1、1、1 日，取现备用 40 000。借：库存现金 40 000贷：银行存款工行 40 0002、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。借：管理费用办公费20贷：银行存款工行 200 G3、1 日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理： a; ( ; o6 E9 _, _ L) I0 . R* R本月会计处理：借：应交税费应交营业税 5 0007 F. s7 L) z k W8 s! Z： v7 _) q6 q$ T e/ B J7 1 p贷：银行存款 990003 x; 8 d) t a： 上月计提会计处理：借：营业税金及附加 14
2、 0006 g O9 P3 X, w w贷：应交税费应交营业税 5 000 c2 Z2 “ O. D城市维护建设税 6 300) p$ z0 7 ?$ ; P2 T, E教育费附加 2 700! # 3 q% e6 4 J借：应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500贷：应交税费未交增值税 85 0005、$ a+ H# 6 w8 A1 日，销售布艺沙发 300 套给华福商场，单价 3 000，税率 17%，货已发出，税票已开，款未收到。借：应收账款华福商场 1 053 000贷：主营业务收入 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税
3、人（商业 6%），会计分录为 z( O+ k： N d c$ G% L/ F“ U借：应收账款华福商场 954 000 , B; L： 4 N： T6、+ E b8 v t/ 6 d2 Q+ j借：在途物资 木料 31 590贷：银行存款 工行 31 5907、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。# Y 7 M8 X/ q借：原材料 布料 80 000! m u“ ; 2 E应交税费应交增值税（进销税额）13 6007 f, a0 B( l+ Y U5 w# C贷：银行存款 工行 91 36
4、08 z8 k“ H6 |“ R B引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 4 P“ |0 R# w9 U5 9 y$ 借： 原材料 布料 91 360： d3 n7 0 G G# g) S( ?1 W贷：银行存款工行 2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的 10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。 “运七、废十、农十三 ”, P, M d% t“ _) |12、3 日，付电视台广告费。借：销售费用广告费 10 000! E6 M) e0 ) P t$ l贷：银行
5、存款工行 10 00013、9 W$ ) m |( K5 W3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 17%，双方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30。 借：应收账款南亚家俱城 1 755 000, B( o： S7 w3 n6 x; U$ L% k. W% g8 J贷：主营业务收入 公桌椅 1 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 255 000引申：1、商业折扣；先折扣，后销售 5 . g# s. q“ W% 2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37 题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折
6、扣账务处理：（6 折）借：应收账款南亚家俱城 1 053 0003 y. Q! o* F$ H$ o/ K5 A贷：主营业务收入 公桌椅 900 000应交税费应交增值税（销项税额） 53 0006 w u/ Z H6 w f. / Y销售折让账务处理：正常销售时：$ ?9 A3 R/ X： N借：应收账款南亚家俱城 1 755 000贷：主营业务收入 公桌椅 1 500 000应交税费应交增值税（销项税额）255 000发生销售折让时，做红字分录冲销借：应收账款南亚家俱城 585 000 B/ q3 N“ V% Z ) m b T9 A* 1 R贷：主营业务收入 公桌椅 500 0002 C
7、4 Q6 s“ f% P* i q A应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。. T , _# n6 9 C/ F6 u4 e 0 # A$ s K! s贷：应收账款 大华商场 300 000 W A8 _; T D 8 d. 实现销售收入时：借：应收账款大华商场 351 000贷：主营业务收入 布艺沙发 300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款+ ; Q/ K O9 D借：银行存款工行 51000贷：应收账款 大华商场 51 00015、3 日，销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城，单价 3 000
8、，税率 17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值 280 800 的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率 6%。借：应收票据面值 280 800贷：主营业务收入 布艺沙发 240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 800引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目 1 J( p G6 . l1 L银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3 日，持光明公司 2008 年 9 月 3 日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额
9、60 万，期限为 6 个月，票面利率 6%，贴现利率7.5%。借：银行存款工行 606 412.50% d1 t. I2 i) T贷：应收票据光明公司 600 000 ; s1 a： “ h% 8 财务费用利息收支 6 412.50引申：票据贴现实得额=票据到期价值贴现息=618 00011 587.50=606 412.50： d5 u2 c“ W5 9 T1 H6 a I _票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票贴现设备查
10、账，企业贴现后仍负担连带责任。; G G+ Q： 4 % P如果以上贴现，商业汇票为不带息：借：银行存款工行 588 7502 h2 C; F$ W2 ( Y 贷：坏账准备 20 000引申：上年确认坏账时（备抵法）1 Z, H! K. N$ o/ u借： 坏账准备 20 000贷：应收账款 华福商场 20 0002 b5 c+ c% e( ?# o/ W8 u如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）0 R4 r9 z0 d N9 ( h贷：原材料木料 30 000$ Z1 C) W6 T5 f9 W应交税金应交增值税（进项税额转出）5 100处理火灾损失木材：借： 其他应收款保险公司 23 4
11、00： y+ / b8 l; B( u( d l; t5 J; / h结转固定资产清理：% y ： Q _( Q4 l借：固定资产清理 35.9 万(70300.63.5)货： 营业外收入出售固定资产收入 35.9 万 D+ f! ?, ： j N3 W X) H引申：1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理” 账户进行核算 7 K/ z+ r/ R ?! T： k/ I9 Y2、净收入=清理收入清理费用（结转至营业外收入（支出）6 N R/ F“ G7 n% l3、出售、转让不动产、无形资产交纳 5%营业税 0 D j% w$ m+ p8 d/ 0 m8 f, 借：固定资产
12、机器设备 234 000货： 银行存款工行 234 000引申：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。 _; J6 4 X： K/ H! ?“ ? F26、# / O： k6 x( O F L) j) g8 日，对外提供运输劳务收入 10 000，营业税率 3%。 v$ f借：营业税金及附加 3002 J. 9 m# J8 % H* f货：应交税金应交营业税 300 7 / f5 + b3 O7 v; R( T+ p支付税金：7 F) o h! P7 l9 t3 |8 B借：应交税金应交营业税 300贷：银行存款 30027、0 ; u# J s6 U+ m“ , s9 日，从
13、长城公司租入全新办公用房一套，租期为 3 年，该办公用房账面原值 30 万，预计使用 25 年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金 3.6 万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：4 N) 9 P1 o/ H6 U借：长期待摊费用房屋租金 36 000贷：银行存款 36 000本年摊销租售费 借：管理费用 12 000货：长期待摊费用房屋租金 12 000 z; T$ l t, # D引申：如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）/ i9 u“ B6 ?2 C2 o借：预付账款房屋租金 12 0008 q2 # s. V, a Y1 H6 H0 z
14、贷：银行存款 12 0005 e) ! % O) ： g H如是融资租售 4 V* s： r1 s3 T) i! _% J借：固定资产! S5 w/ W) , q* B2 C未确认融资费用 5 y“ D9 Z3 n1 i, v5 E, k+ I, p, T2 E货：长期应付款28、; d i. p! s* # Q8 P9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费 2 000。借：管理费用办公费 2 000+ 9 7 ? n* t9 t, d1 3 g8 H货：库存现金 2 0001 $ a9 + m7 % o L29、 y： O+ X* m% q; N1 n v o! R/ T1 R; $ d2 _
15、贷：库存现金 5 000# h7 , ?+ _： U* F报销时：借：管理费用差旅费 2500库存现金 25001 K0 x. i1 z1 R2 g8 Y货：借：其他应收款供应科（李纲）5 00030、9 日，以现金支付技术部门购技术书籍 800。借：管理费用办公费 8008 |1 z _： i0 D6 m; t! Y货：库存现金 800, v7 M“ u$ ! V/ x. r31、9 日，经批准结转上月盘亏材料 25 000（不含税价），作为非常损失处理。% M. W, n u* B; j3 f% A S处理上月盘亏材料：借：营业外支出非常损失 29 2505 ： y; g o L e9 c
16、5 U“ H T0 X. s* z1 B应交税金应交增值税（进项税额）44 200（260 000*17%）) 5 d( y8 N8 M7 , Q/ U货：银行存款工行 306 000原材料采购成本包括：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）# l： V8 ) |$ g36、 o0 s8 a1 D$ x) 10 日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅 800 套，单价 1 500，税率 17%，按合同规定发出产品时收取价款的 40%，余额在明年收回。分期收款销售商品：借：银行存款工行 561 600： c H C+ p o! I0 q货：主营业务收入办公桌椅 480 00
17、0（40%价款）应交税金应交增值税（销项税额）81 600# $ w. t4 K# z! Q8 D2 p q Z月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。 x! I6 H T8 + L$ b0 ： S B11 日，从南充布厂购进沙发用布料 15 000 米，取得普通发票含税价 225 000，款项已电汇汇出。借：原材料布料 225 000货：银行存款 225 000（取得普通发票时入材料成本）42、： ) J* _* K, B; A! N3 $ T12 日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业 12 月 3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。) o# y+ s/
18、j( u借：应收账款光明公司 618 000$ L N! V2 S： e5 i4 f货：银行存款工行 618 000引申：如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16 题）借：应付票据重庆新渝家俱厂 618 000贷：应付账款重庆新渝家俱厂 618 00043、13 日，票据 300 000 到期付款.（9 月 13 日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计 30 万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为 6%）; h w# O2 A+ i B借：财务费用 1500贷：应付票据应计利息 1500) s1 y, t V r) y( E% A1 D* h5 z借：工程物
19、资木料 5 265% Q( y6 a! 0 F y货：银行存款工行 5 265 注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。3、如企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。借：在建工程 5 265 货：原材料 4 500应交税金应交增值税（进项税额转出）7657 j9 m* a： r! j4 ?% Z5 Z g45、0 l K： 13 日，摊销本月应负担的报刊费 500，企业财产保险费 800 元。借：管理费用报刊费 5002 d* L0 L+ c“ I3 M1
20、 O7 y9 M： h) O1 S. w; b4 l; F a E# k财产保险费 800货：预付账款1300（新准则无待摊费用）9 6 _; n0 z5 S# 46、14 日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价 105 000，增值税 17 850，运杂费 1 500 元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。借：在建工程机床 124 350（105 000+17 850+1 500）贷：银行存款 124 3508 g9 x C2 K, ?2 A“ k. j4 y* J d* x/ N+ x7 T支付人工费用借：在建工程机床 3 000贷：库存现金 3 0006 A6
21、; A9 X： W ( 49、15 日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。. D“ Q V3 P Z ： 0 n+ u3 R E$ a2 L8 q3 S借其他应收款陈冲 50： a U9 o3 g： U, n3 w贷： ：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50发现固定资产盘亏时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 10 000/ X$ P% w% A s借：原材料泡沫 65 000; q/ f/ Q% ?0 w6 ?0 应交税金应交增值税（进项税额）11 0505 m% s“ E0 P$ n贷：银行存款工行 76 050 l2 t! p月末，计算出本月应付职工工资计算单如下： 代扣
22、款部门 标准工 资 奖金 应发工 资房租 水电 个税实发工资基本生产车间37500 3205 40705 2435.90 400 300 37569.10一车间工人 20000 2103 22103 1974.36 280 175 19673.64二车间工人 17500 1102 18602 461.54 120 125 17895.46辅助生产车间6000 1260 7260 965 250 6045机修车间工人 2500 525 3025 850 100 2075配电房工人 3500 735 4235 115 150 3970一车间管理人员 5400 1286 6686 150 250 5
23、0 6236二车间管理人员 3600 858 4458 10 4448厂部管理人员9 w6 e6 s# M/ ?0 N! A15000 3205 18205 249.10 300 130 17525.90合计 67500 9814 77314 3800 1200 490 71824生产布艺沙发工时 1 000 小时，生产办公桌椅工时 2 000 小时。本月应付工资：借：生产成本基本生产成本布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705）5 l1 W1 Q$ f( T. U. u5 F生产成本基本生产成本办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705） 4 S v1 x% Z4
24、X制造费用工资 11 1440 N a# c3 L$ M“ _) p. t. O管理费用工资 18 205贷：应付职工薪酬工资 77 3140 s1 , n 0 8 6 y4 C$ y+ c： R3 T贷：其他应收款房租 38003 r0 s e m/ f5 借：库存现金 71 824% O/ ) b# 67、9 A% K# N5 a H月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为 1.5%。 h+ ) w8 b1 S+ 7 z+ l y借；管理费用折旧费（500 000*2+20 000）*1.5%制造费用折旧费贷：累计折旧& w2 s! F( G, C! J, U7 u R66 00
25、0 s) n 6 s W% , $ W引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）6 f. k： O： o“ |“ y. q) 5 t/ P确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率) 6 S Y+ j0 P9 L+ i 计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法. P! ?： s, m“ D O$ i) D2 v, o+ ： b当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。) j# ? q/ i6 一般采用平均年限法：月折旧额=（原值预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为 5%68、月末，汇总本月发出材料如下：一车间 二车间 机修组名称数量 单位 单价 金额 数量 单位 单价 金额配电房 合 计木料 600 方 400 方 1 000 方布料 20 000 米 20 000 米泡沫 2 800 张 2 800 张四面板 3 000 张 3 000 张辅料 2 500.00 800.00 3 300.00
