1、基于完善商业企业存货内部控制的研究 中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02 摘 要 存货作为商业企业中流动资产的关键组成部分，对于企业的经营管理效益有着重大的影响。本文主要从商业企业存货控制的相关背景出发，针对存货控制中存在的问题进行研究，并有针对性的提出相应的解决措施。 关键词 商业企业 存货管理 内部控制 一、前言 企业日常经营活动中，持有的供出售用产成品和商品，处在生产中的半产品和生产与或劳务过程中所耗费的材料与物料等等，都属于企业的存货范畴。通常包含了企业的原材料、产成品、在产品、半成品以及商品和周转材料等【1】。企业代销代管以及
2、委托加工等存货，虽然不是企业管理的范畴，但也应该纳入到企业的存货管理中去。 二、加强商业企业存货控制意义分析 存货是企业流动资产的一部分，在企业流动资产组合中占据了4 0% 到60% 的比重， 它的种类繁多，处理手续比较繁琐，而且占用了企业相当一部分的资金数额。而存货内部控制指的是，企业为了特定经营发展目标的实现，并且为了保障相关存货资料的准确性与可靠性，而采取了一系列的处理方法与程序总和。 企业存货的内部控制部门是企业内部控制工作中的重要部分，健全的内部控制与管理机制，有利于企业实现对存货的采购验收以及保管处置等环节的管理，同时有利于保障企业存货完整性，为企业顺利进行生产与经营活动提供重要的
3、制度支持，从而提高企业的经济效益水平。 三、商业企业在存货控制工作中存在的问题分析 1.缺乏完善的内控控制机制 在商业企业的存货管理工作中，管理层缺乏对存货管理的正确认识与理解。要建立一个完善的内部控制管理体系，必须要得到企业管理层大力的支持。不过，当前我国企业管理者大多是只关注企业的经营利润层面，只注重提升企业的利润水平，对于企业存货管理工作却没有起到应有的重视。从而导致存货管理中内部控制工作的执行不到位。 此外，企业存货管理中，为了确保内部控制工作有效执行，必须加强企业相关审计监督力度。但是，当前我国商业企业在进行审计部门的设置上，存在许多问题，一方面没有保证审计部门的独立性，另一方面在实
4、行审计监督工作中执行不力，从而导致审计部门的职能没有发挥应有的作用【2】。同时，在内部审计工作中，审计人员仍然停留在传统的记账算账和报账等基本职能之上，对于企业在财务方面的违规操作没有起到应有的监督和制约作用，从而制约了企业存货的内部控制工作正常运行。 2.实际存货管理环节上的问题分析 首先，在采购环节中，没有设立专门职能机构来全盘控制企业的采购活动，对于采购工作的运作缺乏应有的采购约束与控制标准。这表现为，在实际采购过程中，出现采购的单价和市场实际价格不相符合。采购员在进行采购报账时，采取跨月报账方式，导致一些采购单据不能及时入账整理。此外，供应商在管理送货单据时，也经常出现跨数月入账的情况
5、。 这就导致了存货成本信息录入不够准确，从而无法对所购物资进行有效监督。 其次，在领用存货的过程中，存货被提或者被转移之后，没有及时反映到财务记录之中。虽然对企业库存进行了清点，但是很难准确判断企业存货的损耗数量以及损耗环节。一方面不利于企业真实资产损益的判定，另一方面严重影响企业的资金流动。 最后，在保管与清点环节中，也存在许多问题。在保管工作中，仓库的保管工作人员经常违反相关仓储管理的规章制度，从而难以保障存货的质量以及安全。在盘点与清查存货时，没有安排专人对存货进行定期或者不定期的清查盘点工作，也没有编制完善的盘点报告，因此，当存货管理出现问题时，很难及时判断问题产生的原因并寻求解决措施
6、。 3.缺乏存货内部控制与管理的评价标准 在企业存货管理工作中，内部控制的评价标准缺失直接关系着内部控制的实施效果。但是，当前许多企业在进行存货的内部控制工作时，还是以传统的存货信息简单处理基础上，从而忽视了企业存货管理工作的绩效评价工作。实际上，不同企业需要有不同的存货管理方式，因此，也应该采取不同的内部控制方式。因此，需要建立一个合理的内部控制评价体系，以提高企业存货的内部控制管理水平。 四、加强商业企业存货管理工作的有效措施 1.明确职责分工 商业企业应当设置合理的机构以及人员配备，严格依据企业存货管理的业务流程进行。在进行存货管理时，充分了解存货管理相关业务性质以及业务内容，依据实际管
7、理特点设置相应的管理机构模式。管理机构的设置要能够满足企业信息沟通的需要，方便企业相关信息的上传下达以及部门间的业务活动传递，从而为企业存货管理工作提供必备的信息支持。 此外，还需要以企业内部的组织结构以及存货业务特点作为依据，明确各存货管理部门的职责权限，并且对于组织运作流程作出相应的书面说明与规定，以避免出现关键职能的缺失或者职能重叠等现象【3】。因此，企业需要详细描述存货管理工作内容以及员工职责，按照职责要求来选拔合适的存货管理员工。 2.完善企业的存货请购工作 存货请购指的是，企业的生产与经营部门以预先定好的采购计划以及实际生产需要为依据，进行存货采购申请。在进行存货采购实践中，必须先
8、要建立好采购申请相关制度，掌握购买物资以及接受劳务的特征，以规划采购管理部门工作，并授予相应的存货请购权。对此，企业可以依据自身实际需要，设置专业请购部门，审核需求部门采购需求，然后对采购需求进行归类汇总，以统筹企业采购计划。同时，具备请购权部门在规划预算内的采购项目时，必须严格依照预算进度来办理相应的请购手续，并且要时刻关注市场需求变化，不断修正采购计划。 针对超预算以及预算之外的采购项目，必须完善相应的预算调整流程，先报由专业审批权限部门及人员进行审批，通过审批后再办理相关请购手续。其次，审批部门在进行采购申请审批时，必须高度关注所申请的采购内容是否满足企业生产经营的实际需要，是否符合相关
9、采购计划规定，并且是否处于采购预算编制范围以内。针对不符合相关规定的采购申请，应当要求相应的请购部门对请购内容进行调整或者拒绝批准通过。 3.要具备清晰明确的采购管理与控制流程 在对存货进行采购验收以及盘点处理时，应当有一个比较明晰的控制流程作为支撑。因此，应当明确规定存货采购验收、供应商选择以及存货保管、盘点与处置的相关原则。通常情况下，企业的存货管理流程主要包括采购验收、存储保管、加工制造以及盘点处置这四个阶段。企业需要综合考虑所处行业的特点以及生产管理计划与市场需求变动等各方面因素，来确定不同的采购与管理模式。 其次，在管理存货时，应当充分利用现代信息系统，确定合理的存货采购数量与日期，
10、以确保存货拥有最佳的库存状态。同时应当规范存货的验收程序与方法，针对入库存货，仓储部门需要依据入库单中的详细内容，检查存货的质量、数量以及品种等【4】。只有符合存货管理要求的才可以入库，而不满足要求的，必须办理相应的退换货等事宜。 接着发出存货时，企业应当以自身业务特征为依据，确定合理的存货发出模式，同时要完善存货出库相关制度，并且明确存货的发出与领用审批权限。清查存货时，应当完善存货盘点与清查工作的流程，确定合理的盘点周期以及盘点方法，将定期盘点与不定期的抽查结合起来，最后将盘点清查的结果及时编制成报表。 五、结语 综上所述，企业存货管理工作贯穿于企业全部的经营与管理工作中，一方面，它关系着
11、企业的经营管理效益水平；另一方面，也关系者企业资金的运转与流通。因此，加强企业存货的内部控制工作是非常必要的。因此，企业应当在全体员工中，树立一个正确的存货管理与控制理念，同时要不断加强对存货管理人员的专业水平与道德品质培养。此外，还应当积极学习吸取国际上先进的存货管理与内部控制经验，不断促进新技术在存货管理与控制体系中的应用，从而提高企业的生产经营水平。 参考文献： 1董明飞.论企业存货的内部控制策略.经管视线.2011（05）：17-17. 2张克兵.企业存货内部控制的问题及完善对策探讨.审计广角.2012（09）：165-167. 3徐军.浅析商业企业存货内部控制的完善.商业会计.2011（17）：43-44. 4任晓静，艾雅贵.企业存货内部控制研究.商场现代化.2012（01）：13-13.第 7 页 共 7 页
