1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。税务稽查具有的权限 税务稽查权限是指法律法规赋予稽查局实施税务监督检查的权力及限制。税务稽查的实施，要在税收征管法规定的职权范内进行。依据税收征管法关于税务检查等法律法规的规定，税务稽查局在实施税务稽查时享有下列权力： 1.查账权 税务查账是税务稽查实施时普遍采用的一种方法。它不仅包括各种纸质账簿资料的检查，也包括对于被查对象与纳税有关的电子信息的检查。 税务机关行使查账权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；由于稽查工作需要调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。 2.场地
2、检查权 税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况的权力。 3.询问权 询问权是指税务机关在税务稽查实施过程中，向纳税人、扣缴义务人或有关当事人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况的权力。 4.查证权 查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的权力。 有法律问题，上法律快车http。/ http：/ 5.检查存款账户权 检查存款账户权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的
3、存款账户进行检查的权力。 6.税收保全措施和税收强制执行措施 税收保全措施权是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产措施的权力。 税收强制执行措施权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人不履行法律法规规定的义务，而采取的法定强制手段，强迫当事人履行义务的权力。 7.调查取证权 税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录音像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料。 8.行政处罚权 征管法第70条规定了纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以
4、处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款） （1）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； （2）拒绝或者阻止税务机关记音像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； （3）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； （4）有不依法接受税务检查的其他情形的。 有法律问题，上法律快车http。/ http：/ 第72条。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 有法律问题，上法律快车http：/ 第二篇：税务稽查xx县地方税务局稽查局 税务稽查报告 根据稽查工作计划
5、，我稽查人员于2021年4月29日至2021年5月10日对该单位2021年01月01日至2021年12月31日的纳税情况进行了检查，现将稽查结果报告如下： 一、基本情况 该单位是股份合作制企业，成立于2021年3月，注册资金300万元，主要经营室内、外装饰装修工程设计、施工。 2021年度企业所得税按核定征收方式（预征率1%）执行；承包承租经营所得个人所得税按核定征收方式（带征率1%）执行；建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入1960077.61元（其中2021年1月份市场服务中心、林业局、药监局三笔工程结算收入107727元已按税款所属时间为
6、2021年12月依率申报缴纳各项地方税费;2021年1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2021年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为1855350.61元（1960077.61-107727+3000）。已缴营业税55660.53元、城建税2783.05元、教育费附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花税561.60元、个人所得税18553.52元、企业所得税18553.52元（以上税费均含2021年1月份工程结算收入3000元应缴税费）。 2021年度企业所得税按应税所得率4%核定征收;承包承租经营所得个人所得税按征收率0.7%核定征收;建筑安装工程承包合
7、同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入2595899.26元（1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2021年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为2592899.26元（2595899.26-3000）。已缴营业税77848.63元、城建税3892.43元、教育费附加2335.47元、地方教育附加778.51元、个人所得税19238.53元、企业所得税33107.93元、印花税783.51元。 2021-2021年度能按规定设置账簿，能准确核算收入，但成本费用难以核实。在稽查过程中，我们审核了该单位提供的会计报表、帐簿、凭证及有关资料，稽查方法主
8、要采用抽查法。 二、发现问题 （一）增值税及附加 2021年度该单位实际缴纳增值税元，申报不足。 （二）营业税及附加 2021年6月该单位取得房产租金收入10000元直接用于冲减费用，未申报营业税及附加，属故意行为。 （三）房产税 2021年度从价计征房产原值104715元，未申报缴纳。 （四）土地使用税 至2021年6月份使用新办公楼，该大楼实际占用土地面积2021平方米，该土地7-12月未申报缴纳土地使用税，原因是会计人员对税收政策不了解。 （五）车船使用税 2021年有2辆1.5吨双排座工具车，2辆10座以下乘人小汽车，应申报缴纳车船使用税660元，多申报（附固定资产-汽车帐页和已缴税单
9、复印件）。 （六）印花税 1、2021年1月签订购房合同100万元，未贴印花税，属工作疏忽。 2、该单位2021年核定征收印花税，8月份应申报缴纳印花税300元，已申报缴纳240元，申报不足。 （七）资源税 2021年5月份收购河沙500立方米，未代扣代缴资源税。 （八）企业所得税 2021年度企业所得税纳税申报计税所得额为850000元，经检查应调整项目如下： （1）实际提取工资2021000元，允许列支计税工资1900000元，多提取工资100000元；相应多提取职工福利费14000元，职工工会经费2021元，职工教育经费1500元。 （2）实际列支业务接待费120210元，允许列支业务接
10、待费50000元，企业在纳税申报时自行调增50000元，税前仍超支业务接待费20210元。 （3）营业外支出中列支罚款、滞纳金7500元。 （4）2021年8月50号凭证白条入账5000元。 （九）个人所得税 2021年2月工会发放春节补贴每人1000元，未并入工薪所得代扣代缴个人所得税。 （十）发票违章 2021年8月50号原始凭证未按规定取得正式发票，违反了中华人民共和国发票管理办法第二十一条、二十二条规定（附原始凭证复印件）。 三、处理意见 （一）营业税及附加 1、根据中华人民共和国营业税暂行条例第 一、 二、 四、五条的规定，应补缴营业税500元（100005%）。 2、根据中华人民共
11、和国城市维护建设税暂行条例第 二、 三、四条的规定，应补缴城市维护建设税1525元（100005%5%+800005%-2500）。 3、根据征收教育费附加的暂行规定第二条和福建省人民政府关于教育费附加征收问题的通知（闽政199413号）的规定，应补缴教育费附加915元（100005%3%+800003%-1500）。 4、根据福建省地方教育附加征收管理暂行办法第 二、三条的规定，应补缴地方教育费附加305元（100005%1%+800001%-500）。 （二）房产税 根据中华人民共和国房产税暂行条例第 一、 二、 三、四条和永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复（樟政2021文14
12、4号）的规定，应补缴房产税5700元1000012%+10000002（1-25%）1.2%。 （三）土地使用税 根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第 二、 三、四条和 福建省地方税务局关于调整我省城镇土地使用税额标准的通知（闽地税政三（1996）011号）2021年起应为福建省财政厅、福建省地方税务局关于统一调整全省城镇土地使用税额标准的通知（闽财税202113号）通知及永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复（樟政2021文144号）的规定，应补缴城镇土地使用税1000元（202121.00）。 （四）车船使用税 根据中华人民共和国车船使用税暂行条例第 一、二条规定，应退还车船
13、使用税140元2002+（200+1.540）22。 （五）印花税 1、根据中华人民共和国印花税暂行条例第 一、 二、三条和福建省印花税征收管理办法（闽地税政三199838号）的规定， （注。2021年1月1日之后的适用“福建省印花税核定征收管理办法（试行）（闽地税发2021319号）第二条”），责令补贴印花税300元（10000000.03%）。 印花税多贴不退：根据中华人民共和国印花税暂行条例第 一、 二、三条及其实施细则第二十四条的规定， （六）资源税 建筑用砂石扣缴资源税：根据中华人民共和国资源税暂行条例第 一、 二、 五、十一条和永泰县地方税务局关于加强资源税征管工作的通知（樟地税政
14、202192号文）的规定，应补缴资源税 其他项目扣缴资源税：根据中华人民共和国资源税暂行条例第 一、 二、 五、十一条和关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知第二款第三项（国税发202147号）的规定，责成补扣缴资源税 （注。视情况可增引如福建省人民政府关于资源税征税问题的通知（闽政1995综70号）、福建省财政厅、福建省地方税务局关于增列资源税征税项目的通知（闽财税政202144号）等），应补缴资源税500元。 （七）企业所得税 查帐征收企业所得税：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例第 二、 三、 四、 五、 六、 七、十一条和企业所得税税前扣除办法（国税发20
15、2184号）的规定，发现调整项目中1-4点应调增应纳税所得额150000元，调整后企业2021年度计税所得额为1000000元，应补缴企业所得税49500元（100000033%-280500）。 核定征收企业所得税：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例第 二、 五、十七条和核定征收企业所得税暂行办法（国税发202138号）的规定，应补缴企业所得税49500元（100000033%-280500）。 （八）个人所得税 查帐征收经营所得个人所得税：根据中华人民共和国个人所得税法第 一、 二、 三、六条的规定， 核定征收经营所得个人所得税：根据中华人民共和国个人所得税法第 一、 二、三条和中华人民
16、共和国税收征收管理法第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。 核定征收股利所得个人所得税：根据中华人民共和国个人所得税法第 一、 二、三条和中华人民共和国税收征收管理法第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。 扣缴个人所得税（责成扣缴）：根据中华人民共和国个人所得税法第 一、 二、 三、 六、八条和个人所得税代扣代缴暂行办法（国税发199565号）及关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知（国税发202147号）的规定，应补缴个人所得税10000元。 （九）滞纳金 除追缴以上少缴税款外，根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条和福州市人民政府关于同意
17、调整教育费附加滞纳金征收比率的批复（榕政综2021175号）的规定，按日加收万分之五的滞纳金（注：福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复（榕政综2021175号）仅在从费加收滞纳金时增引），按日加收万分之五的滞纳金1740.38元（100050.05%150天+495000.05%40天）。 四、以上合计。查补税费59505元，加收滞纳金1740.38元，责令补扣缴个人所得税10000元，责令补贴印花税300元。退还车船使用税140 元。 五、其它情况说明： 附列资料 （一）稽查工作底稿共50份65页，其中： 1、帐证票证证据共14份16页 2、当事人陈述、申辩共1份1页 3
18、、其他证据材料（含原始工作底稿）共35份48页，其中： （1）营业执照（复印件）1份1页 （2）税务登记证（复印件）1份1页 （3）稽查底稿5份5页 （4）所得税征收方式核准通知书2份2页 （5）印花税征收方式审请表2份2页 （二）稽查文书共3份6页，其中： 1、税务稽查告知书及送达回证1份3页 2、稽查通知书及送达回证1份2页 3、监督卡送达回证1份1页 稽查人员签名： 稽查报告日期：稽查科长签名： 第三篇：税务稽查工作规程税务稽查工作规程税务稽查工作规程税务稽查工作规程 编辑 税务稽查工作规程第一章总则 第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据中
19、华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）、中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下简称税收征管法细则）等有关规定，制定本规程。 第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法细则有关规定确定。 第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关
20、部门、单位的联系和配合。第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。 第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第七条税务稽查人员有税收征管法细则
21、规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为： （一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼； （七）未经批准私自会见被查对象； （八）其他违法乱纪行
22、为。 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 第九条税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。税务稽查工作规程第二章管辖 第十条稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。第十一条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。 第十二条省、自治区、直
23、辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查： （一）纳税人生产经营规模、纳税规模； （二）分地区、分行业、分税种的税负水平； （三）税收违法行为发生频度及轻重程度； （四）税收违法案件复杂程度； （五）纳税人产权状况、组织体系构成； （六）其他合理的分类标准。 分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。 第十三条上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。 下级稽查
24、局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级稽查局查处。税务稽查工作规程第三章选案 第十四条稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。 选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。第十五条稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。 稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收专项检查安排，结合工作实际确定。 经所属税务局领导批准，年度稽查工作计划可以适当调整。 第十六条选案部门应当建立案源信
25、息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括： （一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索； （二）上级税务机关交办的税收违法案件； （三）上级税务机关安排的税收专项检查； （四）税务局相关部门移交的税收违法信息； （五）检举的涉税违法信息； （六）其他部门和单位转来的涉税违法信息； （七）社会公共信息； （八）其他相关信息。 第十七条国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。 对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。
26、 第十八条税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理： （一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息； （二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办； （三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理； （四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 第十九条选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。 待查对象确定后，选案部门填制税务稽查立案审批表，附有关资料，经稽查局局长
27、批准后立案检查。 税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。 对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。 第二十条经批准立案检查的，由选案部门制作税务稽查任务通知书，连同有关资料一并移交检查部门。 选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。税务稽查工作规程第四章检查 第二十一条检查部门接到税务稽查任务通知书后，应当及时安排人员实施检查。检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特
28、点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。 第二十二条检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。 检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书。 国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和税务检查通知书。 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 第二十三条实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象
29、，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。 第二十四条实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。 调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。 第
30、二十五条调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。 调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。 第二十六条需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具提取证据专用收据，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者
31、个人开具发票换票证；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据，经查无问题的，应当及时退还。 提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。 第二十七条询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达询问通知书。询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录
32、上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。 第二十八条当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。 第二十九条制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。 调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体
33、；难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。 对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说明。 第三十条以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。 第三
34、十一条检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。 第三十二条需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。 受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查；对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档；同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明
35、原件存放处，并加盖本单位印章后一并移交委托地稽查局。 需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。第三十三条查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。 查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。 第三十四条检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象
36、的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。 第三十五条稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达税收保全措施决定书，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。 采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达冻结存款通知书，冻结其相当于应纳税款的存款。 采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写查封商品、货物或者其他财产清单，由纳税人核对后签章；采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具扣押商品、货物或者其他财产专用收据，由纳税人核对后签章。 采取查封、扣押有产权证件的动产或者不
37、动产措施时，应当依法向有关单位送达税务协助执行通知书，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 第三十六条有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施： （一）纳税人已按履行期限缴纳税款的； （二）税收保全措施被复议机关决定撤销的； （三）税收保全措施被人民法院裁决撤销的； （四）其他法定应当解除税收保全措施的。 第三十七条解除税收保全措施时，应当向纳税人送达解除税收保全措施通知书，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜： （一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达解除冻结存款通知
38、书，解除冻结。 （二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回查封商品、货物或者其他财产清单。 （三）采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回扣押商品、货物或者其他财产专用收据。 税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达税务协助执行通知书，通知解除税收保全措施相关事项。 第三十八条采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准： （一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的； （二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的； （三）被查对象
39、拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的； （四）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。 第三十九条被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； （二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的； （三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的； （四）其他不依法接受税务检查行为的。 第四十条检查过程中，检查人员应当制作税务稽查工作底稿，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期
40、。 第四十一条检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出税务事项通知书，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。 第四十二条检查结束时，应当根据税务稽查工作底稿及有关资料，制作税务稽查报告，由检查部门负责人审核。 经检查发现有税收违法事实的，税务稽查报告应当包括以下主要内容： （一）案件来源； （二）被查对象基本情况； （三）检查时间和检查所属期间； （四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施； （五）查明的税收违法事实及性质、手段； （六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形； （七）被查
41、对象对调查事实的意见； （八）税务处理、处罚建议及依据； （九）其他应当说明的事项； （十）检查人员签名和报告时间。 经检查没有发现税收违法事实的，应当在税务稽查报告中说明检查内容、过程、事实情况。 第四十三条检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。 第四十四条有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制税收违法案件中止检查审批表，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查： （一）当事人被有关机关依法限制人身自由的； （二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的； （三）法律、行政
42、法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。 中止检查的情形消失后，应当及时填制税收违法案件解除中止检查审批表，经稽查局局长批准后，恢复检查。第四十五条有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制税收违法案件终结检查审批表，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查： （一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的； （二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的； （三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。税务稽查工作规程第五章审理 第四十六条审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关
43、资料后，应当及时安排人员进行审理。 审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的税务稽查报告及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。 案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。 第四十七条对税务稽查报告及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容： （一）被查对象是否准确； （二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全； （三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确； （四）是否符合法定程序； （五）是否超越或者滥用职权； （六）税务处理、处罚建议是否适当； （七）其他应当审核确认的事项或者问题。 第四十八条有下列情形之一的，审理部门可以将税务稽查报告及有关资料退回检查部门补正或者补充调查： （一）被查对象认定错误的； （二）税收违法事实不清、证据不足的； （三）不符合法定程序的； （四）税务文书不规范、不完整的； （五）其他需要退回补正或者补充调查的。 第四十九条税务稽查报告认定的税收
