1、酒店餐饮企业会计,项目三 酒店餐饮企业应收款项的核算,一、应收账款 （一）应收账款认知,一、应收账款 （二）应收账款的核算,“应收账款”账户属于资产类，用于核算因销售商品、对外提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。借方登记赊销时发生的应收账款金额；贷方登记客户归还或已结转坏账损失或转作商业汇票结算方式的应收账款金额；期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。,一、应收账款 （二）应收账款的核算,一、应收账款 （二）应收账款的核算,取得应收账款,借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,收回应收
2、账款,借：银行存款贷：应收账款 或：借：应收票据贷：应收账款,一、应收账款 （二）应收账款的核算,商业折扣,商业折扣直接从商品单价中扣减，购买单位应付的货款和销货单位所收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计算。,现金折扣,销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，实际发生现金折扣时计入当期财务费用。,承兑人,票据是否带息,二、应收票据 （一）应收票据认知,二、应收票据 （二）应收票据的核算,为了总括核算和监督企业应收票据的发生和到期收回等情况，企业应设置“应收票据”账户，进行应收票据的总分类核算。该账户属资产类，企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算
3、。,二、应收票据 （二）应收票据的核算,二、应收票据 （二）应收票据的核算,二、应收票据 （二）应收票据的核算,二、应收票据 （二）应收票据的核算,一、预付账款,（一）预付账款认知,一、预付账款 （二）预付账款的核算,接受劳务发生未付款项,偿还应付款,对于经常有预付款业务的企业，应设置“预付账款”账户进行核算，该账户属于资产类，其借方登记按合同约定预付的购货款，贷方登记收到货物后按价款结转的金额。该账户应按供货单位设置明细账，进行明细核算。期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。,一、预付账款 （二）预付账款的核算,根据合同预付款项,借：预付账款贷
4、：银行存款,接受劳务发生未付款项,借：材料采购等应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款,借：预付账款贷：银行存款,收回多余款项,借：银行存款贷：预付款项,补齐预付款项,二、其他应收款,二、其他应收款 （二）其他应收款的核算,“其他应收款”属于资产类账户，核算企业核算除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。借方登记企业发生的各种其他应收款的增加，贷方登记企业其他应收款的收回，期末一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。该账户应按其他应收款的项目分类，并按不同的
5、债务人设置明细账，进行明细分类核算。,二、其他应收款 （二）其他应收款的核算,发生其他应收款,借：其他应收款贷：银行存款（或库存现金或营业外收入等）,收回其他应收款,借：库存现金（或银行存款或应付职工薪酬等）贷：其他应收款,一、应收款项减值损失的确认,（一）确认原则,企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。,一、应收款项减值损失的确认,二、应收款项减值的核算 （一）账户设置,“坏账准备”属于资产类账户，是“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等账
6、户的备抵账户，核算应收款项的坏账准备的计提、转销等情况。该账户其贷方登记计提的坏账准备或确认坏账又收回时的坏账准备，借方登记实际发生的坏账，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。,借方 坏账准备 贷方,实际发生的坏账,计提的坏账准备 或确认坏账又收回时的坏账准备,已计提但尚未转销的坏账准备,二、应收款项减值的核算 （一）账户设置,“资产减值损失”账户属于损益类账户，核算企业根据金融工具确认和计量、资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失，企业应按照资产减值损失的项目进行明细核算。其借方登记企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值应减记的金额；贷方登记企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，在原已计提的减值准备金额内，登记的恢复增加的金额；期末，将“资产减值损失”账户余额转入“本年利润”账户后无余额。,实际发生的坏账,计提的坏账准备 或确认坏账又收回时的坏账准备,已计提但尚未转销的坏账准备,借方 资产减值损失 贷方,根据资产减值等准则确定资产发生的减值应减记的金额,企业计提准备后，相关资产的价值又得恢复，在原已计提的减值准备金额内，登记的恢复增加的金额,期末无余额,二、应收款项减值的核算 （二）坏账准备的计提,Text in here,Text in here,二、应收款项减值的核算 （三）坏账准备的账务处理,
