1、第三章 审计计划、重要性和审计风险一、判断题(正确的划“” ，错误的划 “X”)1审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 ( )2审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( )3审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( ) 4一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )5审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 ( ) 6对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。 ( )7审计人员如果想要使发表的审计意见有 98%的把握，那么审计风险便为
2、2。( )8一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。 （ ）9 “发生”认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。 （ ）10 “完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。 （ ）11 “发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。 （ ）12如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债” ，则违反了“计价和分摊”的认定。 （ ）13如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。 （ ）14审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。 （ ）15审计业务约定书一经签署
3、则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。 （）16如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( )17应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。 ( ) 18如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的财务报表确定一个重要性水平。 ( ) 19审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。 ( ) 20由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以审计人员无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 ( ) 21检查风险
4、可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 ( ) 22审计人员对 10 万元银行存款进行审查时，发现有 50 元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。 （ ）23在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 ( ) 24当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( ) 25如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。 ( ) 二、单项选择题 1根据中国注册会计师审计准
5、则的规定，财务报表审计的总目标是( )。 A对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见B发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C判断被审计单位财务状况合偿债能力D对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 2由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。A真实的B完整的C按正确金额反映的D接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间3下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算B构建固定资产的入账价值是否正确C所有已记录的销货业务是否确实发生D存货的抵押是否已做披露 4截止测试要实现
6、的目标是“截止” ，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B确认已发生的交易确实已经记录C有无将下年度的收入计入报告期利润表D资产负债表日，已记录的交易均存在5具体审计目标中， “分类和可理解性”的含义是( )。A应当披露的事项是否均包括在财务报表中B是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中C财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚D财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当6对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。A存在或发生 B完整性C计价和分摊 D，真实性7管理当局对财务报表的下列认定中，
7、注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。A发生 B权利和义务C分类和可理解性 D计价和分摊8下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。A发生认定 B权利和义务认定C计价和分摊认定 D完整性认定9与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的( )进行的工作。A计划审计开始前 B计划阶段C实施审计阶段 D审计完成阶段10下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B制定总体审计策略C评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性D签订审计业务约定书11下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( ) 。A计划审计工作前需要
8、充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准C小型被审计单位无须制定总体审计策略D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作12在确定总体审计策略中的审计方向时，注册会计师不应考虑的事项有( )。A确定适当的重要性水平B初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域C初步识别重要的组成部分和账户余额D确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等13被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。 A准确性 B完
9、整性C截止 D发生14下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。A把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B累计折旧的账户余额看来是合理的C有价证券是否按取得时实际成本入账D所有的销售是否均已发生15在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。A已记录的存货均存在 B现有存货盘点并计入存货总额C存货未作抵押D明细账与总账一致16注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录 50 万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 1 000 万元，那么，管理当局的( )认定存在问题。A发生 B.完整性C计价或分摊 D权利和义务1
10、7下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。A将未曾发生的销售入账 B将已发生的销售业务不登记入账的C未将已抵押的存货披露D待摊费用摊销期限不恰当18.下列各项中，( )违反了分类的认定。A.把寄售商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将接近资产负债日的交易记录于下年度D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入19注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。A.存在 B 完整性C权利 D分类与可理解性20关于审计风险的表述中错误的是( )。A审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B审计风险取决于
11、重大错报风险和检查风险C重要性水平越高，审计风险越低D重要性水平越高，审计风险越高21以下关于重要性概念的错误理解是( )。 A重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报B账户层次的重要性水平就是从财务报表层次的重要性水平分配得到的C重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质22注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。A越多 B越少C质量越高 D质量越低23 “确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序
12、与被审计单位管理层的( )认定相对应。A存在 B权利和义务C分类与可理解性 D计价和分摊24注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司100，贷：营业收入 l00”，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录证实，A 公司实际欠款50 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。A发生 B完整性C准确性 D权力和义务25注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-A 公司100，贷：营业收入 100”，通过函证 A 公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。A
13、发生 B完整性C准确性 D计价和分摊26对重大错报风险的理解错误的是( )。A重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险C在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系D注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平27审计人员对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。A发生同向 B发生反向C发生相同数额 D不发生 28如果注
14、册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。A尚未发现的错报 B已发现的错报C前期尚未调整的错报 D推断的错报三、多项选择题 1被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。A选择适用的会计准则和相关会计制度B选择和运用恰当的会计政策C根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D审核或监督与财务报告相关的企业内部控制2以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标C.如果在销售
15、中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标D如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标3与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。A存在 B完整性C权利和义务 D计价和分摊4有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。A发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关C权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D计价和分摊认定只与利润表组成要素有关5下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是( )。A.生产成本 B管理费用C应付利息 D主营业务收入6下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。A投资收益 B营业外收入C预收
16、账款 D主营业务收入7注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。A存在 B权利C分类 D计价8下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。A对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试B制定总体审计策略C编制具体审计计划D分析审计风险9下列内容应在审计约定书中明确的是( )。 A管理层对会计报表的责任B违约责任C签约双方义务以及审计范围D审计收费10根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。 A高效优质地为被审计单位服务B按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C对在执业过程中获悉的商
17、业秘密保密D确保审计收费的合理性11制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） A界定审计范围B明确审计业务的报告目标C确定审计方向D确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围12.具体审计计划包括的内容有( )。A注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C计划其他审计程序D评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理当局“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。A.存货的入账成本正确 B.当期计提的存货跌价准备正确C.期末所有存货存在
18、 D.存货有关账户的总账与有关明细账相符14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。 A.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当C明细账合计数与总账数是否相符D已贴现的票据是否在附注中单独列示16对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。 A审计风险的高低取决于重要性的判断B重要性水平越低，审计风险也越低C重要性水平偏高会影响审计的效果D重要性水平偏低会影响审计的效率17下列( )与所需的证据数量成
19、反向关系。A审计风险 B重大错报风险C检查风险 D重要性18对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。A从数量和性质两个方面考虑重要性B从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平C在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整D在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加19检查风险的评估基础是( )。A重大错报风险的评估水平 B控制风险的评估水平C审计风险的评估水平 D固有风险的评估水平20如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。
20、A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要C提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D发表保留意见或否定意见 21审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为 )。A检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D审计风险与所需的审计证据数量是正向关系22在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。 A.被审计单位系上市公司B被审计单位资产总额为 30 亿元C重大错报风险评估结果为低风险D有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度23关于重
21、要性的下列说法中，正确的有( )。A重要性概念从注册会计师的角度来考虑B重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑C重要性是注册会计师运用专业判断得来的D不同环境下对重要性的判断可能是不同的24注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括( )。A对事实的错报 B涉及主观决策的错报C通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 D通过实质性分析程序推断出的估计错报25对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。A要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量
22、越少 D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多26审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。A资产总额 B净资产C营业收入 D税前净利润27金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（ ） 。A错报掩盖收益或其他趋势变化的程度B错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C错报对增加管理层报酬的影响程度D错报是否与涉及特定方的项目相关 28注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（ ） 。 A通过扩大化控制测试范围 B实施追加
23、的控制测试 C通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D实施追加的实质性程序四、简答题1在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？(1)主营业务收入实际为 1000000 元，账面纪录为 1010000 元；(2)信用卡透支 1000 元，而账面余额为 1000 元；(3)将 3 年后到期的长期负债 10000 元列为“一年内到期的长期负债 ”；(4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计 5000 元。2简述审计风险组成要素之间的相互关系。3简 述 总 体 审 计 策 略 的 内 容 和 作 用 。4会计师事务所在评估不同被
24、审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：风险类别 A 企业 B 企业 C 企业 D 企业可接受审计风险 1% 2% 3% 4%重大错报风险 100% 40% 90% 50%回答以下问题：（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。（4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。5简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。6简述管理当局认定与具体审计目标的关系。五综合题1XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L 注册会计师担任外勤
25、负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被 L 注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?(1)检查现行销售价目表(2)审阅财务报表(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(4)选择
26、一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管 理 层 的 认 定 具 体 审 计 目 标 审 计 程 序公 司 对 存 货 均 拥 有 所 有 权记 录 的 存 货 数 量 包 括 了 公 司 所 有 的 在 库 存 货已 按 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 法 调 整 期 末 存 货 的 价 值存 货 成 本 计 算 准 确存 货 的 计 价 基 础 已 在 财 务 报 表 恰 当 披 露2注册会计师 X 在对 A 公司 2006 年度会计报表进行审计时
27、，发现 A 公司可能存在下列导致错误的情况：(1)已列入存货的委托 B 公司代销的商品可能并不存在，(2)期末存货的盘点可能存在较大的差错；(3)当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确； (4)可能存在未入账的应付账款；(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分。请按下列要求，完成题后的表格。(1)针对上述可能存在的问题管理当局是如何认定的?(2)为了证实上述问题，注册会计师 X 应当分别执行的最主要的实质性测试程序。(3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标?(4)注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据?情况序号 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种类(1)（2）（3）（4）（5）
