1、2012 年 7 月税务会计师专业资格考试模卷企业税务管理与税务稽查与企业纳税风险分析一、 单项选择题（44 题）1.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（ ） ，以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平2.企业税务管理的主体是负有（ ）的各类企业。D. 纳税义务3.企业税务管理必须以国家已颁布实施的（ ）为依据。C. 法律法规 4.（ ）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。C.经济利益5.( )是企业税务管理中必须坚持的首要原则。C. 依法管理 6.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（ ）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效
2、，甚至违法。B.财务会计 7. 税务管理的合法性及有效性，是通过税务管理部门的纳税检查来体现的，纳税检查的依据是 A.企业的会计凭证和账簿记录 8. 我国税收政策法规尚未出台的是（ ） 。C. 税收基本法9. 国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（ ）的影响。D.受企业纳税规模及管理水平高低10. （ ）是指企业利用财务会计法规和税收法律法规存在不一致性以及财务核算方式的可选择性，进行纳税成本管理活动。B.财务核算技巧法11. 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（） 。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资
3、本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。12. 企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用” 、 “履行纳税义务费用”或“税收奉行费用” ，是企业在纳税过程中为（ ）的总和。B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出13. 企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（ ） ，以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平14. 滞纳金是对纳税人迟延缴纳税款的一种（ ） ，也可以认为是一种处罚措施。C.强制执行措施15. 从事生产经营的纳税人，如果其财务会计制度或财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触，则应( ).
4、C.按国务院或国务院财政、税务主管部门有关规定计算纳税 16. 发票真伪的鉴定权属于( )。D.税务机关 17. 税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（ ） 。C. 管理和处罚18. 税务行政复议的当事人不包括( )。B. 负税人19. 企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（ ）批准后方可销毁。C. 税务机关 20. 税收征管再利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（） 。 、C.原有
5、的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。、21.税务行政诉讼程序是指人民法院通过诉讼活动最终解决税务行政争议的法定程序。我国行政诉讼实行（ ） 。 、 C.两审终审制 22 税收调节经济作用的良好发挥要依赖于正确务实的税收政策，税收政策必须随着经济环境和经济条件的变化而不断调整，因此税收政策尤其是优惠政策（） 。C.具有不定期性或相对较短的时效性23（ ）纳税筹划方案因设计失误或实施不当而造成的纳税筹划目标的落空以及由此带来的经济损失和法律责任。A.风险成本 24 通过税法给予不同行业、不同类型企业以不同的（ ） ，来引导企业的投资方向，是世界上许多国家和地区
6、在设定税收优惠政策时考虑因素之一。B. 税收优惠 25 税务登记，也称作纳税登记，是（） ，在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况26（ ）是指税务机关对纳税人的从业人员、生产设备等生产经营情况进行查实，核定其应税产品的产量和销售额，进而确定其应纳税额的一种征收方式。D.查定征收27纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（ ）移交税务机关，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。C.将其动产或权利凭证28当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业（ ）实现吸收合并，为承债式合并。C.以承担被合并
7、企业全部债务的方式29.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达解除税收保全措施通知书，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜： D 税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达税务协助执行通知书，通知解除税收保全措施相关事项。30. 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，以下不是在管辖区域范围内实施分级分类稽查的标准：D 纳税人的账务处理程度；31.F 企业由于经营需要在银行开设了 1 个基本帐户，2 个临时帐户，1 个专用存款帐户，则 F企业应向税
8、务机关报告（ ）帐户。D、4 个32.新征管法对税务机关的权限作了明确的界定，下列事项中（ ）必须经县以上税务局（分局）局长批准。A、采取税收强制执行措施33.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（ ） 。 B、及时报告税务机关处理 34.某家俱厂为 B 县的增值税一般纳税人，截止 2001年 5 月 1 日欠税 10 万元，税务机关责令其 2001 年 5 月 15 日前缴纳，该厂逾期仍未缴纳，经县局局长批准，税务机关查封了该厂价值 5 万元的沙发和该厂厂长李某居住的价值相当于 5 万元的住房。该案例中税务机关存在（）处执法过错。 B、2 处
9、35.税务机关扣押（查封）商品、货物或其他财产时，必须开付（） 。C、收据（清单） 36国家税务稽查工作任务越来越重，稽查办案标准越来越高，稽查工作的社会关注度越来越深，各项监督越来越严，从而在税务稽查过程中要求：D 痕迹化检查37检查人员实地调查取证时，不可以制作：D 以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料38下列哪些不属于税务稽查的客体（ ）C 中石化 2009 年人事干部任免情况39目前世界上主要国家税务稽查体制模式具有的下列共同特点哪些是正确的（ ）D稽查工作有着丰富的信息来源，为决策和选案提供依据。40税务行政简易程序的内容不包括（ ） 。C.告知听证权41下列不是稽
10、查协作的要求的是（） 。C.互相信任 42直接送达税务处理文书的，以（ ）在送达回证上注明的收件日期为送达日期 C 签收人 43从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（ ）批准，税务机关可以采取强制执行措施。税务机关采取强制执行措施时，对前面所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。B、县以上税务局（分局）局长 44阻止欠税人出境，应签发（ ）送达当事人 B、阻止出境决定书二、 多项选择题（14 题）1. 企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标
11、的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）A保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。B实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。C维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。D根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。2. 企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发小的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（） 。A. 调查分析争诉问题B制订解决争诉问题的方案C组织实施争诉问题解决方案
12、D分析与评估争诉问题解决结果3.中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥一定的调节作用。近些年来，尤其主要是对中低收入群体给予更多的税收优惠，降低税收负担，同时也加大对高收入者的调节力度。归纳一下，大体上有这么几个方面：A. 一是通过税制改革调节收入分配B. 二是通过完善税收政策扶持生活困难群体C. 三是通过加强税收征管调节高收入4.企业税务管理与财务管理其主要区别是( )。A企业税务管理的目标是为了实现企业整体利益最大化，而税务管理是为了保证税收的财政职能、经济调节职能
13、得以实现。B企业财务管理主要依据财务及会计方面的法律法规，企业税务管理主要依据税收法律及法规。D企业财务管理以组织企业财务活动、处理与企业相关的各利益集团间的经济关系为主要内容，内容涉及资金的筹集、投入、营运以及成本、费用、税金、利润及其分配的管理等。企业税务管理以组织企业纳税活动、处理与国家的分配关系为主要内容，内容涉及企业筹资、投资及经营运行过程中所有的涉税问题。5.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）A保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当
14、遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。B实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。C维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。D根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。6. 为纳税人服务是税务部门这些年来一直努力的方向，在精简报表资料的同时，税务机关不断拓展办税服务渠道，大力推行（）,积极开展国税局、地税局的联合办税，减轻纳税人负担，努力提升为纳税人服务的水平。A 网上办税B 自助办税C 同城通办D“免填单”等服务方式7. 国家为支持企业“走出去”，为落实开放战略的具体体现，要求税务部门对“走出去”的企业给予扶持。税
15、务部门对这方面做出了大量的工作，主要包括：A 优化国内税收制度，为“走出去”的企业提供税收支持。比如说，我们明确了境外税收抵免制度的适用范围和抵免方法，对企业以实物投资出境的设备及零部件实行出口退（免）税政策，对外提供有关劳务暂免征收营业税等等B 完善国际税收协定的安排，为企业在投资国享受税收优惠提供帮助。截至到 2012 年 2 月底，我们国家已经对外签署了 90 多个双边税收协定和 2 个税收安排，基本覆盖了我国主要的投资来源地和对外投资的目的地C 运用双边磋商的机制，为“走出去”企业解决境外税务争端提供维权服务。企业到与我国签有税收协定的国家投资或经营，如果认为该国的税务机关征收的税款或
16、者采取的税收措施与双方签订的税收协定的规定不相符，可以向国内的主管税务机关或省级税务机关提出申请，由国家税务总局与缔约国对方主管税务当局进行磋商，解决有关问题。D 优化税收服务，为“走出去” 企业提供信息和政策辅导。包括加强税收政策宣传，在网站上开设了境外投资税收的宣传专栏，为“走出去”的企业作好税收服务8.税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：A 违反法定程序、超越权限行使职权；B 利用职权为自己或者他人谋取利益； C 玩忽职守，不履行法定义务； D 泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；9.采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；查处重大税收违法
17、案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：A 案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；B 被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；C 被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；D 解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。10审理完毕，审理人员应当制作税务稽查审理报告，由审理部门负责人审核。审理部门区分下列情形分别作出处理：A 认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制税务处理决定书；B 认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制税务行政处罚决定书；C 认为税收违法
18、行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制不予税务行政处罚决定书；D 认为没有税收违法行为的，拟制税务稽查结论。11 下列企业纳税成本管理的含义说法正确的是（ ） 。A.纳税成本管理是企业纳税管理的中心环节和核心内容C.是企业正确运用税收及其他相关法律法规，对企业已发生或将发生的生产经营活动作出合法、合理、科学的调控与安排，D.对企业纳税策略与方案进行统一规划，以实现降低企业纳税成本的一系列的管理活动。12. （ ）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。A、部门规章B、部门规章与地方政府规章13. 税收违法检举是指公民、法人和其他组织通过口头、书面等形式向税务机关报告涉税违法线索的一种方
19、式，是税务机关发现税收违法案源的一条重要途径。检举案件的管辖采取以下方式（）：A 级别管辖； B 申请管辖； C 指定管辖； D 委托管辖。14国家税务总局除要求对重点税源进行轮查外，2012 年的稽查重点行业确定为：A 房地产行业、建筑业、交通运输业、B 煤炭行业、水泥行业、农产品加工行业，C 服装行业、家俱行业D 电子产品业领域的出口骗税行为。三、 判断题（22 题）1.企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是企业内部管理人员。2企业税务管理必须以国家已颁布实施的税收法律法规为核心依据，其他法律法规为补充依据。3企业纳税政策管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对
20、自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，应用于税务管理实践的一系列管理活动。4、税收协定与国内税法有相同之处，它们都是国家意志的体现，都具有法律约束力，都属于国内税法的范畴。5. 企业纳税成本主要由办税费用、税收滞纳金、罚款、额外税收负担和税务代理费用组成，不包括正常的税收支出。 6、实施降低纳税成本的方案之前，首先要考虑该方案可能创造的价值，因为只要是降低纳税成本的方案都能给企业带来丰厚的回报。7. 纳税成本管理的目的是降低纳税成本、谋求最大的经济效益。当存在多种纳税方案可供选择时，作为纳税人当然要选择税负最低的纳税方案。但是现实生活中，最优的方案并不
21、一定是税负最轻的方案，税负减少并不一定带来资本总体收益的增加，这时我们应按效益原则，选择总体收益最大的方案。8税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。 9. 企业在提出申请行政复议请求时，不可以一并提出行政赔偿请求，税务行政复议机关对符合国家赔偿法有关规定的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，可以同时决定被申请人依法给予企业经济上的赔偿。10. 企业纳税风险管理主体是企业自身，进行纳税风险管理的依据是税收法律法规及相关经济法规的规定，进行纳税风险管理的方式是依据
22、税收法律法规的规定通过对企业生产经营活动的事先筹划、事中控制、事后检查与调整来尽可能规避、控制或转移纳税风险，降低纳税风险损失。11. 商店里的烟、酒贵的吓人，主要是因为这类商品的税负过重导致。12. 罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人、扣缴义务人财产处罚的刑事处分，是一种主刑。13. 在税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开具扣押、查封的收据或清单。税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。14. 营业税改征增值税，主要是增值税的转型范畴，改征后，会使消费型增值税更加完整，抵扣链条更加连续。15. 结构性减税相关政策的执行，使企业从根本上降
23、低了税收负担，大大减轻的企业的税收支出成本。16. 税务稽查查验、检查与司法查验检查的根本区别是：税务稽查查验、检查对象主要是税收违法与犯罪场所、物品、账册和票证；司法查验、检查对象主要是现场、人体和物品。17. 税务稽查部门根据鉴定结论，可以解决税收违法与犯罪案件中的疑难问题，正确认定税收违法与犯罪案件事实。因此，鉴定结论也可以作为一种证据。18. 税务稽查鉴定主要是会计鉴定，如账目、账册、报表笔迹等，所反映的有关经济活动是否真实，是否合法；票证鉴定，如发票、税票、证件合同等是否真实；法律鉴定，如使用的法律、法规、规范性文件是否真实有效。19. 假设某一纳税人当期实现销售额 100 万元，外
24、购货物和劳务投入 40 万元，外购固定资产投入 30 万元，固定资产折旧 5 万元（均为不含增值税价格），在生产型增值税制下，其可扣除金额为 40 万元，税基为 60 万元；在收入型增值税制下，可扣除金额为 45 万元，税基为 55 万元；在消费型增值税制下，可扣除金额为 70 万元，税基为 30 万元。由此可以看出，消费型增值税制下，国家财政收入会下降。20. 税务稽查的重要成果之一就是在查处税收违法行为时直接带来一定的查补收入，但税务稽查的收入职能绝不仅仅体现在直接查补的收入上。21.税务稽查立案是指稽查局通过初步稽查，对存在涉税违法嫌疑并需要追究法律责任的纳税人实施进一步税务稽查所履行的
25、法定程序。22. 纳税保证是指纳税保证人向税务机关所作的缴纳税款的保证，当纳税人未按照税收法律法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金义务。四、 综合题月桂肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009 年会计账面主营业务收入 4800 万元，主营业务成本 2500 万元，其他业务收入 250 万元，其他业务成本 120 万元，管理费用 270 万元（含招待费 19 万元） ，销售费用 420 万元（含广告费 55 万元） ，财务费用 30.89 万元，从特区投资分红 21.65 万元，投资转让损失 41 万元，营业外支出 8.9 万元，为通过
26、政府部门支援灾区的实物捐赠。企业会计利润总额为 4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万元)。另有资料如下：（1)账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面 47.8 万元成本的羊肉通过政府部门对灾区进行捐赠，直接冲转了库存商品 (未作视同销售处理，增值税税率为 17%)，同类销售价格 90 万元(不含增值税);(2)企业当年接受现金捐赠 210 万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。2010 年 9 月 17 日，接市税务稽查局电话于本月 20 日进行税务稽查。请按顺序回答下列问题：1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可
27、以拒绝税务局调账检查？如果被调账检查，企业应注意什么？2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？答案税务稽查的查账方法主要有三种即调账检查、实地检查和跨辖区检查。企业不可以拒绝税务局的调账检查。如果企业被调账检查，企业应明确税务调账检查的目的是通过审查稽查对象会计核算和税收核算的正确性和规范性，查找税收违法的线索。在调取稽查对象的账簿资料（包括账外与纳税有关的账簿资料）时，应按规定办理调账手续，并在规定的时间内完整归还。调取和归还账簿资料时，稽查人员和企业的经办人员应当场清点账簿资料的种类及数量，并当场签名。2、 税务稽查的权限
28、主要有：（1） 查账权 （2）场地检查权 （3）责成提供资料权（5）询问权 （6）查证权 （7）检查存款账户权 （8）税收保全措施权 （9）税收强制执行措施权 （10）调查取证权 （ 11）行政处罚权（12）国家法律法规赋予稽查局的其他权力3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意：1） 本企业的生产规模，生产能力是否与销售货物的数量相适应。2） 注意专用发票的运用和保存。3） 资金流向，各账户之间、企业上下游之间、企业与个人资金账户之间的流向等。4） 运输费用，企业发生的运输费用是否与购入、发出货物的数量相配比。5） 会计资料，企业的各类收入、成本费用、货币资金、结算资金、存货等会计账户6） 外围关系的佐证材料。7） 相关责任人员的配合。
