1、1中级财务会计一期末复习资料一、业务题（根据经济业务编制会计分录）1溢价购入债券持有期限不确定； 借：可供出售金融资产成本 利息调整 贷：银行存款 交易性金融资产发生公允价值变动收益； 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 购入股票一批作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产X 公司股票 应收股利 （宣告发放但未领的利息） 投资收益 （交易费用及佣金）贷：银行存款 以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行； 借：银行存款 贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题意定）成本 应计利息 将可供出售金融资产出售净收入存入银行；可供出售金融资产账面成本 10000 元，出售买
2、价 12000 元。借：银行存款 12000 贷：可供出售金融资产成本 10000 投资收益 2000 2出售专利一项；（参考资料 P35 （12） ） 借：银行存款 （收取款项） 累计摊销 贷：无形资产专利权 （面值） 营业外收入 专利权出租收入存银行； 借：银行存款 贷：其他业务收入 摊销自用商标价值； 借：管理费用 贷：累计摊销 采用分期付款方式购入一项专利； 借：无形资产专利权 贷：长期应付款 23将不带息的应收票据贴现； 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 不带息票据到期对方无力付款； 借：应收账款 贷：银行存款 委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款； 借：其他货币资金银行汇票
3、贷：银行存款 4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达； 借：材料采购 贷：应付账款 材料运达企业并验收入库； 借：原材料 材料成本差异（超支差异，节约在贷方） 贷：材料采购 计提存货跌价准备； 借：资产减值损失存货减值损失 贷：存货跌价准备 发出材料用于产品生产； 借：生产成本 贷：原材料 结转本月领用材料的成本超支额。 借：生产成本 贷：材料成本差异 5拨付定额备用金； 借：备用金 贷：库存现金 经理报销差旅费用现金支付； 借：管理费用 贷：库存现金 用银行存款预付购货款； 借：预付账款 贷：银行存款 向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付； 借：其他货币资金信用卡存款
4、贷：银行存款 库存现金盘亏原因待查。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 36购入设备款项已付；（看清楚题目购入的固定资产的日期）（2009 年 1 月 1 日还要借：应交税费-应交增值税- 进项税， 2009 年 1 月 1 日前就不用） 借：固定资产设备 贷：银行存款 计提设备折旧；（如果是办公用就是借：管理费用，生产用就借：制造费用） 借：管理费用 贷：累计折旧 用现金支付报废固定资产的清理费用； 借：固定资产清理 贷：库存现金 结转固定资产清理净损失； 借：营业外支出 贷：固定资产清理 确认无形资产减值损失； 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 确认坏账损失 借：坏
5、账准备 贷：应收账款 7采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利； 借：应收股利 贷：投资收益 采用权益法确认长期股权投资收益。 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整8投资性房地产计提折旧； （教材 157-158）借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 对投资性房地产 （用公允价值模式计量） 确认公允价值 变动损失； 借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产公允价值变动 对投资性房地产 （用公允价值模式计量） 确认公允价值 变动收益 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 9现金折扣赊销商品； 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 销售产品一批货
6、款已于上月全部收妥存入银行； 4借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 收到本月出租设备收入存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 A 工厂 12 月份发生下列部分业务，要求编制会计分录:1、销售不适用的原材料一批，价款 30 000 元，增值税 5 100 元;货款已收妥并存人银行。该批材料成本为 19 000 元。借:银行存款 35 100贷:其他业务收人 30 000应交税费一应交增值税(销项税额)5 100同时，借:其他业务支出 19 000贷:原材料 19 0002、摊销自用商标价值 4 500 元。借:管理费用 4 500贷:累计摊销 4 5003、支付
7、本季短期借款利息 150 000 元。经查，前 2 个月已预提 90 000 元。借:应付利息 90 000财务费用 60 000贷:银行存款 150 0004、)销售产品一批，价款 30 万元，增值税 5 1000 元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款 10 万元，余款尚未结清。该批产品的制造成本为 20 万元。借:预收账款 351 000贷:主营业务收人 300 000应交税费一应交增值税(销项税额)51 000同时，借:主营业务成本 200 000贷:库存商品 200 0005、上月 23 日，企业采用现金折扣方式购人材料一批，价款 40 万元、增值税 68 000 元已作为应付账款人
8、账;本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得 2%的现金折扣收人。借:应付账款 468 000贷:银行存款 458 640（或 460 000)财务费用 9 360(或 8 000) 6、委托银行开出一张金额为 100 000 元的银行汇票。准备用于采购材料，借:其他货币资金 100 000贷:银行存款 100 0007、计提固定资产减值准备 6 000 元。借:资产减值损失 6 000贷:固定资产减值准备 6 0008、本期确认坏账损失 8 000 元(用备抵法) 。借:坏账准备 8 0005贷:应收账款 8 0009、开出并承兑商业汇票一张，金额 50 万元、期限 3
9、个月，用于抵付前欠购料款。借:应付账款 500 000贷:应付票据 50,0 00010、可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益 50 000 元。借:可供出售金融资产 50 000 贷:资本公积 50 00011 购人一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款 900 000 元、增值税硕 153 000元，另外支付运杂费 7 000 元，款项通过银行支付。借:固定资产 1 060 000贷:银行存款 1 060 000或 借:固定资产 907 000应交税费应交增值税(进项税额 153 000贷:银行存款 1 060 00012、销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 500 000
10、元、增值税 85 000 元。现盆折扣条件为 2/10、N/30 该批商品成本为 300 000 元(采用总价法核算 。借:应收账款 585 000贷:主营业务收人 500 000应交税费一应交增值税进项税额) 85 000借:主营业务成本 300 000贷:库存商品 300 00013、发出材料一批直接用子产品生产甲计划成本为 100 000 元，材料成本差异率为十 2%。借:生产成本 100 000贷:原材料 100 000借:生产成本 2 000贷:材料成本差异 2 00014、结转固定资产清理净损失 20 000 元;借:营业外支出 20 000贷:固定资产清理 20 00015、购入
11、普通股 2 000 股作为可供出售金融资产。股票每股面值 1 元，每股买价 12 元( 其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利 2 元).另外支付佣金 1 000 元，全部款项巳通过银行支付.借:可供出侈金融资产 21 000应收股利 4 000贷:银行存款 25 00016、计提存货跌价准备 80 000 元;借:资产减值损失 80 000贷:存货跌价准备 80 00017、与丙公司达成值务重组协议。用一项专利抵付前欠丙公司的货款 700 000 元。该项专利的账面余额 900 000 元，累计摊销 200 000 元，公允价值 600 000 元、未计提减值准备。相关税费略。借:应付帐款
12、700 000累计摊销 200 000营业外支出 100 0006贷:无形资产 900 000营业外收人 100 00018、计提长期股权投资减值准备 120 000 元。借:资产减值损失 120 000贷:长期投资减值准备 120 00019、应付 K 公司账款 60 万元，现 A 公司发生财务困难不能偿还，经协商由 A 公司用一辆小轿车抵债。该设备原值 50 万元。已提折旧 6 万元，公允价值 42 万元。借:应付账款 500 000累计折旧 50 000营业外支出 30 000贷:固定资产 300 000营业外收人 180 00020、 2007 年 3 月 l 日，以银行存款购人 H
13、公司股票 50 000 股，作为交易性金融资产管理，每股价格 10 元。同时支付相关税费 4 000 元。借:交易性金融资产 800 000投资收益 4 000贷:银行存款 804 00021、结转本月已梢商品应分摊的进销差价 90 万元(A 公可库存商品采用售价金额核算法 )。借:商品进俏差价 900 000 贷:上营业务成本 900 00022、上月购进的商品到达并验收入库，该批商品的采购成本为 120 000 元。借:库存商品 120 000贷:在途物资(或物资采购) 120 00023、将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益 20 000 元登记人账.借:交易性金融资产 20
14、000贷:公允价值变动损益 20 000贷:累计摊销 15 00024、向银河证券公司存入投资款 50 万元准备购买股票。借:其他货币资金 500 000贷:银行存款 500 00025、财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金 8 000 元，用于市内日常小额运费开支借:其他应收款 (或备用金) 8 000贷:银行存款 8 00026、按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料材料汇总表”列明：生产车间生产 A 产品耗用 50 000 元，生产 B 产品耗用 40 000 元，生产车间一般耗用 6 000 元，厂部管理部门一般耗用 5 000 元，销售部门领用 1 000 元。借:生
15、产成本 90 000制造费用 6 000管理费用 5 000营业费用(销售费用) 1 000贷:原材料 102 00027、结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。借:生产成本 1 800（90 0002%）制造费用 120（6 0002%）7管理费用 100（5 0002%）营业费用(销售费用) 20 （1 0002%）贷:材料成本差异 2 04028.出售无形资产所有权取得 40 000 元收入，该无形资产的账面摊余价值为 19 000元，该项收人适用的营业税税率为 5%，款项已通过银行收付借:银行存款 40 000贷:无形资产 19 000应交税金一应交营业
16、税 2 000营业外收入 19 00029.上月盘亏的现金 1000 元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理;3.借:管理费用 1 000贷:待处理财产损益 1 000二、计算题和综合题 2、H 公司 2007 年 1 月 1 日购人一项专利权。价值 22 万元。估计受益年限为 5 年，款项以银行存款支付。2007 年 12 月末，由于经济环境存在对该项专利权的不利始响，估计其可收回金额为 12 万元。2008 年 12 月末，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除、估计其可收回金顿为 102 000 元。2009 年 1 月，H 公司出售该项专利权，价款 13 万元已收妥并存入
17、银行，营业税 5%。要求，计算该项专利的下列指标:1）2 007 年的摊销额、年末应计提的减值准备及账面价值2）2008 年的摊销额及年末的账面价值，3）2009 年初出售该项专利的净损益。1）2007 年度:该项专利的摊销金额 =220 0005=44 000 元至此，该项专利本年末的账面余值=220 00044 000=176 000 元因专利本年末的可收回金额为 12 万元，故应确认减值损失=176 000120 000=56 000元本年末专利的账面价值=可收回金额 120 000 元2）2008 年:该项专利的摊销金额 =120 0004=30 000 元帐面价值=120 00 一
18、30 000=90 000 元3）2009 年 1 月：出售专利净收益=收入 130 000 一账面价值 90 000 一营业税 130 000 5 %= 33 500 元3、2004 年 12 月 5 日 K 公司购人一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款 80 000元、增值税 13 600 元、运杂费 1 400 元。6 日以转账支票支付安装费 5000 元，同日设备交付使用。该设备预计残值收人 10 000 元、预计清理费 2 000 元、预计使用年限 5 年。要求计算该项设备的下列金额:(1)交付使用时的原价。(2)分别采用平均年限法和年数总和法计算的 2005 年的折旧额。(3
19、)2008 年 12 月 31 日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为 800 元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。(1)该项设备交付使用时的原价=80 000+13 600-1 400+5 000=100 000 元(2)该设备 2001 年的折旧额:8平均年限法计算的折旧额=(100 000-10 000-2 000)/5=18 400年数总和法计算的折旧额=(100 000-10 000+2000)5/15=36 000 元(3)2004 年底设备报废时发生净损失=100 000 一 18 400 4 一 800=20 600 元4、S 公司坏账核算采用备抵法，
20、并按年末应收账款余额的 3%计提坏账准备。2006 年 12月31 日“坏账准备”账户余额 24 000 元。2007 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元;2008 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3 000 元，当年末应收账款余额 100 万元。要求: 分别计算 2007 年末、 2002 年末应补提或冲减坏账准备的金额。分别确定 2007 年末、2002 年末“坏账准备”账户的余额。2007 年 12 月 31 日，应补提坏账准备金 24 500 元。即:120 万元3%一(24 000 一 12 500)
21、=24 500 元2008 年 12 月 31 日，应冲减坏账准备 9 000 元。即:100 万元3%一(36 000+3 000)= 一 9 000 元 2007 年末“坏账准备”账户余额=120 万元 3 %=3 6 000 元2008 年末“坏账准备”账户余额=10 万元3 %=30 000 元5.甲存货年初结存数量 3000 件，结存金额 8700 元。1 月份的进货情况如下:日期 单价(元/件) 数量( 件) 金额(元)9 日 3.10 4100 12 71012 日 3. 20 6 000 19 20020 日 3. 30 4 500 14 85026 日 3. 40 1800
22、6 1201 月 10 日、13 日、25 日分别销售甲存货 2500 件、5500 件、7000 件。要求:采用下列方法分别计算甲存货本年 1 月的销售成本、期末结存金额.（）1)加权平均法 （2）先进先出法(1)加权平均法下:加权平均单价=(8 700+12 710 +19 200 +14 850+6 120)(3 000+4 100+6 000+4 500+1 800 ) = 3. 1742 元甲存货本期销售成本=15 000 3.1742=47 613 元甲存货期末结存金额=(8 700+12 710+19 200+148 50+6 120)-47 613=13 967 元(2)先进先
23、出法下:甲存货本期销售成本=8 700+12 710+19 200+1 900 3. 3=46 880 元甲存货期末结存金额=2 600 3. 3+6 120=14 700 元6、2007 年初 B 公司取得甲公司 30%的股份，能够对甲公司施加重大影响。该股份的投资成本为 100 000 元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为 4 000 000 元(假设投资日甲公司可辨认净资产公允价值与帐面价值相等.2007 年度甲公司实现净利润 600 000 元。2008年 4 月 5 日，甲公司宣告将净利润的 40%用于分配现全股利;2008 年 4 月 25 日。8 公司将收到的现金股利存人银行，
24、2008 年甲公司发亏损 1500 000 元.要求:编制 B 公司上述业务的会计分录（注:“长期股权投资”帐户要求写出明细账户) 。2007 年初: 借:长期股权投资一甲公可（成本）1 200 000贷:银行存欲 1 000 000营业外收人 200 00092007 年末: 借:长期股权投资一甲公司（损益调整） 180 000贷:投资收益 180 0002008 年 4 月 5 日: 借:应收股利 72 000贷:长期股权投资一甲公司（损益调整） 72 0002408 年 4 月 25 日， 借:银行存款 72 000贷:应收股利 72 0002008 年年末: 借:投资收益 450 00
25、0贷:长期股权投资一甲公司（损益调整） 450 0007、2006 年 11 月 8 日，K 公司发生火灾烧毁一套机器设备。其原始价值 200 000 元.已提折旧 85 000 元。巳提减值准备 42 000 元。清理时，公司以银行存款支付清理费用 5 000 元，残料估价 1 000 元已人库;经核定保险公司应赔偿损失 50 000 无，赔款尚未收到.要求:1.计算该项固定资产的清理净损益 ;2.编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。1）该项固定资产清理净损失=清理收人一清理支出=(1 000 十 50 000)一(200 000 一 85 00 一 42 000 十 5 000 =27
26、 000 元2）清理的会计分录如下。借:固定资产清理 115 000累计折旧 85 000贷:固定资产 200 000借:固定资产减值准备 42 000贷:固定资产清理 42 000借:固定资产清理 5 000贷:银行存款 5 000借:原材料( 或周转材料) 1 000贷。固定资产清理 1 000借:其他应收款 50 000贷:固定资产清理 50 000借:营业外支出 27 000贷:固定资产清理 27 0008、A 公司于 2001 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 600 000 元，增值税 102 000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 702 000 元、期限
27、 6 个月，不带息。9 月 26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为 9%，带追索权。要求:按下列情况，计算或编制 A 公司适当的会计分录。1）收到商业汇票;2）计算该商业汇票的贴现息和贴现额;3）将该商业汇票贴现;4）2001 年 12 月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。5）该汇票到期时遭到退票，贴现银行向 A 公司追索票款。A 公司以其存款支付。1）借:应收票据 702 000贷:主营业务收人 600 000应交税金一应交增值税(销项税额)102 0002）贴现息=702 000 9%十 124=21 060 元贴现额=702 000 一 21 060=68
28、0 940 元103）借:银行存款 68 040财务费用 21 060贷:应收票据 702 0004）借:应收账款 702 000贷:预计负债 702 0005）借:预计负债 702 000贷:银行存款 702 0009、2006 年 1 月 1 日，甲企业购入 10 万股面值 10 元的股票，甲企业将其划分为交易性金融资产，取得时实际支付价款 105 万元（包含已宣告发放的股息 5 万元） ，另外支付交易费用 1 万元。2006 年 1 月 6 日收到最初支付价款中所包含的股息 5 万元。2006 年 12 月 31 日，该股票公允价值为 112 万元。2007 年 1 月 6 日，收到股息
29、 3 万元。2007 年 5 月 8 日，将该股票处置，售价 120 万元，不考虑其他费用。要求：作出交易性金融资产的相关账务处理。（1）2006、1、1 借：交易性金融资产-成本 1 000 000 应收股利 50 000投资收益 10 000贷：银行存款 1 060 000 （2）2006、1、6 借：银行存款 50 000贷：应收股利 50 000 （3）2006、12、31 借：交易性金融资产-公允价值变动 120 000贷：公允价值变动损益 120 000 借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 000（4）2007、1、6 借：银行存款 30 000贷：应收股利 30 000
30、 （5）2007、5、8 借：银行存款 1 200 000贷：交易性金融资产-成本 1 000 000公允价值变动 120 000 投资收益 80 000 借：公允价值变动损益 120 000贷：投资收益 120 00010、2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公司银行账户。（2）3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3 月 31 日，该股票在证券
31、交易所的收盘价格为每股 7.70 元。（4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10 元。（5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（1）借：其他货币资金存出投资款 10 000 000贷：银行存款 10 000 000（2）借：交易性金融资产成本 8 000 00011投资收益 20 000贷：其他货币资金存出投资款 8 020 000（3）借：公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 300 000（4）借：交易性金融资产公允价值变动 4
32、00 000 贷：公允价值变动损益 400 000（5）借：银行存款 8 250 000贷：交易性金融资产成本 8 000 000公允价值变动 100 000投资收益 150 000借：公允价值变动损益 100 000贷：投资收益 100 000计算题：1.坏账准备的计提、补提、冲销。 例题公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006 年 12 月 31“坏账 准备” 账户余额 24000 元。2007 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账 款余额 120 万元，坏账准备提取率 3%，2008 年 6 月收回以前年度已
33、作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末 应收账款余额 100 万元，坏账准备提取率由原来的 3%提高到 5%。 要求：分别计算公司 2007 年末、2008 年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。 (1)2007 年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000 元 补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500 元 2008 年末：企业坏账准备余额=100 0000 元 X 5%=50000 元 补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000 元2.长期股权投资成本法和权益法核算： 例题A 公司认购 B 公司普通股 1
34、0 万股计划长期持有，占 B 公司股份 10%。每股面值 1 元，实际买价每股 15 元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股 0.3 元） ；另外支付的相关费用 6000 元。 B 公司年度 实现净利润 20000 元，宣告分配的现金股利 3000 元。要求：（1）计算 A 公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用 权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资” 的账面余值。 初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000 应收股利 =0.3X10 0000 =30000 成本法确认的投资收益=3000X10%=300
35、 权益法确认的投资收益=20000X10%=2000 年末“ 长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700 3.持有至到期投资2006 年 1 月 1 日，C 公司年初购以 200 万元入债券一批计划持有至到期，面值 198 万元，3 年期，票面利率为 5%，实际利率 5.38%，每年的 6 月 30 日、12 月 31 12日结算利息并分摊债券溢价。 要求：计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第 1 期投资收益 以及分摊的债券溢价；（4）第 1 期末的债券摊余成本。 （即第一个半年）（1）购入债券溢价=200 万-198 万=200
36、00 元 （2）半年的应收利息=198 万 X5%X1/2=49500 元 （3）第一期实际投资收益=200 万 X5.38%X1/2=53800 分摊的债券溢价=53800-49500=4300 （4）第一期末的摊余成本=200 0000+4300=2004300 4.存货可变现净值例题：E 公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货 跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万元、2 万元、1.5 万元。第一年末，甲、 乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 12 万
37、元， 可变现净值 15 万元；丙存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变 现净值分别为：甲存货成本 6 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 11 万元，可变现净值 9 万元；丙存货成本 16 万元，可变现净值 12 万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。 计算过程，第一年末 第一年末，甲存货价值 8 万，乙存货价值 12 万，丙价值 15 万； 甲存货发生减值 2 万，已提减值 1 万，因此应补提减值 1 万 乙存货没有减值，冲销已提的减值准备 2 万 丙存货发生减值 3 万，已提减值 1.5 万，因此应补提减
38、值 1.5 万 第二年末，甲存货价值 6 万，乙存货价值 9 万，丙存货价值 12 万； 甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备 2 万。 乙存货发生价值 2 万，以前没有减值，计提减值准备 2 万 丙存货发生减值 3 万，已提减值准备 3 万，因此不需计提减值准备。 综合题：A 公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知 2008 年 1 月初， “原材料”账户期初余额 9 0000 元， “材料成本差异” 账户期初余额为贷方余额 1300 元 1、5 日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款 100 000 元，增值税额 17 000 元。同时发生外地运 费 10000 元
39、，按照税法规定，外地运费按 7%计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付2、10 日，上述材料运到并验收入库，材料的计划成本为 11 000 元； 3、25 日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计 划成本为 35000 元； 4、本月领用原材料的计划成本为 40000 元，其中：直接生产领用 2500 元，车间管理部门领用 400 元，厂部 管理部门领用 100 元，在建工程领用 10000 元。 要求： 1、对本月发生的上述业务编制会计分录购入原材料时 借：材料采购 109 300应交税费- 应交增值税（进项） 17 700 贷：银行
40、存款 127 000 验收入库 借：原材料 110 000 13贷：材料采购 109 300 材料成本差异 700 对 25 日购入的材料，月末按计划成本暂估入账 借：原材料 35 000 贷：应付账款暂估应付款 35 000 本月领用原材料时 借：生产成本 2500 制造费用 400 管理费用 100 在建工程 1000 贷：原材料 40 000 2、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额； 计算材料成本差异率=（-1300-700）/（90000+110000）=-1% 发出材料应负担的成本差异额=40000X-1%=-400 结存材料应负担的成本差异额=（
41、90000+110000-40000）X-1%=1600 3、结转本月领用原材料的成本差异。 借：材料成本差异 400 贷：生产成本 250 制造费用 40 管理费用 10 在建工程 100 2.2009 年 1 月 3 日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价 40 000 元，增值税 68 00 元。运输过程发生的 相关费用 500 元，款项用银行存款支付，预计使用年限 5 年，预计净残值 4000 元，当即交付行政部门使用要求： （1）计算设备的原价； 设备原值=40 000+500=40500 （2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额； 双倍余额递减法： 折旧率=2/5=4
42、0% 第一年折旧额=40500X40%=16200 第一年末账面净值=40500-16200=24300 第二年折旧额=24300X40%=9720 第二年账面净值=24300-9720=14580 第三年折旧额=14580X40%=5832 第三年账面净值=14580-5832=8748 第四、第五年折旧额=（8748-4000）2=2374 年数总和法： 固定资产应折旧额=40500-4000=36500 每年折旧率分别为：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15 第一年折旧额=36500X5/15=12167 第二年折旧额=36500X4/15=9733 第三年折旧额=36500
43、X3/15=7280 第四年折旧额=36500X2/15=4867 第五年折旧额=36500X1/15=2433 414（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。 借：固定资产 40500 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 47300 双倍余额法第一年折旧的分录： 借：管理费用 16200 贷：累计折旧 16200 3.D 公司销售商品一批价款 50000 元，增值税 8500；附现金折扣条件：2/10、1/20、n/30。购货方在折扣期 内付款（假设 10 天内） 。 要求：（1）计算实收的货款总额； 现金折扣额=50000（主营业务收入）X2%=1000 实收的货款=5
44、8500-1000=57500 （2）编制销售商品、收到货款的会计分录。 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 585004.F 公司年初委托证券公司购入 G 公司普通股 500 股（G 公司工发行 10000 股） ，计划长期持有，已知每股面值 1 元、发行价 4 元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利 2 元） 、发生的交易税费 200 元，G 公司当年实现净利润 3000 元，宣告分配的现金股利额 300 元（支付日为次年 3 月） 。 要求：（1）计算上项股票投资的初始成本； 初始成本=500X（ 4-2）+200=1200 （2）采用成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。借 ：长期股权投资 1200 应收股利 1000 贷：其他货币资金存出投资款 2200 确认投资收益（成本法不需要做会计分录，权益法需要做会计分录）借：应收股利 150 （3000X5%）贷：投资收益 150收到现金股利 借：银行存款 300贷：应收股利 300备注：这份复习资料只针对考试中出现的业务题、计算题和综合题，对于单项选择题、多项选择题和简答题大家参考蓝色的15期末复习指导。
