1、1我国征收环境税对经济发展的影响邓开 20071042202内容提要随着全球气候变暖、我国很多湖泊和河流受到污染、森林砍伐形成的很多秃山、沙漠化严重、水土流失、城市空气污染特别是城际的垃圾污染等一系列影响社会生存和发展的环境问题的凸现，和随着国际环保呼声的加强，国际经济交流的渗透环境因素的增加和我国经济发展要从粗放式高能耗高污染向环境友好，能源节约型转变，对我国订立和实施环境税提出了客观现实要求，以引导社会环境保护事业的发展，引导企业走上环境友好的可持续发展的道路，以加强国家宏观调控的能力，以提升我国国际形象和提高我国国际政治地位。本文首先介绍了环境税的理论根源论证了其合理性，进一步从经济学上
2、分析了我国开征环境税对我国经济社会发展重要作用和影响，再而介绍了国外有关环境税的情况，最后在我国应设立什么样的环境税的基础上对我国怎么设立环境税提出建议。关键词环境税 国外情况 建议SummaryWith global warming, Chinas many lakes and rivers are polluted, forests cut down to form a lot of bald mountains, serious desertification, soil erosion, urban air pollution, especially pollution, inter-
3、city garbage influence social survival and development of a series of environmental problems The highlight, and with the strengthening of international environmental voice of the international economic exchanges to increase the penetration of environmental factors and the extensive mode of economic
4、development from energy consumption and high pollution to the environment of high-friendly, energy-saving changes on the set and implementation of environmental taxes raised requirements of objective reality, in order to guide the development of social protection, environment-friendly guide enterpri
5、ses to embark on the path of sustainable development to strengthen the capacity of national macro-control in order to enhance Chinas international image and improve Chinas international political status. This paper introduces the theory of root causes of environmental taxes proved 2reasonable, and f
6、urther analysis from the economics of the introduction of environmental taxes on the important role of economic and social development and impact, and further describes the situation of foreign taxes related to the environment, and finally in China What kind of environment should be established on t
7、he basis of taxation of how the establishment of an environmental tax proposals.Key Words environmental tax the foreign situation advices3目 录一、问题的的提出 3（一）我国环境变化和趋势（二）我国环保事业现状和问题二、环境税的理论根源和历史发展 .5（一）环境税的理论根源（二）国外开设环境税的主要情况简介三、环境税的社会经济效益分析 9（一）我国开征环境税的宏观调控分析（二）我国开征环境税分配效应分析（三）我国开征环境税的双重经利效应分析四、对我国设立环境
8、税的建议 .15（一）设立环境税的应遵循的主要原则（二）设立环境税要因地区差异而不同（三）设立环境税要与我国发展阶段、企业承受能力相适应五、结束语 .18参考文献 .184引言环境问题是新世纪关系人类生存和发展的最重大的问题之一，它不仅关系到从一个国家到全球的经济能否持续发展，更关系到我们人类生存环境是否良好和身心健康是否有保障。我国是一个经济发展水平较低、能源结构以煤为主、应对气候变化能力相对较弱、人口众多、领土和领海面积广大、区域发展不平衡、正处于发展阶段的黄金时期的发展中国家，随着城镇化、工业化进程的不断加快以及居民物质能源消耗水平的不断提升，我国环境问题日益严重，改革经济发展向环境友好
9、型转变和承担的国际国内环境改善任务日加繁重。因此我国设立和完善旨在调节生态环境保护与经济社会发展的环境税将是大势所趋。一、问题的提出（一） 我国环境现状和变化趋势自世界各资本主义国家开始工业化以来，由发展和战争带来的世界范围内的环境变化是十分明显和严峻的，全球环境问题构成对人类生存和发展的最大威胁。虽然我国近些年来的环境保护和改善取得很多成绩，但生态环境很多方面的不利态势依然未能得到根本转变。如土地沙漠化和水土流失（现有水土流失面积 356.92万平方千米，占国土总面积的37.2%， 1），水域海域污染严重、海平面上升(七大水系总体为轻度污染，浙闽区河流为轻度污染，西北诸河为轻度污染，湖泊(水
10、库)富营养化问题突出，海水水质全国近岸海域水质总体为轻度污染。近 30年来，中国沿海海平面总体呈波动上升趋势，平均上升速率为2.6毫米/年，高于全球海平面 1.7毫米/年的上升速率 2，现在处于历史最高位。)，农村生态恶化(农村工矿污染凸显，城市污染向农村转移有加速趋势，农村生态退化尚未有效遏制 3，)，城市和城郊1、环境保护部:2009 年中国环境状况公报,百度文库。2、中国国家海洋局：2010 年中国海平面公报，2011 年轻月 20日发布。3、环境保护部:2009 年中国环境状况公报,百度文库。5空气噪音水等污染严重，各类来源废水排放总量 2092.81亿吨，废气排放总 637203.6
11、9亿立方米，二氧化硫 2320.00万吨，烟尘1166.64万吨，氮氧化物 1797.70万吨 4，酸雨频率监测的 488个城市(县)中，出现酸雨的城市 258个，占 52.9%5。)，气温持续升高、冰川熔化（与 2000年相比，2020 年我国年平均气温将升高1.32.1，2050 年将升高 2.33.3。青藏高原和天山冰川将加速退缩，一些小型冰川将消失 6。 ） ，极端天气和自然灾害频发（未来100年中国境内的极端天气与气候事件发生的频率可能性增大，将对经济社会发展和人们的生活产生很大影响 7） ，人为灾害如地下开采造成的地质灾害和重金属污染、地下水减少水质变差等加重（化学需氧量 3028
12、.96万吨，氨氮 172.91万吨，石油类 78.21万吨，重金属（镉、铬、砷、汞、铅，下同）0.09 万吨，总磷 42.32万吨，总氮 472.89万吨 8） 。我国的环境保护和环境改善事业任重道远。（二） 我国环保事业现状和问题为了解公众对中国环境状况和环境状况变化趋势的直接感受，2009年，环境保护部在全国范围内组织了“公众对环境状况满意度调查”。本次调查中，只有 55.6%的受访公众对目前的环境状况表示“满意”或“比较满意”。调查结果显示：城市垃圾和噪声给城市公民危害最重，而农村生态恶化问题更为突出，华北地区环境状况较其他地区更为突出。目前我国环保事业主要存在以下几个问题：（1）公民环
13、保意识相较低、有关环境保护的公共设施不完善。（2）企业社会责任感缺乏,企业为了追求经济效益,将污染环境这一外部的成本放在管理和运行企业经营的视线之外。（3）政府监管不够，社会的绝大多数资源都在政府监管之下，很多部门对自己所辖资源的环境保护问题都应当进行管理，而不应当置于自身责任之外想当然的交由环保部门。（4）中国缺少如同消费者协会这样的关于环境保护方面的民间非政4、环境保护部、国家统计局、农业部：第一次全国污染源普查公报，2010 年 2月 6日发布，中国中央人民网站。5、环境保护部:2009 年中国环境状况公报,百度文库。6、中国国家发展和改革委员会;中国应对气候变化国家方案，2007 年
14、6月印，百度文库。7、中国国家发展和改革委员会:中国应对气候变化国家方案，2007 年 6月印，百度文库。8、环境保护部、国家统计局、农业部：第一次全国污染源普查公报，2010 年 2月 6日发布，中国中央人民网站。6府组织，因此不能和政府在环境保护方面形成优势互补以弥补政府作用有限而形成的环保监管盲区。（5）治理和改善环境缺少专门的资金来源,很多关于环保的收费被纳入地方政府财政的预算外支出,而投入到各项经济建设当中，造成资金来源不能够专项化和在经济发展方面进行资金竞争中长期处于劣势位置进而造成资金不足压力。（6）没有建立完整的环境税收体系，现行有关环境保护的税收覆盖面过窄，收费缺失法律效力，
15、跨区域如河流的污染难以形成统一管理、没有形成对社会公民和企业环保节能的引导作用等。（7）社会经济发展处所的阶段和经济增长的模式是造成我国环境方面问题的最根本原因，这是由历史和当今世界分工格局所决定的，但我国必然要走上一条可持续发展的道路。环境问题是新世纪里世界人民要解决的重大问题之一，为此很多发达国家早在上中后期就纷纷采用税收的方式来调节人们生产生活中的经济行为，以求最大化减少对环境的污染，我国称这一类税为环境税。而上面这些问题都是我国的现实情况，有的是我国特有的国情，我国设立和完善环境税必然要立足于我国现实国情，只有这样我们才能较好运用环境税收以达到理想的生态环境与经济社会协调发展的目的。一
16、、 环境税的理论根源和历史发展环境税（Environmental Taxation），也有人称之为生态税（Ecological Taxation）、绿色税（Green Tax），是20世纪末国际税收学界才兴起的概念。环境税是一种把环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本和市场价格中，再通过市场机制来分配环境资源的经济手段，广义地可以包括环境税、与环境和资源有关的税收和优惠政策、消除不利环境影响的补贴政策和环境收费政策。狭义的环境税主要是指对开发、保护和使用环境资源的单位和个人，按其对环境资源的开发利用、污染、破坏和保护程度进行征收或减免的一种税收 9。9 武长海、吴迪：我国开征环境税的经济学
17、思考，纵横论税，第 11页，中国青年政治学院图书馆网站。7（一） 环境税的理论根源1.庇古税收理论简介。关于环境税的理论根源可以追溯到二十世纪二十年代，当时英国的现代经济学家、福利经济学的创始人庇古在其 1920年出版的著作福利经济学中最早系统研究了环境与税收的问题；他提出了社会资源适度配置理论，认为一种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边际社会纯产值相等，那么该种生产要素在各生产用途中的边际社会纯产值都相等，而当产品的价格等于生产该产品所使用生产要素耗费的边际成本时，整个社会的资源利用达到了最适宜的程度。但是，在现实生活中，很难单纯依靠市场机制来达到资源利用的最优状态，因此政府就应该采取征税
18、或补贴等措施加以调节。按照庇古的观点，导致市场配置资源失效的原因是经济主体的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优。由于环境在社会中的性质决定了它是社会的公共产品，而经济个体的经济活动极易产生有损环境的外部性而出现了市场失灵，这就要求针对环境这一公共产品的提供和提供的质量应由政府承担，因此政府采用税收的形式将经济个体的这一外部效应内部化是合理的和必要的选择。2.帕累托最优。帕累托最优状态-经济学意义上的效率是指资源配置已达到了这样一种境地，无论作任何改变都不可能使一部分人受益而没有其他的人受损，即当经济运行达到了高效率时，一部分人改善处境必须以另一些人处境恶化为代价。这种状
19、态被称“帕累托最优”或称“帕累托有效”。W1W2曲线就表示总量有限的产品和劳务全部分配于 A和 B之间可能达到的福利水平的各种可能的组合曲线被称为福利边界。曲线以外区域的点如 c点，是任何资源 配置方式都不8可能达到的， 图 2.1只有曲线上及曲线内的各点才是可能的福利水平组合。如果某一种资源配置使福利水平处于 D点，那么是低效率的，到达 E点以后，无论从 E点移到 W1W2围成区域内的哪一点，一个人福利水平的提高必然伴随着另个人福利水平的下降或者两个人的福利 水平同时下降，所以曲线上的任何一点都满足效率的定义。要达到某种产品的有效生产，必须符合：一是产品总的净社会收益非负；二是总社会收益与总
20、社会成本的差异最大化，即净社会收益最大化；三是保证某项目能够实现“帕累托改善”的最基本的要求；四是要求当配置在每种产品或劳务上的资源的社会边际收益等于其社会边际成本时，可以实现总的社会净效益的最大。假设 A代表社会，B 代表经济个体，E 是实现帕累托最优的点,经济个体经济活动对环境的外部外效应在没有得到内部化时，资源配置使福利水平处在 E点之上和福利边界之下，这时不能实现帕累托最优,假设在把经济个体经济活动对环境的外部效应完全内部化后，将会实现社会福利的帕累托最优，同时也实现了社会公平。3.次优的选择；很多学者认为，公共产品的最优是难以实现的，如美国经济学家阿罗通过研究证明的阿罗不可能定律就说
21、明这了一点，而对公共产品的均衡分析也没有太多实际意义，因为公共产品的需求分析立足于很多不可能存在的假设条件，如消费者能够准确说出其对公共物品价格和需求量的关系，显然在环境这一公共产品上人们无法指出。因此因为各种社会政治经济和现实技术等因素，通过环境税来实现环境和经济个体之间的最优化（帕累托最优）是不可能实现的，只能在实践过程中选择次优并不断向最优靠近。当然针对企业在环境方面的这种外部性问题，除了使用税收或津贴以外，西方经济学还给出了企业合并，即使外部不经济和外部经济的企业合并使外部性内部化，在企业内部实现社会经济效益最大化。以及使用规定财产权的办法，即根据科斯定理，只要产权明确都会最终实现市场
22、的有效均衡 10。这些理论在这里不加赘述。（二） 国外开设环境税的主要情况简介10西方经济学科斯定理 。9出于环境保护为主要目的设立环境税的历史是相对于其他税种来讲是非常短的，如发达国家法国在 1969年开征生态税，主要针对森林保护；而美国在 70年代就开征了二氧化硫税，主要保护大气质量。从国际上的情况来看，在 20世纪 70年代，部分发达国家就将税收作为保护环境的一项重要政策措施，将环境税引入了税收制度。各发达国家的环境税按课税对象和课税目的不同大体可以分为污染税和生态税。1.污染税。包括（1）废气污染税，主要有碳排放税、二 氧 化 硫 税 ，征 税 国 家 有 美 国 、 德 国 、 日
23、本 、 挪 威 、 荷 兰 .、 瑞 典 、 法 国 等 国 ；如 美 国 著 名 的 二 氧 化 硫 税 法 案 规 定 ， 二 氧 化 硫 的 浓 度 达 到 一级 标 准 的 地 区 ， 每 排 放 一 磅 硫 征 税 15 美 分 ； 达 到 二 级 标 准 地 区按 每 磅 硫 10 美 分 征 税 ； 二 级 以 上 地 区 则 免 征 。 （ 2） 废 水 和 水 污染 税 ， 包 括 对 工 业 废 水 、 农 业 废 水 和 生 活 废 水 排 放 的 征 税 。 如 荷兰 按 “人 口 当 量 ”（ 相 当 于 每 人 每 年 排 入 水 域 的 污 染 物 数 量 ） 征
24、收 的 水 污 染 排 放 费 。 固 定 废 物 税 ， 固 定 废 物 按 来 源 可 分 为 工 业 废弃 物 、 商 业 废 弃 物 、 农 业 废 弃 物 、 生 活 废 弃 物 ； 各 国 开 征 的 固 定废 弃 物 税 包 括 一 次 性 餐 具 税 、 饮 料 容 器 税 、 旧 轮 胎 税 、 润 滑 油 税等 ； 意 大 利 1984 年 开 征 废 物 垃 圾 处 置 税 ， 对 所 有 的 人 都 征 收 ， 作为 地 方 政 府 处 置 废 物 垃 圾 的 资 金 来 源 。 （ 3） 噪 音 税 ， 噪 音 污 染是 指 排 放 的 音 量 超 过 人 和 动 物
25、 的 承 受 能 力 ， 从 而 妨 碍 人 或 动 物 的正 常 生 活 的 一 种 现 象 。 噪 音 污 染 税 有 两 种 ： 一 是 固 定 征 收 ， 二 是根 据 噪 音 排 放 量 对 排 放 单 位 征 收 ， 一 般 在 飞 机 场 征 收 此 类 税 ， 税收 主 要 用 于 建 设 隔 音 墙 等 的 费 用 。2.生 态 税 。 生 态 税 与 资 源 税 有 一 些 共 性 ， 但 从 课 税 的 目 的 来 讲 它不 同 于 资 源 税 ， 资 源 税 主 要 是 对 资 源 开 发 和 利 用 征 税 ， 由 于 很 多资 源 如 矿 产 、 森 林 等 是 国
26、 有 的 或 是 全 社 会 公 民 共 有 的 ， 对 私 人 企业 开 发 和 使 用 这 些 资 源 征 税 是 合 理 和 必 要 的 。 而 生 态 税 是 由 于 人们 在 从 事 开 发 和 使 用 资 源 或 是 从 事 其 他 经 济 生 产 活 动 时 对 生 态 造成 的 破 坏 和 损 害 而 对 其 行 为 征 收 的 税 。 生 态 税 目 前 主 要 包 括 森 林砍 伐 税 等 ， 如 法 国 在 1969 年 开 征 此 税 ， 规 定 为 城 市 规 划 或 工 业建 设 目 的 而 砍 伐 森 林 的 ， 每 公 顷 缴 6000 法 郎 的 税 ； 其
27、他 情 况 每10公 顷 缴 纳 3000 法 郎 的 税 11。各 国 征 收 环 境 税 都 相 应 地 解 决 或 缓 解 了 其 环 境 问 题 ， 如 加 拿 大对 一 次 性 固 体 饮 料 容 器 征 费 并 收 取 押 金 ， 成 功 有 效 地 减 少 了 固 体饮 料 容 器 的 使 用 和 废 物 的 产 生 。 爱 尔 兰 政 府 为 减 少 白 色 污 染 ， 对每 一 个 塑 料 购 物 袋 征 收 相 当 于 13 美 分 的 税 ， 塑 料 袋 使 用 量 骤 降了 90 。 同 时 ， 该 税 收 还 为 爱 尔 兰 的 环 保 项 目 筹 集 了 一 笔 可
28、 观 的资 金 12。各国征收环境税都是在立足于本国国情制定的环境税税收政策的，如加拿大本着谁污染谁负责的原则对空调使用者征税，并把这部分税收包含在空调购买价格里。如芬兰政府准备用 3年时间将垃圾税提高近 1倍，以减少全国的垃圾量。根据这一计划 ， 芬 兰 政 府 将 每吨 垃 圾 征 收 的 税 额 从 15.14 欧 元 增 加 到 23 欧 元 。 如 美 国 ,从 征收 管 理 看 其 对 环 境 税 的 征 收 管 理 非 常 严 格 。 它 由 税 务 部 门 统 一 征收 ， 缴 入 财 政 部 ， 财 政 部 将 其 分 别 纳 入 普 通 基 金 预 算 和 信 托 基 金
29、，后 者 再 转 入 下 设 的 超 级 基 金 。 再 如 澳 大 利 亚 的环 境 保 护 主 要 涉及 空 气 环 境 保 护 、 生 物 多 样 性 保 护 、 海 岸 海 洋 环 境 保 护 、 温 室 气体 排 放 控 制 、 土 地 森 林 环 境 保 护 和 水 资 源 保 护 等 ， 其 环 境 保 护 的税 收 政 策 主 要 涉 及 海 岸 海 洋 环 境 保 护 、 温 室 气 体 排 放 控 制 、 土 地森 林 环 境 保 护 和 水 资 源 保 护 等 方 面 ； 如 其 为 保 护 海 洋 环 境 ， 澳 大利 亚 政 府 对 远 洋 捕 鱼 给 予 税 收 优
30、 惠 13。三、我国环境税社会经济效益分析（一） 我国开征环境税的宏观调控分析11 百度网，百度百科，环境税，各国现状。12 百度网，百度百科，环境税，各国现状。13 百度网，环境税 。11假设厂商 Ai是在完全竞争条件下某一行业内存在环境方面外部性的最具代表性的代表平均水平的一个企业，它的长期生产函数为Fi=Af(l,k，w)i,A 代表技术水平，包括在生产过程中减少环境污染的技术。l，k 分别代表投入生产的要素劳动和资本，w 代表能带来污染的要素的使用，Fi 是其产量水平。假定这个产业里有 n家企业，由于这家企业最具代表性，因此我们可以假定全行业的生产函数为F=nFi=nAf（l，k，w）
31、i=Af（L,K,W），L、K、W 代表全产业内使用各要素的总量。相应的这个行业的供给曲线是这条总生产曲线相对应的长期边际成本曲线，为 S（P）=nSi(P)=S=LMC。由于是完全竞争行业，所以每个企业都是价格的被动接受者，所以假设 P=P*是行业的需求曲线，价格具有很强的刚性，因此全行业的生产成本上升，价格相对于成本的上升，其上升幅度很小，这里假定在全行业成本上升情况下，价格水平仍不变为 P=P*，需求曲线不变。假设这个行业产生的污染给社会带来的成本与这个行业的技术水平和能产生污染的生产要素 W的使用量都呈线性相关关系为为-rA、mW，r、m 是大于零的系数，那么根据外部效益内部化化的要求
32、，全行业内应征收的环境税 B=-rA+mW恒有大于等于零，这直接构成全行业内各企业的生产成本。因此这个行业每增加一个产品的生产由于增加 W要素的使用，其边际成本和平均成本都会增加，且边际成本增加大于平均成本增加。由于在考虑其他情怳下，行业的总成本=生产成本+环境税税收，生产成本中和环境税收中同时包有 W这一因子，其长期和短期的边际成本曲线和平均成本曲线都会向左上方移动，使实现利润最大的 MC=P*的点向左移动。使产量下降，企业利润下降。假设长期内，地、行业可以在提高相关生产技术 A和在不影响产量的12情况下减少 W的使用，使生产图 3.1函数平优化和使所纳环境税额降到最低，最终能实现长期产出水
33、平不变。而短期内由于环境税的征收 SMC和 SAC从长期均衡处急剧左移。并最终因技术升级和 W使用减少而重新回到与长期均衡水平一致的点。如图 3.1所示，由于完全竞争，P=P*是行业各厂商的需求曲线，假定具有严格的刚性，LMC 是产业的长期供给曲线，LMC 与 P=P*相交于 B点，决定了长期均衡产量为 Q0，此时由 SMC0与 SAC0决定的短期生产均衡处于和长期均衡一致处，由于增加环境税 B=-rA+mW使行业的短期生产调整到由 SMC1与 SAC1决定处，这时短期产业内总利润 L1=S（AKCP*）小于长期均衡总利润 L0=S(DABP*)。长期内行业内由于改善技术减少污染和减少生产对要
34、素 W的依赖程度，而使生产成本和纳税同时减少，进而最终调整短期生产规模回到长期最优状态。图 3.2但是征收环境税并不会使社会总福利减少，它只是行业的外部效应内部化，如图 3.2，征收环境税使企业缩小生产规模，污染减少，使原来行业和公众的社会福利分配点由 A点移到 B点，产业的福利由 W1减少到 W1，公众的福利由于污染减少由 W2增加到 W2。长期内，在环境税和企业利益最大化的趋动下，使行业加速有关减少污染方面的技出术升级，和减少对能产生污染的要素 W的使用使其13在公众福利不变的情况下上升到 C点，这时社会总福利水平向外扩张，由 WW到 W0W0。从而达到环境税对社会福利和经济发展的改善作用
35、。（二）环境税的分配效应分析图 3.3 图 3.4环 境 税 的 征 收 会 产 生 分 配 效 应 ， 不 仅 体 现 为 税 赋 在 生 产 者 和 消 费者 之 间 ， 还 体 现 在 不 同 生 产 要 素 之 间 、 代 际 之 间 和 穷 人 与 富 人 之间 的 资 源 分 配 效 应 。 本 文 着 重 分 析 最 为 突 出 的 生 产 者 与 消 费 者 之间 的 分 配 效 应 。在 生 产 者 和 消 费 者 之 间 的 分 配 效 应 的 大 小 在 环 境 税 税 赋 上 的 体 现也 主 要 由 课 税 商 品 对 价 格 的 供 给 和 需 求 弹 性 大 小
36、来 决 定 。 当 消 费者 对 商 品 的 需 求 弹 性 大 于 生 产 者 对 商 品 的 供 给 弹 性 时 ， 消 费 者 承担 的 税 额 小 于 生 产 者 承 担 的 税 额 ， 即 P 1P 0 P 0P 2， 如 上 图3.3 所 示 。 反 之 消 费 者 承 担 的 税 额 要 大 于 生 产 者 承 担 的 税 额 ， 即 P 1P 0 P 0P 2， 如 图 3.4 所 示 。 一 般 认 为 只 有 对 需 求 弹 性 较 大 的商 品 课 征 环 境 税 ， 才 能 通 过 价 格 效 应 使 税 负 主 要 由 生 产 者 负 担 ，从 而 即 时 地 发 挥
37、 其 控 制 污 染 的 作 用 ,取 得 税 收 收 入 和 环 境 效 益 的双 赢 。 如 果 环 境 税 的 课 税 对 象 无 需 求 弹 性 ， 那 么 短 期 内 征 税 只 是取 得 收 入 的 一 种 手 段 ， 对 保 护 环 境 的 现 实 意 义 不 大 。 但 就 长 期 而言 ， 需 求 弹 性 往 往 会 逐 步 增 大 ， 因 为 企 业 生 产 替 代 品 和 消 费 者 寻找 替 代 品 都 需 要 一 定 的 时 间 ， 因 而 环 境 效 益 也 会 日 趋 明 显 。 但 如果 把 环 境 税 负 在 生 产 者 和 消 费 者 之 间 的 分 配 问
38、 题 放 到 一 个 开 放 经济 框 架 中 分 析 的 话 就 会 复 杂 些 ， 如 果 某 国 对 可 进 行 贸 易 的 商 品 单14方 征 收 环 境 税 ， 税 收 主 要 被 本 国 消 费 者 负 担 。 因 为 在 其 他 国 家 不征 收 此 种 环 境 税 的 情 况 下 ， 生 产 者 会 把 他 们 的 产 品 按 照 不 变 的 国际 市 场 价 格 卖 到 国 外 市 场 ， 所 以 他 们 免 于 承 担 这 部 分 税 负 。 但 是 ，如 果 国 际 市 场 上 存 在 一 个 居 于 垄 断 主 导 地 位 的 大 国 或 组 织 提 高 对某 可 贸
39、 易 商 品 的 环 境 税 以 降 低 对 此 种 商 品 的 国 际 需 求 ， 那 么 此 种商 品 的 国 际 市 场 价 格 也 会 随 之 下 降 ， 最 终 使 商 品 的 生 产 方 承 担 这部 分 税 负 。 比 如 ， 如 果 OECD 国 家 提 高 对 燃 料 的 环 境 税 ， 那 么 这些 国 家 对 石 油 进 口 的 需 求 会 大 幅 下 降 ， 国 际 市 场 石 油 价 格 会 相 应下 降 ， OECD 国 家 的 贸 易 状 况 得 到 改 善 。 相 反 ， 作 为 石 油 输 出 国 组织 OPEC 国 家 会 遭 受 贸 易 出 口 的 损 失
40、 。 因 此 ， OPEC 国 家 的 石 油 生产 企 业 而 不 是 OECD 国 家 的 消 费 者 承 担 了 这 部 分 增 加 的 环 境 税 收 。但 在 对 非 贸 易 商 品 征 收 间 接 环 境 税 时 ， 税 负 会 依 据 该 商 品 的 需 求和 供 给 弹 性 大 小 被 消 费 者 和 生 产 者 共 同 承 担 14。（三）环境税的双重红利效应分析在 早 期 ， 以 庇 古 为 代 表 的 福 利 经 济 学 家 对 环 境 税 的 研 究 主 要 集 中在 环 境 税 对 负 外 部 性 的 矫 正 作 用 方 面 ， 忽 视 了 环 境 税 的 收 入 循
41、 环功 能 。 随 着 人 们 对 环 境 问 题 的 重 视 ， 对 环 境 税 的 研 究 也 日 趋 深 入 ，特 别 是 OECD国 家 的 一 些 学 者 不 仅 承 认 环 境 税 在 改 善 环 境 质 量 方 面的 功 效 ， 而 且 结 合 环 境 税 收 入 的 循 环 利 用 ， 提 出 了 环 境 税 还 可 以通 过 减 少 扭 曲 性 税 收 、 促 进 经 济 结 构 合 理 化 发 展 、 增 加 就 业 等 使人 们 在 非 环 境 方 面 受 益 ， 提 出 了 环 境 税 的 “双 重 红 利 ” 假 说（ double dividend） 。 “双 重
42、红 利 ”效 应 可 以 这 样 解 释 ， 环 境税 不 仅 通 过 环 境 质 量 的 有 效 改 善 提 供 了 “绿 色 红 利 ”(green dividend)， 而 且 还 通 过 收 入 的 返 还 来 削 减 具 有 扭 曲 的 税 收 的 税负 减 少 了 税 制 效 率 损 失 ， 甚 至 还 提 高 了 就 业 水 平 ， 这 常 被 称 为“蓝 色 红 利 ”( blue dividend)。 具 体 来 说 ， 用 环 境 税 来 替 换 那些 扭 曲 性 税 收 ， 不 仅 约 束 了 对 环 境 损 害 的 经 济 活 动 ， 也 使 得 税 制的 效 率 损
43、失 进 一 步 降 低 ， 因 而 会 间 接 导 致 社 会 福 利 的 增 加 ， 这 样一 种 收 入 中 性 的 改 革 可 能 在 改 善 环 境 质 量 的 同 时 获 得 第 二 份 红 利 ，这 样 ， 环 境 税 的 实 施 就 会 产 生 “双 重 红 利 ”。 对 于 环 境 税 第 二 份14 刘喜丽：环境税的分配效应解析，绿色经济，中国青年政治学院图书馆网站。15红 利 的 实 现 ， 一 般 是 靠 环 境 税 收 入 的 循 环 来 实 现 的 ， 即 坚 持 税 收中 性 政 策 。 就 环 境 税 本 身 而 言 ， 它 不 可 能 完 全 是 税 收 中 性
44、 的 ， 由于 它 旨 在 改 变 行 为 方 式 。 但 在 OECD国 家 的 环 境 税 改 革 中 ， 经 常 提到 环 境 税 中 性 这 一 问 题 ， 或 者 称 之 为 财 政 中 性 ， 即 由 环 境 税 产 生的 财 政 收 入 由 其 他 税 的 减 少 来 平 衡 纳 税 人 的 总 体 负 担 。 由 于 许 多国 家 的 税 收 水 平 都 已 经 很 高 ， 有 人 提 出 ， 任 何 新 税 都 应 该 具 有 一定 的 收 入 中 性 ， 尽 量 保 持 税 收 总 体 负 担 大 体 不 变 。 即 使 税 收 总 体负 担 增 加 的 话 ， 也 应 将
45、 增 加 大 部 分 用 于 减 少 赤 字 和 公 共 债 务 。 为了 使 环 境 税 易 于 接 受 ， 需 要 把 环 境 税 收 入 补 偿 那 些 受 该 税 影 响 最大 的 群 体 ， 最 好 的 途 径 是 把 通 过 环 境 税 筹 集 来 的 收 入 用 于 减 少 其他 税 收 ， 即 保 持 税 收 中 性 。 在 实 践 中 ， 更 多 国 家 已 经 或 正 在 开 始考 虑 这 种 “双 赢 效 应 ”的 实 现 15。四、 对我国设立环境税的建议我 国 征 收 环 境 税 的 最 主 要 最 根 本 目 的 不 是 提 高 政 府 收 入 ， 不 是 扩大 政
46、 府 在 经 济 领 域 里 的 作 用 ， 不 是 为 惩 罚 破 坏 环 境 的 企 业 和 个 人的 经 济 行 为 ， 而 是 要 引 导 社 会 公 民 和 企 业 建 设 起 一 个 人 与 社 会 和谐 相 处 的 ， 一 个 可 以 持 续 发 展 的 ， 一 个 符 合 我 们 每 个 个 人 身 心 健康 要 求 的 ， 一 个 可 以 对 全 世 界 公 民 和 对 人 类 未 来 、 我 们 的 子 孙 后代 负 责 的 社 会 。 因 此 从 这 个 角 度 讲 ， 我 们 首 要 的 工 作 不 是 要 制 定税 收 和 政 策 去 规 范 和 引 导 社 会 的
47、经 济 行 为 ， 而 是 要 从 社 会 的 意 识形 态 层 面 入 手 ， 全 面 提 高 国 民 环 保 意 识 ， 立 足 于 人 民 大 众 是 社 会进 步 的 主 体 力 量 的 客 观 规 律 ， 充 分 发 挥 社 会 公 民 的 主 观 能 动 作 用 ，使 其 最 大 程 度 上 自 觉 地 规 范 自 己 和 自 己 企 业 的 经 济 行 为 ， 形 成 和加 强 社 会 责 任 感 ， 以 此 来 减 少 人 们 的 不 环 保 不 经 济 的 行 为 。 从 经济 学 上 来 讲 ， 因 污 染 而 对 社 会 已 经 形 成 的 实 际 损 失 和 治 理 污
48、 染 而付 出 的 物 力 财 力 都 是 一 种 社 会 成 本 。 只 有 从 社 会 的 意 识 形 态 入 手 ，自 觉 减 少 和 最 终 基 本 消 除 对 环 境 的 污 染 和 破 坏 的 行 为 才 能 同 时 消除 这 两 种 成 本 。 因 此 坚 持 长 期 地 环 保 知 识 宣 传 和 教 育 是 必 要 的 ，15 白贵、周婷婷：关于我国开征环境税的效应研究，经济论坛2009 年 8月，第 16期，中国青年政治学院图书馆网站。16树 立 全 民 的 环 境 保 护 价 值 观 念 和 道 德 观 念 是 必 要 的 。在 综 合 分 析 国 内 外 环 境 和 征
49、 收 环 境 税 的 情 况 以 及 我 国 经 济 社 会 发展 情 况 后 ， 我 们 不 难 对 我 国 征 收 环 境 税 提 出 三 点 建 议 ， 希 望 这 些建 议 能 对 我 们 在 制 定 环 境 税 时 有 所 帮 助 。（一） 设立环境税的应遵循的主要原则设立环境税应遵巡的原则主要有公平原则、效率原则、取之于民用之于民原则。1.公平原则。公平原则是税收的基本原则之一，是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应；并且在纳税人之间保持均衡。因此公平原则是设计和实施一国税制时首要的同时也是最重要的原则。它往往成为检验一国税制和税收政策优劣的标准。在环境税的体现是通过外部成本内部化的途径来维护社会经济中的公平原则。但由于我国社会发展的地区性不平衡。如果对所有环境税不分地区地全国情统一税率，看似公平，实则对一些落后地区的一些产业和行业是不公平的，特别是在资源开采省份和使用省份之间形成更大的不公平，相对地阻碍了落后地区产业的发展而不合理地保护和促进了发达地区的产业和经济的发展。因而在具体制定和实施政策时要综合照顾各地不同情况允许不同的而合理的政策的
