1、 第 11 页 共 71 页 浙江古 越龙山绍兴酒 股份 有限公司 财务报 表附注 2015 年度 金额单 位：人民 币元 一、公司基本情况 浙江古 越龙 山绍 兴酒 股份 有限公 司（以下 简称 公司 或本公 司）系经 浙江 省人 民政府 证券委员会 浙证 委199723 号 文批准，由 中国 绍兴 黄酒 集团有 限公 司发 起设 立，于 1997 年5 月8 日在 浙江 省工 商行 政管 理局登 记注 册，总部 位于 浙江省 绍兴 市。公司 现持 有统一 社会 信用代码为 91330000142943303A 的 营 业 执 照，注 册 资 本 808,524,165.00 元，股 份 总
2、 数808,524,165 股（每 股面 值 1 元），均 为无 限售 条件 的流通 股 份A 股。公 司股 票已 于 1997 年5 月 16 日 在上 海证 券交 易 所挂牌 交易。本公司 属酒 类制 造行 业。主要经营 活 动为：黄 酒、白 酒、食 用酒 精的 研发、生产 和 销售。产品 主 要有：绍 兴黄 酒等。本财务 报表 业经 公 司 2016 年3 月29 日七 届十 次董 事会会 议批 准对 外报 出。本公司将 绍兴 鉴湖酿 酒有 限公司（以下 简称鉴 湖酿 酒公司）、绍兴 市古越 龙山 生物制 品有限公 司（以 下简称 生物 制品公 司）、北 京古 越龙山 绍兴酒 销售有 限
3、公司（以 下简称 北京销售公司）、绍兴 古越 龙山 酒 业有限 公司（以下简 称古 越龙山 酒业 公司）、深圳 市 古越龙 山酒 业有限公 司（以 下简称 深圳 销售公 司）、绍 兴古 越龙山 进出口 有限公 司（以 下简 称古越 龙山进出口公 司）、绍 兴古 越龙 山 果酒有 限公 司（以下 简称 古越龙 山果 酒公 司）、上 海 古越龙 山绍 兴酒专卖 有限公 司（以 下简 称上海 专卖公 司）、浙江古 越龙山 绍兴酒 销售有 限公 司（以 下简称古越龙 山销 售公 司）、绍 兴 古越龙 山物 资有 限公 司（以下简 称古 越龙 山物 资公 司）、绍兴 古越龙山绍 兴酒专 卖有限 公司（以
4、下 简称绍 兴专卖 公司）、绍兴 黄酒原 酒电子 交易 有限公 司（以下简称 电子 交易 公司）、绍 兴国家 黄酒 工程 技术 研究 中心有 限公 司（以 下简 称黄 酒工程 公司）、上海沈 永和餐 饮管理 有限 公司（以下简 称上海 沈永 和公司）、绍兴 女儿 红酿酒 有限公 司（以下简称 女儿 红酿 酒公 司）、绍兴女 儿红 酒类 销售 有限 公司（女 儿红 销售公 司）、绍兴女 儿红 酒业有限 公司（女儿红 酒业 公司）、上 海喜 韵女 儿红 酒 业有限 公司（以下简 称上 海女儿 红公 司）等 22 家 子公 司纳 入本 期合 并财务 报表 范围，详 见本 财务报 表附 注在 其他 主
5、体 中的权 益之 说明。第 12 页 共 71 页 二、财务报表的编制 基础(一)编制 基础 本公司 财务 报表 以持 续经 营为编 制基 础。(二)持续 经营 能力 评价 本公司不存在导致对报告 期末起 12 个月内的 持续经 营 假 设 产 生 重 大 疑 虑 的事 项 或 情况。三、重要会计政策及 会计 估计(一)遵循 企业 会计 准则 的 声明 本公司 所编 制的 财务 报表 符合企 业会 计准 则的 要求，真实、完整 地反 映了 公司 的财务 状况、经 营成 果和 现金 流量 等有关 信息。(二)会计 期间 会计年 度自 公 历1 月1 日 起至 12 月31 日 止。(三)营业 周
6、期 公司经 营业 务的 营业 周期 较短，以 12 个 月作 为资 产 和负债 的流 动性 划分 标准。(四)记账 本位 币 采用人 民币 为记 账本 位币。(五)同一 控制 下和 非同 一 控制下 企业 合并 的会 计处 理方法 1.同 一控 制下 企业 合并 的 会计处 理方 法 公司在 企业 合并 中取 得的 资产和 负债，按照 合并 日被 合并方 在最 终控 制方 合并 财务报 表中的账 面价 值计 量。公 司按 照被合 并方 所有 者权 益在 最终控 制方 合并 财务 报表 中的账 面价 值份额与 支付 的合 并对 价账 面价值 或发 行股 份面 值总 额的差 额，调整 资本 公积；
7、资本公 积不 足冲减的，调 整留 存收 益。2.非 同一 控制 下企 业合 并 的会计 处理 方法 公司在购买日对合并 成本 大于合并中取得的被 购买 方可辨认净资产公允 价值 份额的差额，确认 为商 誉；如果 合 并成本 小于 合并 中取 得的 被购买 方可 辨认 净资 产公 允价值 份额，首先对取 得的 被购 买方 各项 可辨认 资产、负债 及或 有负 债的公 允价 值以 及合 并成 本的计 量进 行复核，经复 核后 合并 成本 仍小于 合并 中取 得的 被购 买方可 辨认 净资 产公 允价 值份额 的，其差额计入 当期 损益。(六)合并 财务 报表 的编 制 方法 第 13 页 共 71
8、 页 母公司 将其 控制 的所 有子 公司纳 入合 并财 务报 表的 合并范 围。合 并财 务报 表以 母公司 及其子公 司的 财务 报表 为基 础，根 据其 他有 关资 料，由母公 司按 照 企业 会计 准则第 33 号 合并 财务 报表 编 制。(七)合营 安排 分类 及共 同 经营会 计处 理方 法 1.合 营安 排分 为共 同经 营 和合营 企业。2.当 公司 为共 同经 营的 合 营方时，确 认与 共同 经营 中利益 份额 相关 的下 列项 目：(1)确 认单 独所 持有 的资 产，以 及按 持有 份额 确认 共同持 有的 资产；(2)确 认单 独所 承担 的负 债，以 及按 持有
9、份额 确认 共同承 担的 负债；(3)确 认出 售公 司享 有的 共同经 营产 出份 额所 产生 的收入；(4)按 公司 持有 份额 确认 共同经 营因 出售 资产 所产 生的收 入；(5)确 认单 独所 发生 的费 用，以 及按 公司 持有 份额 确认共 同经 营发 生的 费用。(八)现金 及现 金等 价物 的 确定标 准 列示于 现金 流量 表中 的现 金是指 库存 现金 以及 可以 随时用 于支 付的 存款。现金 等价物 是指企业 持有 的期 限短、流 动性强、易 于转 换为 已知 金额现 金、价值 变动 风险 很小的 投资。(九)外币 业务 和外 币报 表 折算 1.外 币业 务折 算
10、 外币交 易 在 初始 确认 时，采 用 交易 发生 日的 即期 汇率 折算为 人民 币金 额。资 产负 债表日，外币货 币性 项目 采用 资产 负债表 日即 期汇 率折 算，因汇率 不同 而产 生的 汇兑 差额，除与 购建符合资 本化 条件 资产 有关 的外币 专门 借款 本金 及利 息的汇 兑差 额外，计 入当 期损益；以 历史成本计 量的 外币 非货 币性 项目仍 采用 交易 发生 日的 即期汇 率 折 算，不改 变其 人民币 金额；以公允价 值计 量的 外币 非货 币性项 目，采用 公允 价值 确定日 的即 期汇 率折 算，差额计 入当 期损益或其 他综 合收 益。2.外 币财 务报
11、表折 算 资产负 债表 中的 资产 和负 债项目，采 用资 产负 债表 日的即 期汇 率折 算；所有 者权益 项目除“未 分配 利润”项 目外，其他项 目采 用交 易发 生日 的即期 汇率 折算；利 润表 中的收 入和 费用项目，采用 交易发 生日 的即期 汇率 折算。按 照上 述折算 产生 的外 币财 务报 表折算 差额，计入其他 综合 收益。(十)金融 工具 1.金 融资 产和 金融 负债 的 分类 金融资 产在 初始 确认 时划 分为以 下四 类：以 公允 价值 计量且 其变 动计 入当 期损 益的金 融第 14 页 共 71 页 资产（包 括交 易性 金融 资产 和在初 始确 认时 指
12、定 为以 公允价 值计 量且 其变 动计 入当期 损益 的金融资 产）、持 有至 到期 投 资、贷 款和 应收 款项、可 供出售 金融 资产。金融负 债在 初始 确认 时划 分为以 下两 类：以 公允 价值 计量且 其变 动计 入当 期 损 益的金 融负债（包 括交 易性 金融 负债 和在初 始确 认时 指定 为以 公允价 值计 量且 其变 动计 入当期 损益 的金融负 债）、其 他金 融负 债。2.金 融资 产和 金融 负债 的 确认依 据、计量 方法 和终 止确认 条件 公司成 为金 融工 具合 同的 一方时，确 认一 项金 融资 产或金 融负 债。初始 确认 金融资 产或金融负 债时，按
13、 照公 允价 值计量；对 于以 公允 价值 计量且 其变 动计 入当 期损 益的金 融资 产和金融负 债，相 关交易 费用 直接计 入当 期损 益；对于 其他类 别的 金融 资产 或金 融负债，相关 交易费用 计入 初始 确认 金额。公司按 照公 允价 值对 金融 资产进 行后 续计 量，且 不扣 除将来 处置 该金 融资 产时 可能发生的交易 费用，但 下列 情况 除外：(1)持有 至到 期投 资以及 贷款 和应 收款 项采 用实际 利率 法，按摊余 成本 计量；(2)在 活跃市 场中 没有 报价 且其 公允价 值不 能可 靠计 量的 权益工 具投 资，以及与 该权 益工 具挂 钩并 须通过
14、 交付 该权 益工 具结 算的衍 生金 融资 产，按照 成本计 量。公司采 用实 际利 率法，按 摊余成 本对 金融 负债 进行 后续计 量，但 下列情 况除 外：(1)以公允价 值计 量且 其变 动计 入当期 损益 的金 融负 债，按照公 允价 值计 量，且不 扣除将 来结 清金融负债 时可 能发 生的 交易 费用；(2)与在 活跃 市场 中没有 报价、公 允价 值不 能可靠 计量 的权益工具 挂钩 并须 通过 交付 该权益 工具 结算 的衍 生金 融负债，按 照成 本计 量；(3)不属 于指 定为以公 允价 值计 量且 其变 动计入 当期 损益 的金 融负 债的财 务担 保合 同，或 没有
15、 指定为 以公 允价值计 量且 其变 动计 入当 期损益 并将 以低 于市 场利 率贷款 的贷 款承 诺，在 初始 确认后 按照 下列两项 金额 之中 的较 高者 进行后 续计 量：1)按照 企业会 计准 则 第 13 号或有事 项 确定的金 额；2)初始 确认 金 额扣除 按照 企业会 计准 则第 14 号 收入 的 原 则确定 的累 积摊销额 后的 余额。金融资 产或 金融 负债 公允 价值变 动形 成的 利得 或损 失，除 与套 期保 值有 关外，按照如 下方法处 理：(1)以 公允 价值 计量且 其变 动计 入当 期损 益的金 融资 产或 金融 负债 公允价 值变 动形成的 利得 或损
16、 失，计入 公允价 值变 动收 益；在资 产持有 期间 所取 得的 利息 或现金 股利，确认为投 资收 益；处置 时，将实际 收到 的金 额与 初始 入账金 额之 间的 差额 确认 为投资 收益，同时调整 公允 价值 变动 收益。(2)可供 出售 金融 资产 的公允 价值 变动 计入 其他 综合收 益；持有期间按 实际 利率 法计 算的 利息，计 入投 资收益；可 供出售 权益 工具 投资 的现 金股利，于被 投资单位 宣告 发放 股利 时计 入投资 收益；处 置时，将 实 际收到 的金 额 与 账面 价值 扣除原 直接 计第 15 页 共 71 页 入其他 综合 收益 的公 允价 值变动 累
17、计 额之 后的 差额 确认 为 投资 收益。当收取某项金融资产 现金 流量的合同权利已终 止或 该金融资产所有权上 几乎 所有的风险和报 酬已 转移 时，终止 确认该 金融 资产；当 金融 负债的 现时 义务 全部 或部 分解除 时，相 应终止确 认该 金融 负债 或其 一部分。3.金 融资 产转 移的 确认 依 据和计 量方 法 公司已 将金 融资 产所 有权 上几乎 所有 的风 险和 报酬 转移给 了转 入方 的，终 止确 认该金 融资产；保 留了 金融资 产所 有权上 几乎 所有 的风 险和 报酬的，继续 确认所 转移 的金融 资产，并将收到 的对 价确 认为 一项 金融负 债。公 司既
18、 没有 转移 也没有 保留 金融 资产 所有 权上几 乎所 有的风险 和报 酬的，分 别下 列情况 处理：(1)放 弃了 对该金 融资 产控 制的，终 止确认 该金 融 资产；(2)未 放弃 对该 金融 资产控 制的，按 照继 续涉 入所转 移金 融资 产的 程度 确认有 关金 融资产，并 相应 确认 有关 负债。金融资 产整 体转 移满 足终 止确认 条件 的，将下 列两 项金额 的差 额计 入当 期损 益：(1)所转移金 融资 产的 账面 价值；(2)因转 移而 收到 的对 价，与 原直 接计 入所 有者 权益的 公允 价值变动累 计额 之和。金 融资 产部分 转移 满足 终止 确认 条件
19、的，将 所转 移金 融资 产整体 的账 面价值，在终 止确 认部分 和未 终止确 认部 分之 间，按照 各自的 相对 公允 价值 进行 分摊，并 将下 列两项金 额的 差额 计入 当期 损益：(1)终止 确认 部分 的账面 价值；(2)终 止确 认部分 的对 价，与原直 接计 入所 有者 权益 的公允 价值 变动 累计 额中 对应终 止确 认部 分的 金额 之和。4.金 融资 产和 金融 负债 的 公允价 值确 定方 法 公司采用在当前情况 下适 用并且有足够可利用 数据 和其他信息支持的估 值技 术确定相关金融 资产 和金 融负 债的 公允价 值。公 司将 估值 技术 使用的 输入 值分 以
20、下 层级，并依次 使 用：(1)第一层次输入值是 在 计量日能够取得的相同资 产或负债在活跃市场上未 经调整的报价；(2)第二层次输入值是 除 第一层次输入值外相关资 产或负债直接或间接可观 察的输入值，包 括：活 跃 市 场中 类似 资产或 负债 的报 价；非活 跃 市场中 相同 或类 似资 产或 负债的 报价；除报价 以外 的其 他可 观察 输入值，如 在正 常报 价间 隔期间 可观 察的 利率 和收 益率曲 线等；市场验证 的输 入值 等；(3)第 三层 次输 入值 是相 关资产 或负 债的 不可 观察 输入值，包括 不能 直接 观察 或无法 由可观察 市场 数据 验证 的利 率、股票
21、波动 率、企业 合 并中承 担的 弃置 义务 的未 来现金 流量、使用自身 数据 作出 的财 务预 测等。5.金 融资 产的 减值 测试 和 减值准 备计 提方 法 第 16 页 共 71 页(1)资产负债表日对以 公 允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产以外 的金融资产的账 面价 值进 行检 查，如有客 观证 据表 明该 金融 资产发 生减 值的，计 提减 值准备。(2)对 于持 有至 到期 投资、贷 款和 应收 款，先将 单 项金额 重大 的金 融资 产区 分开来，单独进行 减值 测试；对 单项 金额不 重大 的金 融资 产，可以单 独进 行减 值测 试，或包括 在具 有 类似信用
22、风险 特征 的金 融资 产组合 中进 行减 值测 试；单独测 试未 发生 减值 的金 融资产（包 括单项金额 重大 和不 重大 的金 融资产），包 括在 具有 类似 信用风 险特 征的 金融 资产 组合中 再进 行减值测 试。测试 结果 表明 其发生 了减 值的，根 据其 账面价 值高 于预 计未 来现 金流量 现值 的差额确认 减值 损失。(3)可 供出 售金 融资 产 1)表 明可 供出 售债 务工 具 投资发 生减 值的 客观 证据 包括：债 务人 发生 严重 财务 困 难；债 务人 违反 了合 同条 款，如偿 付利 息或 本金 发生 违约或 逾期；公 司出 于经 济或 法律 等 方面因
23、 素的 考虑，对 发生 财务困 难的 债务 人作 出让 步；债 务人 很可 能倒 闭或 进 行其他 财务 重组；因 债务 人发 生重 大财 务 困难，该债 务工 具无 法在 活跃市 场继 续交 易；其 他表 明可 供出 售债 务 工具已 经发 生减 值的 情况。2)表明 可供出 售权 益工具 投资发生 减值 的客观 证据 包括权益 工具 投资的 公允 价值发 生严重或 非暂 时性 下跌，以 及被投 资单 位经 营所 处的 技术、市 场、经济 或法 律 环境等 发生 重大不利变 化使 公司 可能 无法 收回投 资成 本。本公司 于资 产负 债表 日对 各项可 供出 售权 益工 具投 资单独 进行
24、 检查。对于 以公 允价值 计量的权 益工 具投 资，若其 于资产 负债 表日 的公 允价 值低于 其成 本超 过 50%（含 50%）或 低于其成本 持续 时间 超 过12 个 月（含12 个月）的，则表 明其发 生减 值；若其 于资 产负债 表日 的公允价 值低 于其 成本 超过 20%（含 20%）但 尚未 达 到 50%的，或低 于其 成本 持续时 间超 过 6个月（含 6 个月）但 未超 过 12 个 月的，本 公司 会综 合考虑 其他 相关 因素，诸 如价格 波动 率等，判断 该权 益工具 投资 是否发 生减 值。对于 以成 本计量 的权 益工 具投 资，公司综 合考 虑 被投资单
25、 位经 营所 处的 技术、市 场、经济 或法 律环 境 等是否 发生 重大 不利 变化，判 断该 权益 工具是否 发生 减值。以公允 价值 计量 的可 供出 售金融 资产 发生 减值 时，原 直接计 入其 他综 合收 益的 因公允 价值下降 形成 的累 计损 失予 以转出 并计 入减 值损 失。对 已确认 减值 损失 的可 供出 售债务 工具 投资，在 期后 公允 价值 回升 且客观 上与 确认 原减 值损 失后发 生的 事项 有关 的，原确认 的减 值损第 17 页 共 71 页 失予以 转回 并计 入当 期损 益。对 已确 认减 值损 失的 可供出 售权 益工 具投 资，期后公 允价 值回
26、升直接 计入 其他 综合 收益。以成本 计量 的可 供出 售权 益工具 发生 减值 时，将该 权益工 具投 资的 账面 价值，与按 照类似金融 资产 当时 市场 收益 率对未 来现 金流 量折 现确 定的现 值之 间的 差额，确 认为减 值损 失，计入当 期损 益，发生 的减 值损失 一经 确认，不 予转 回。(十一)应 收款 项 1.单 项金 额重 大并 单项 计 提坏账 准备 的应 收款 项 单 项 金 额 重 大 的 判 断 依 据 或 金 额标准 金额 100 万元 以上（含）且占应 收账 款账 面余 额 10%以上的款 项。单 项 金 额 重 大 并 单 项 计 提 坏 账 准备的计
27、 提方 法 单独进 行减 值测 试，根据 其未来 现金 流量 现值 低于 其账面价值 的差 额计 提坏 账准 备。2.按 信用 风险 特征 组合 计 提坏账 准备 的应 收款 项(1)具 体组 合及 坏账 准备 的 计提 方法 按信用 风险 特征 组合 计提 坏账准 备的 计提 方法 余额百 分比 法组 合 余额百 分比 法(2)余 额百 分比 法 组合名 称 应收账 款 计提比 例(%)其他应 收款 计提比 例(%)应收款 项余 额 6.00 6.00 3.单 项金 额不 重大 但单 项 计提坏 账准 备的 应收 款项 单项计 提坏 账准 备的 理由 应收款 项的 未来 现金 流量 现值与
28、余额 百分 比法 组合 的未来现 金流 量现 值存 在显 著差异。坏账准 备的 计提 方法 单独进 行减 值测 试，根据 其未来 现金 流量 现值 低于 其账面价值 的差 额计 提坏 账准 备。对应收 票据、应收利 息、长期应 收款 等其 他应 收款 项，根据 其未 来现金 流量 现值低 于其账面价 值的 差额 计提 坏账 准备。(十二)存货 1.存 货的 分类 存货包 括在 日常 活动 中持 有以备 出售 的产 成品 或商 品、处 在生 产过 程中 的在 产品、在生产过程 或提 供劳 务过 程中 耗用的 材料 和物 料等。第 18 页 共 71 页 2.发 出存 货的 计价 方法 发出存 货
29、采 用 月 末一 次加 权平均 法。3.存 货可 变现 净值 的确 定 依据 资产负 债表 日，存货 采用 成本与 可变 现净 值孰 低计 量，按 照 单 个存 货 成 本高 于可变 现净值的差 额计 提存 货跌 价准 备。直 接用 于出 售的 存货，在正常 生产 经营 过程 中以 该存货 的估 计售价减 去估 计的 销售 费用 和相关 税费 后的 金额 确定 其可变 现 净 值；需要 经过 加工的 存货，在正常生 产经 营过 程中 以所 生产的 产成 品的 估计 售价 减去至 完工 时估 计将 要发 生的成 本、估 计的销售 费用 和相 关税 费后 的金额 确定 其可 变现 净值；资产 负债
30、 表日，同一 项存 货中一 部分 有合同价 格约 定、其他 部分 不存在 合同 价格 的，分别 确定其 可变 现净 值，并与 其对应 的成 本 进行比较，分 别确 定存 货跌 价准备 的计 提或 转回 的金 额。4.存 货的 盘存 制度 存货的 盘存 制度 为 永 续盘 存制。5.低 值易 耗品 和包 装物 的 摊销方 法(1)低 值易 耗品 按照一 次转 销法 进行 摊销。(2)包 装物 按照一次转销法进行 摊销，生产领用可周转使 用的 包装物（陶坛）按全 年平 均余额的2%摊销 计入 生产 成本，年 终通过 实地 盘点，发 现有 亏损或 毁损 的包 装物 直接 计入当 期 损 益。(十三)
31、长 期股 权投 资 1.共 同控 制、重要 影响 的 判断 按照相 关约 定对 某项 安排 所共有 的控 制，并 且该 安排 的相关 活动 必须 经过 分享 控制权 的参与方 一致 同意 后才 能决 策，认 定为 共同 控制。对被 投资单 位的 财务 和经 营政 策有参 与决 策的权力，但 并不 能够 控制 或者与 其他 方一 起共 同控 制这些 政策 的制 定，认定 为重大 影响。2.投 资成 本的 确定(1)同 一控 制下 的企 业合 并形成 的，合 并方以 支付 现金、转 让非 现金资 产、承担债 务或发行 权 益性 证券 作为 合并 对价的，在合 并日 按照 取得 被合并 方所 有者
32、权益 在最 终控制 方合 并财务报 表中 的账 面价 值的 份额作 为其 初始 投资 成本。长期股 权投 资初 始投 资成 本与支 付的 合并对价 的账 面价 值或 发行 股份的 面值 总额 之间 的差 额调整 资本 公积；资 本公 积不足 冲减 的，调整留 存收 益。公司通过多次交易分 步实 现同一控制下企业合 并形 成的长期股权投资，判断 是否属于第 19 页 共 71 页“一揽 子交易”。属于“一 揽子交 易”的，把各 项交 易作为 一项取 得控制 权的 交易进 行会计处理。不属 于“一揽 子交 易”的，在 合并 日，根 据 合并后 应享 有被 合并 方净 资产在 最终 控制方合并 财务
33、 报表 中的 账面 价值 的 份额 确定 初始 投资 成本。合 并日 长期 股权 投资 的初始 投资 成本，与达 到合 并前 的长 期股 权投资 账面 价值 加上 合并 日进一 步取 得股 份新 支付 对价的 账面 价值之和 的差 额，调整 资本 公积；资本 公积 不足 冲减 的，调 整留 存收 益。(2)非 同一 控制 下的 企业 合并形 成的，在购 买日 按照 支付的 合并 对价 的公 允价 值作为 其初始投 资成 本。公司通 过多 次交 易分 步实 现非同 一控 制下 企业 合并 形成的 长期 股权 投资，区分 个别财 务报表和 合并 财务 报表 进行 相关会 计处 理：1)在个 别财务
34、 报表 中，按 照原持有 的股 权投资 的账 面价值加 上新 增投资 成本 之和，作为改按 成本 法核 算的 初始 投资 成 本。2)在合 并财务 报表 中，判 断是否属 于“一揽子 交易”。属于“一 揽子交 易”的，把各项交易 作为 一项 取得 控制 权的交 易进 行会 计处 理。不属于“一 揽子 交易”的，对于购 买日 之前持有 的被 购买 方的 股权，按照 该股 权在 购买 日的 公允价 值进 行重 新计 量，公允价 值与 其账面价值 的差 额计 入当 期投 资收益；购买 日之 前持 有的 被购买 方的 股权 涉及 权益 法核算 下的 其他综合 收益 等的，与 其相 关的其 他综 合收
35、益等 转为 购买日 所属 当期 收益。但 由于被 投资 方重新计量 设定 受益 计划 净负 债或净 资产 变动 而产 生的 其他综 合收 益除 外。(3)除 企业 合并 形成 以外 的：以 支付 现金 取 得 的，按 照实际 支付 的购 买价 款作 为其初 始投资成 本；以 发行 权益 性证 券取得 的，按 照发 行权 益性 证券的 公允 价值 作为 其初 始投资 成本；以债务 重组 方式 取得 的，按 企 业会 计准 则第 12 号 债 务重 组 确定 其初 始投资 成本；以非货 币性 资产 交换 取得 的，按 企业 会计 准则 第7 号 非 货币 性资 产交 换 确定 其初 始投资成 本。
36、3.后 续计 量及 损益 确认 方 法 对被投 资单 位实 施控 制的 长期股 权投 资采 用成 本法 核算；对 联营 企业 和合 营企 业的长 期股权投 资，采用 权益 法核 算。4.通 过多 次交 易分 步处 置 对子公 司投 资至 丧失 控制 权的的 处理 方法(1)个 别财 务报 表 对处置 的股 权，其账 面价 值 与实际 取得 价款 之间 的差 额，计 入当 期损 益。对 于剩 余股权，对被投 资单 位仍 具有 重大 影响或 者与 其他 方一 起实 施共同 控制 的，转为 权益 法核算；不 能再对被投 资单 位实 施控 制、共同控 制或 重大 影响 的，确认为 金融 资产，按 照
37、企业会 计准 则第第 20 页 共 71 页 22 号 金融 工具 确认 和 计量 的相 关规 定进 行核 算。(2)合 并财 务报 表 1)通 过多 次交 易分 步处 置 对子公 司投 资至 丧失 控制 权，且 不属 于“一揽 子交 易”的 在丧失 控制 权之 前，处 置价 款与处 置长 期股 权投 资相 对应享 有子 公司 自购 买日 或合并 日开始持 续计 算的 净资 产份 额之间 的差 额，调整 资本 公 积（资 本溢 价），资本 溢 价不足 冲减 的，冲减留 存收 益。丧失对 原子 公司 控制 权时，对于 剩余 股权，按照 其在 丧失控 制权 日的 公允 价值 进行重 新计量。处置
38、股权 取得 的对 价与剩 余股 权公 允价 值之 和，减 去按 原持 股比 例计 算应享 有原 有子公司自 购买 日或 合并 日开 始持续 计算 的净 资产 的份 额之间 的差 额，计 入丧 失控 制权当 期的 投资收益，同时 冲减商 誉。与原有 子公 司股 权投 资相 关的其 他综 合收 益等，应 当在丧 失控 制权时转为 当期 投资 收益。2)通 过多 次交 易分 步处 置 对子公 司投 资至 丧失 控制 权，且 属于“一 揽子 交易”的 将各项 交易 作为 一项 处置 子公司 并丧 失控 制权 的交 易 进行 会计 处理。但 是，在 丧失控 制权之前 每一 次处 置价 款与 处置投 资对
39、 应的 享有 该子 公司净 资产 份额 的差 额，在 合并财 务报 表中确认 为其 他综 合收 益，在丧失 控制 权时 一并 转入 丧失控 制权 当期 的损 益。(十四)投 资性 房地 产 1.投资 性房地 产包 括已出 租的土地 使用 权、持 有并 准备增值 后转 让的土 地使 用权和 已出租的 建筑 物。2.投资 性房地 产按 照成本 进行初始 计量，采用 成本 模式进行 后续 计量，并采 用与固 定资产和 无形 资产 相同 的方 法计提 折旧 或进 行摊 销。(十五)固 定资 产 1.固 定资 产确 认条 件 固定资 产是 指为 生产 商品、提 供劳 务、出租 或经 营 管理 而 持有
40、的，使用 年限 超过一 个会计年度 的有 形资 产。固定 资产在 同时 满足 经济 利益 很可能 流入、成 本能 够可 靠计量 时予 以确认。2.各 类固 定资 产的 折旧 方 法 类 别 折旧方 法 折旧年 限(年)残值率(%)年折旧 率(%)房屋及 建筑 物 年限平 均法 15 45 310 2.00-6.47 通用设 备 年限平 均法 5 10 310 9.00-19.40 第 21 页 共 71 页 专用设 备 年限平 均法 5 20 310 4.50-19.40 运输工 具 年限平 均法 5 10 310 9.00-19.40 其他设 备 年限平 均法 10 3 9.70(十六)在
41、建工 程 1.在建 工程同 时满 足经济 利益很可 能流 入、成 本能 够可靠计 量则 予以确 认。在建工 程按建造 该项 资产 达到 预定 可使用 状态 前所 发生 的实 际成本 计量。2.在建 工程达 到预 定可使 用状态时，按 工程实 际成 本转入固 定资 产。已 达到 预定可 使用状态 但尚 未办 理竣 工决 算的，先按 估计 价值 转入 固定资 产，待办 理竣 工决 算后再 按实 际成本调整 原暂 估价 值，但不 再调整 原已 计提 的折 旧。(十七)借 款费 用 1.借 款费 用资 本化 的确 认 原则 公司发 生的 借款 费用，可 直接归 属于 符合 资本 化条 件的资 产的 购
42、建 或者 生产 的，予 以资本化，计 入 相关 资产 成本；其他 借款 费用，在 发生 时确认 为费 用，计入 当期 损益。2.借 款费 用资 本化 期间(1)当 借款 费用 同时 满足 下列条 件时，开始资 本化：1)资产 支出 已经 发生；2)借 款费用已经发 生；3)为 使资产 达到预定 可使 用或可 销售 状态所必 要的 购建或 者生 产活动已 经开始。(2)若 符合 资本 化条 件的 资产在 购建 或者 生产 过程 中发生 非正 常中 断，并 且中 断时间 连续超 过3 个 月，暂停 借款 费用的 资本 化；中断 期间 发生的 借款 费用 确认 为当 期费用，直至 资产的购 建或 者
43、生 产活 动重 新开始。(3)当 所购 建或 者生 产符 合资本 化条 件的 资产 达到 预定可 使用 或可 销售 状态 时，借款 费用停止 资本 化。3.借 款费 用资 本化 率以 及 资本化 金额 为购建 或者 生产 符合 资本 化条件 的资 产而 借入 专门 借款的，以专 门借 款当 期实 际发生 的利息费 用（包 括按照 实际 利率法 确定的 折价或 溢价 的摊销），减去 将尚 未动用 的借款 资金存入银行 取得 的利 息收 入或 进行暂 时性 投资 取得 的投 资收益 后的 金额，确定 应予 资本化 的利 息金额；为购 建或 者生 产符 合资本 化条 件的 资产 占用 了一般 借款
44、的，根据 累计 资产支 出超 过专门借款 的资 产支 出加 权平 均数乘 以占 用一 般借 款的 资本化 率，计 算确 定一 般借 款应予 资本 化的利息 金额。第 22 页 共 71 页(十八)无 形资 产 1.无 形资 产包 括土 地使 用 权、专 利权 及非 专利 技术 等，按 成本 进行 初始 计量。2.使用 寿命有 限的 无形资 产，在使 用寿 命内按 照与 该项无形 资产 有关的 经济 利益的 预期实现 方式 系统 合理 地摊 销，无法 可靠 确定预 期实 现方式 的，采 用直线 法摊 销。具体 年限 如下：项 目 摊销年 限(年)土地使 用权 2570 排污权 5 专利使 用权
45、5 软件使 用权 5 使用寿 命不 确定 的无 形资 产不摊 销，公 司在 每个 会计 期间均 对该 无形 资产 的使 用寿命 进行复核。对 使用 寿命 不确 定的无 形资 产，使用 寿命 不确定 的判 断依 据是：商标使 用权 根据 商 标法 可续 展，使用 寿命 不确 定，使 用寿 命不 确定 的无 形资产 不摊销，公 司在 每个 会计 期间 均对该 无形 资产 的使 用寿 命进行 复核。3.内部 研究开 发项 目研究 阶段的支 出，于发生 时计 入当期损 益。内部研 究开 发项目 开发阶段 的支 出，同时 满足 下列条 件的，确认为 无形 资产：(1)完 成该无 形资 产以使 其能 够
46、使用或出 售在 技术 上具 有可 行性；(2)具有 完成 该无 形资产 并使 用或 出售 的意 图；(3)无 形资产产生 经济 利益 的方 式，包 括能够 证明 运用 该无 形资 产生产 的产 品存 在市 场或 无形资 产自 身存在市 场，无形 资产 将在 内部使 用的，能 证明 其有 用性；(4)有足 够的 技术、财务 资源 和其他资源 支持，以完成 该无 形资产 的开 发，并有 能力 使用或 出售 该无 形资 产；(5)归 属于 该无形资产 开发 阶段 的支 出能 够可靠 地计 量。(十九)部 分长 期资 产减 值 对 长期 股权 投资、采 用成 本模式 计量 的投 资性 房地 产、固 定
47、资 产、在建 工程、采用成 本模式计 量的生 产性生 物资 产、油 气资产、使用 寿命 有限的 无形资 产 等长 期资 产,在资 产负 债表日有 迹象 表明 发生 减值 的，估 计其 可收 回金 额。对 因企业 合并 所形 成的 商誉 和使用 寿命 不确定的 无形 资产，无 论是 否存在 减值 迹象，每 年都 进行减 值测 试。商誉 结合 与其相 关的 资 产组或者 资产 组组 合进 行减 值测试。若上述 长期 资产 的可 收回 金额低 于其 账面 价值 的，按 其差额 确认 资产 减值 准备 并计入 当期损益。第 23 页 共 71 页(二十)长 期待 摊费 用 长期待 摊费 用核算 已 经
48、支 出，摊 销期 限在1 年 以上（不含1 年）的 各项 费用。长期待 摊费用按 实际 发生 额入 账，在受益 期或 规定 的期 限内 分期平 均摊 销。如果 长期 待摊的 费用 项目不能使 以后 会计 期间 受益 则将尚 未摊 销的 该项 目的 摊余价 值全 部转 入当 期损 益。(二十 一)职工 薪酬 1.职 工薪 酬包 括短 期薪 酬、离职 后福 利、辞退 福利 和其他 长期 职工 福利。2.短 期薪 酬的 会计 处理 方 法 在职工 为公 司提 供服 务的 会计期 间，将实 际 发 生的 短期薪 酬确 认为 负债，并 计入当 期损益或相 关资 产成 本。3.离 职后 福利 的会 计处
49、理 方法 离职后 福利 分为 设定 提存 计划和 设定 受益 计划。(1)在 职工 为公 司提 供服 务的会 计期 间，根 据设 定提 存计划 计算 的应 缴存 金额 确认为 负债，并 计入 当期 损益 或相 关资产 成本。(2)对 设定 受益 计划 的会 计处理 通常 包括 下列 步骤：1)根据 预期累 计福 利单位 法，采用 无偏 且相互 一致 的精算假 设对 有关人 口统 计变量 和财务变 量等 作出 估计，计 量 设定受 益计 划所 产生 的义 务，并 确定 相关 义务 的所 属 期间。同时，对设定 受益 计划 所产 生的 义务予 以折 现，以确 定设 定受益 计划 义务 的现 值和
50、当期服 务 成 本；2)设定 受益计 划存 在资产 的，将设 定受 益计划 义务 现值减去 设定 受益计 划资 产公允 价值 所 形 成 的 赤字 或 盈 余 确认 为 一 项 设 定受 益 计 划 净负 债 或 净 资 产。设 定 受 益计 划 存 在 盈余的，以 设定 受益 计划 的盈 余和资 产上 限两 项的 孰低 者计量 设定 受益 计划 净资 产；3)期末，将设 定受 益计划 产生的职 工薪 酬成本 确认 为服务成 本、设定受 益计 划净负 债或净资 产的 利息 净额 以及 重新计 量设 定受 益计 划净 负债或 净资 产所 产生 的变 动等三 部分，其中服务 成本 和设 定受 益计
