下几方面的特点： （1）建筑施工企业的财务预算管理需要采取全面预算管理模式。建筑施工企业由于施工建设项目多，经营管理环节复杂、业务链条延伸较长，预算执行的责任主体也较多。因此，在财务预算管理过程中，必须采取全面预算管理的模式，动员施工企业内部各个部门、岗位职工共同参与预算计划的执行落实，以责任化管理以及目标考核的方式确保财务预算目标的实现。 （2）建筑施工企业的财务预算控制多以项目部为单位。大中型的建筑施工企业往往采取集团化经营管理模式，分公司、子公司较多，而且施工企业的项目部也非常多，为了提高企业财务预算管理的执行效果，在具体的执行上大多以项
4、目部为单位，细化分配预算责任目标以及预算指标进行财务预算的执行。 （3）建筑施工企业的财务预算考核主要以项目利润为重点。在建筑施工企业的财务预算考核管理方面，主要是以项目利润实现为中心，全面科学的选取可以反映建筑施工企业偿债、盈利、营运以及发展能力的相关指标，进行财务预算执行效果的分析依据。 三、当前建筑施工企业财务预算管理存在的问题分析 （1）建筑施工企业财务预算编制不合理。在建筑施工企业的财务预算编制过程中，经常出现脱离实际情况的问题，预算计划整体没有充分体现出建筑施工企业的项目建设实际需要，对于当前企业的财务状况也缺乏科学准确的分析，造成了建筑施工企业的财务预算计划可操作性较差，不利于指
5、导施工企业经济业务活动的开展。 （2）建筑施工企业的预算过程控制管理严重弱化。建筑工程项目建设施工是一个动态的过程，不确定性影响因素非常多，但是一些建筑施工企业在预算计划的执行中，缺少过程控制管理，尤其是对施工成本费用控制缺少跟踪分析与有效控制，造成了成本费用管理存在着随意性，成本控制效果不佳，财务预算管理目标难以实现。 （3）建筑施工企业的财务预算管理制度不完善。财务预算管理制度措施得到全面的贯彻落实，要求建筑施工企业必须具有完备的管理制度作为保障，但是目前很多建筑施工企业在财务预算管理方面的制度体系缺失，尤其是预算管理的考核激励机制不健全，导向性不明显，造成了一些预算控制管理措施流于形式。
6、 四、提高建筑施工企业财务预算管理水平的方案 （1）提高建筑施工企业财务预算的编制水平。对于建筑施工企业的财务预算，应该充分考虑到建筑施工企业的成本计划、目标利润以及现金预算等方面的相关要求，突出效益性、指导性与实用性，以建筑施工企业的项目为单位，依据合同文件、预算定额、分包合同以及招投标文件等等作为依据来指导预算计划的编制。在建筑施工企业的财务预算具体编制过程中，应遵循上下结合的模式，财务固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算结合的预算编制方法，由建筑施工企业预算管理部门结合目标利润以及经营实际状况，下达预算编制通知及控制要求，项目单位各个部门结合自身项目建设施工实际需要编制预算计划上
7、报，经过全面审查分析以及统筹平衡调整修正后，报送管理层审批作为企业财务预算管理计划付诸实施。 （2）加强建筑施工企业财务预算的执行力度。在建筑施工企业的财务预算执行过程中，应该将预算目标进一步的进行任务分解落实，落实到具体的职能部门与岗位个人，采取全过程监控管理的模式确保财务预算计划的全面有效执行。预算管理部门应该定期召开企业的预算执行分析会，对企业的财务预算执行情况进行定量及定性比对分析，并指导建筑施工企业的项目管理以确保财务预算目标的有效实现。特别是通过财务预算的计划执行情况，来指导建筑施工企业在项目建设施工中优化施工组织设计及技术方案，调整现场的资源配置情况，加强质量、进度以及成本控制，
8、优化物资、机械的采购租赁等配置方式，加快工程款回收等措施，多种措施共同配合通过开源节流确保预算目标的实现。 （3）严格控制建筑施工企业的财务预算调整。在建筑施工企业的财务预算管理中，应定期进行预算执行的计划与实际差异分析，并对于财务预算执行落实中出现的差额进行系统深入的分析，明确差异出现的原因以及对整个预算计划的影响。应严格界定调整范围进行预算的调整，确是由于外部不可预测原因造成的预算差异，才可进行相应调整。在预算调整程序上，首先由预算调整部门做出书面说明调整申请原因以及具体调整内容，进而由财务部门或者是预算管理部门进行审核分析与优化，同时平衡企业的整体预算计划并将调整方案上报企业的管理层，在
9、经审核批准后作为最新预算计划执行。 （4）建立完善的建筑施工企业财务预算考核监督奖惩机制。为了确保建筑工程施工企业财务预算计划的顺利执行，在财务预算管理过程中应建立完善的考核监督奖惩机制督促预算管理落实。对建筑施工企业的财务预算工作进行全面的考核，尤其是在成本降低以及利润实现等方面重点考核预算的绩效，通过分析建筑施工企业管理目标中主要的经济指标完成情况、成本开支、现金流量等情况，初步判定建筑施工企业的财务预算计划执行效果。之后对照财务预算执行效果与目标管理责任开展财务预算执行的考核，将考核结果与企业员工的部门绩效、个人收入以及人事管理等挂钩，督促建筑施工企业内部各部门自觉执行预算计划。 五、结
10、语 财务预算管理作为建筑施工企业管理工作的重要内容，也是保障建筑施工企业资金周转顺畅，降低施工企业成本支出的重要手段。在建筑施工企业的财务预算管理中，施工企业应该积极运用全面预算管理的模式，重点在预算目标设置、预算计划编制、预算控制执行以及分析考核等几方面采取措施，以确保建筑施工企业财务预算顺利执行，提高建筑施工企业的整体项目管理水平。 （作者单位为山东省路桥集团有限公司） 参考文献 1 寿仁.施工企业项目红线成本预算管理实践研究D.西南交通大学，2013. 2 李淑英.路桥施工企业预算管理J.财经界，2013（10）：58-59. 3 孟林超.对公路路桥施工中的项目成本管理的分析J.中国科技技术新产品， 2013（2）：84-85.第 6 页 共 6 页
