1、江苏省交通科学研究院股份有限公司,2012 年度财务报表审计报告,天衡审字（2013）00104 号,天衡会计师事务所有限公司,1,审,计,报,告,天衡审字（2013）00104 号江苏省交通科学研究院股份有限公司全体股东：我们审计了后附的江苏省交通科学研究院股份有限公司财务报表，包括 2012 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2012 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是江苏省交通科学研究院股份有限公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务
2、报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以
3、设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，江苏省交通科学研究院股份有限公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了江苏省交通科学研究院股份有限公司 2012 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2012年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,天衡会计师事务所有限公司,中国注册会计师：虞丽新,中国南京中国注册会计师：胡学文2013 年 3 月 3 日2,资产负债
4、表,编制单位：江苏省交通科学研究院股份有限公司,2012 年 12 月 31 日,单位：元,项目,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动资产：,货币资金,1,025,624,204.41,780,268,422.24,1,142,205,490.17,890,749,177.41,结算备付金拆出资金交易性金融资产,应收票据,4,341,600.00,2,300,000.00,1,930,000.00,应收账款预付款项,1,375,442,885.9337,285,009.23,929,049,164.269,982,934.47,1,202,887,046.2621,329,59
5、7.99,643,517,808.7912,736,789.65,应收保费应收分保账款应收分保合同准备金,应收利息应收股利,1,695,519.22,1,695,519.22,其他应收款,42,830,304.62,33,902,817.74,43,722,152.91,35,580,230.93,买入返售金融资产,存货,6,742,432.33,1,452,439.67,7,028,833.74,3,358,394.67,一年内到期的非流动资产,其他流动资产,42,552.00,7,374,539.50,7,374,539.50,流动资产合计,2,494,004,507.74,1,766,0
6、25,837.10,2,419,103,121.07,1,593,316,940.95,非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资,长期应收款,89,413,983.90,长期股权投资,25,311,300.00,201,391,963.75,25,380,000.00,157,600,663.75,投资性房地产,固定资产在建工程,152,986,251.691,816,993.32,117,286,596.49699,209.00,154,085,614.59393,934.00,119,232,248.74,工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产,31,30
7、2,474.03,26,731,762.05,13,207,556.20,9,048,133.16,开发支出,商誉,35,023,433.87,4,563,959.22,长期待摊费用递延所得税资产,6,908,012.6648,050,041.95,5,937,829.2131,187,334.76,5,681,791.8033,834,742.83,4,595,998.1523,202,822.18,其他非流动资产,非流动资产合计资产总计,390,812,491.422,884,816,999.16,383,234,695.262,149,260,532.36,237,147,598.642
8、,656,250,719.71,313,679,865.981,906,996,806.93,流动负债：3,：,短期借款,579,845,800.00,200,000,000.00,420,650,000.00,120,000,000.00,向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债,应付票据应付账款预收款项,1,542,700.00465,390,450.9791,849,124.71,1,542,700.00269,311,988.1465,571,730.55,6,670,473.00402,804,652.5594,704,034.16,6,670,473.00183,60
9、4,065.45106,631,962.98,卖出回购金融资产款应付手续费及佣金,应付职工薪酬应交税费应付利息,207,162,473.9758,594,159.961,013,063.46,165,179,323.3336,146,300.75337,027.95,204,317,383.1451,317,186.30872,136.04,161,526,986.5224,556,862.60215,677.76,应付股利,其他应付款,40,925,196.28,26,446,507.49,46,615,342.82,19,511,982.45,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承
10、销证券款一年内到期的非流动,负债其他流动负债,110,000,000.00,流动负债合计,1,446,322,969.35,764,535,578.21,1,337,951,208.01,622,718,010.76,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款,专项应付款,2,771,129.16,2,071,129.16,2,771,129.16,2,071,129.16,预计负债递延所得税负债,其他非流动负债非流动负债合计负债合计,8,429,801.1411,200,930.301,457,523,899.65,8,429,081.1410,500,210.30775,035,788.51,
11、5,872,291.908,643,421.061,346,594,629.07,5,872,291.907,943,421.06630,661,431.82,所有者权益（或股东权益）,实收资本（或股本）资本公积,240,000,000.00750,246,013.21,240,000,000.00753,233,967.00,240,000,000.00750,246,013.21,240,000,000.00753,233,967.00,减：库存股专项储备,盈余公积,46,029,489.28,46,029,489.28,31,440,552.41,31,440,552.41,一般风险准备
12、,未分配利润外币报表折算差额,365,454,488.28295,381.34,334,961,287.57,286,746,262.36275,361.94,251,660,855.70,归属于母公司所有者权,益合计少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计,1,402,025,372.1125,267,727.401,427,293,099.512,884,816,999.16,1,374,224,743.851,374,224,743.852,149,260,532.36,1,308,708,189.92947,900.721,309,656,090.642,656,250,719.
13、71,1,276,335,375.111,276,335,375.111,906,996,806.93,公司法定代表人：王军华,主管会计工作负责人：潘岭松,会计机构负责人：陈帮文,4,利润表,编制单位：江苏省交通科学研究院股份有限公司,2012 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、营业总收入其中：营业收入,1,179,027,972.621,179,027,972.62,947,864,220.29947,864,220.29,1,267,982,980.971,267,982,980.97,829,703,826.19829,703,826.
14、19,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本其中：营业成本,1,013,838,003.86744,749,312.99,778,883,810.87581,922,226.26,1,112,936,765.20859,181,193.90,687,054,957.59502,530,886.47,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,42,284,663.0845,454,010.50131,342,498.22-95,121.4450,102,640.51,33,174,727.5
15、939,764,912.5893,002,780.20-9,153,880.6040,173,044.84,49,627,297.5440,503,258.60114,391,781.1710,683,313.4738,549,920.52,39,842,130.5533,417,239.8178,928,810.445,402,944.8826,932,945.44,加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益,三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出,165,189,968.766,136,318.151,769,025.99,168,98
16、0,409.424,130,375.561,013,252.21,155,046,215.772,990,960.761,400,359.42,142,648,868.602,558,029.96456,703.43,损失,其中：非流动资产处置,363,233.26,280,563.96,356,061.23,142,603.14,四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司所有者的净利润少数股东损益,169,557,260.9226,992,835.89142,564,425.03141,297,162.791,267,262.24,17
17、2,097,532.7726,208,164.03145,889,368.74145,889,368.74,156,636,817.1126,075,589.11130,561,228.00131,814,998.12-1,253,770.12,144,750,195.1320,724,306.08124,025,889.05124,025,889.05,六、每股收益：,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益,0.58870.588720,019.40,0.73230.7323290,325.03,八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额,142,584,444.4314
18、1,317,182.19,145,889,368.74145,889,368.74,130,851,553.03132,105,323.15,124,025,889.05124,025,889.05,归属于少数股东的综合收益总额公司法定代表人：王军华,1,267,262.24主管会计工作负责人：潘岭松,-1,253,770.12会计机构负责人：陈帮文,5,现金流量表,编制单位：江苏省交通科学研究院股份有限公司,2012 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到,的现金,963,920,072.68,58
19、5,444,288.37,929,832,392.18,616,380,511.30,客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还收到其他与经营活动有关,的现金经营活动现金流入小计,36,490,787.011,000,410,859.69,20,114,022.07605,558,310.44,17,951,585.57947,783,977.75,25,088,709.4764
20、1,469,220.77,购买商品、接受劳务支付,的现金,215,417,960.82,118,982,323.94,315,408,563.04,106,652,857.51,客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支,付的现金支付的各项税费,335,939,914.6980,090,542.73,248,296,519.9254,012,411.70,285,032,470.4386,224,370.17,218,088,900.4866,179,873.75,支付其他与经营活动有关,
21、的现金经营活动现金流出小计,278,866,552.81910,314,971.05,226,629,118.32647,920,373.88,266,236,560.54952,901,964.18,220,518,943.15611,440,574.89,经营活动产生的现金流量,净额,90,095,888.64,-42,362,063.44,-5,117,986.43,30,028,645.88,二、投资活动产生的现金流量：,收回投资收到的现金,4,564,816.00,4,564,816.00,4,270,000.00,4,270,000.00,取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资
22、,产和其他长期资产收回的现,3,792,335.75,3,665,799.17,3,211,889.29,2,822,784.12,6,计,金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关,的现金,7,374,539.50,投资活动现金流入小计,8,357,151.75,15,605,154.67,7,481,889.29,7,092,784.12,购建固定资产、无形资产,和其他长期资产支付的现金投资支付的现金,79,432,571.4188,331,583.90,48,931,511.209,800,000.00,32,682,847.963,650,000.00,20,3
23、57,300.473,650,000.00,质押贷款净增加额取得子公司及其他营业,单位支付的现金净额,25,943,672.61,34,008,939.00,5,400,000.00,支付其他与投资活动有,关的现金,7,374,539.50,7374539.5,投资活动现金流出小计,193,707,827.92,100,114,989.70,36,332,847.96,36,781,839.97,投资活动产生的现金,流量净额,-185,350,676.17,-84,509,835.03,-28,850,958.67,-29,689,055.85,三、筹资活动产生的现金流量：,吸收投资收到的现金
24、,21,350,000.00,750,200,000.00,750,200,000.00,其中：子公司吸收少数,股东投资收到的现金,21,350,000.00,取得借款收到的现金,675,845,800.00,290,000,000.00,420,650,000.00,120,000,000.00,发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有,关的现金,3,200,000.00,4,488,000.00,4,488,000.00,筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金,700,395,800.00626,650,000.00,290,000,000.00210,000,000.00,1,175,33
25、8,000.00150,250,000.00,874,688,000.0065,000,000.00,分配股利、利润或偿付,利息支付的现金,83,349,566.01,53,678,386.67,29,303,193.42,5,722,736.86,其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有,关的现金,10,041,583.33,6,675,350.00,9,664,050.00,2,575,500.00,筹资活动现金流出小,720,041,149.34,270,353,736.67,189,217,243.42,73,298,236.86,筹资活动产生的现金流量,净额,-19
26、,645,349.34,19,646,263.33,986,120,756.58,801,389,763.14,四、汇率变动对现金及现金,等价物的影响,600,437.18,-12,455.40,71,413.14,-193,890.51,五、现金及现金等价物净增,加额,-114,299,699.69,-107,238,090.54,952,223,224.62,801,535,462.66,加：期初现金及现金等价物,余额,1,125,770,800.97,875,993,629.77,173,547,576.35,74,458,167.11,六、期末现金及现金等价物,余额,1,011,471
27、,101.28,768,755,539.23,1,125,770,800.97,875,993,629.77,公司法定代表人：王军华,主管会计工作负责人：潘岭松,会计机构负责人：陈帮文,7,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,合并所有者权益变动表,编制单位：江苏省交通科学研究院股份有限公司本期金额归属于母公司所有者权益,2012 年度,上年金额归属于母公司所有者权益,单位：元,项目,实收资本（或股本）,一般资本公 减：库 专项 盈余公 风 未分配积 存股 储备 积 险 利润准备,少数股其他 东权益,所有者权益合
28、计,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,一专 般项 盈余公 风 未分配储 积 险 利润备 准备,其他,少数股东 所有者权权益 益合计,一、上年年末余额,240,000, 750,246,000.00 013.21,31,440,552.41,286,746, 275,3 947,900. 1,309,65 180,000, 64,808,8262.36 61.94 72 6,090.64 000.00 63.21,19,037,963.50,167,333, -14,963. 2,201,670. 433,367,38853.15 09 84 7.61,加：会计政策变更前期差错更正其他,
29、二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益,240,000, 750,246,000.00 013.21,31,440,552.4114,588,936.87,286,746, 275,3 947,900. 1,309,65 180,000, 64,808,8262.36 61.94 72 6,090.64 000.00 63.2178,708,2 20,01 24,319,8 117,637, 60,000,0 685,437,25.92 9.40 26.68 008.87 00.00 150.00141,297,1,267,26 142,564
30、,162.792.24 425.0320,0120,019.49.400,19,037,963.5012,402,588.91,167,333, -14,963. 2,201,670. 433,367,38853.15 09 84 7.61119,412, 290,325. -1,253,770. 876,288,70409.21 03 12 3.03131,814,-1,253,770. 130,561,22998.1212 8.00290,325.290,325.0303,上述（一）和（二）小计,141,297, 20,01 1,267,26 142,584,162.79 9.40 2.2
31、4 444.43,131,814, 290,325. -1,253,770. 130,851,55998.12 03 12 3.03,（三）所有者投入和减少资本,-,-,-,-,-,-,-,23,052,5 23,052,5 60,000,0 685,437,64.44 64.44 00.00 150.00,-,-,-,-,-,-,745,437,150.00,1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,23,052,5 23,052,5 60,000,0 685,437,64.44 64.44 00.00 150.00-第 8 页，共 66 页,745,437,150.00-,-,
32、-,-,-,-,-,-,-,-,（四）利润分配,-,-,-,14,588,936.87,-,-62,588,936.87,-,-,-48,000,000.00,-,-,-,12,402,588.91,-,-12,402,588.91,-,-,-,1提取盈余公积,14,588,936.87,-14,588,936.87,12,402,588.91,-12,402,588.91,2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,-48,000,000
33、.00,-,-48,000,000.00,-,四、本期期末余额,240,000 750,246,000.00 ,013.21,46,029,489.28,365,454 295,3 25,267, 1,427,29 240,000 750,246,488.28 81.34 727.40 3,099.51 ,000.00 ,013.21,31,440,552.41,286,746 275,361 947,900.7 1,309,656,262.36 .94 2 ,090.64,公司法定代表人：王军华,主管会计工作负责人：潘岭松第 9 页，共 66 页,会计机构负责人：陈帮文,项目,-,-,-,-
34、,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,母公司所有者权益变动表,编制单位：江苏省交通科学研究院股份有限公司本期金额,2012 年度,上年金额,单位：元,实收资本（或股本）,资本公 减：库 专项储 盈余公 一般风 未分配积 存股 备 积 险准备 利润,所有者 实收资权益合 本（或计 股本）,资本公 减：库 专项储 盈余公 一般风 未分配利 所有者权积 存股 备 积 险准备 润 益合计,一、上年年末余额,240,000, 753,233,000.00 967.00,31,440,552.41,251,
35、660, 1,036,33 180,000, 67,796,8855.70 5,375.11 000.00 17.00,19,037,963.50,140,037,5 226,872,33655.56 .06,加：会计政策变更前期差错更正其他,-,-,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,240,000, 753,233,000.00 967.00,31,440,552.4114,588,936.87,251,660, 1,036,33 180,000, 67,796,8855.70 5,375.11 000.00 17.0083,300,4 97,889,3 60,00
36、0,0 685,437,31.87 68.74 00.00 150.00,19,037,963.5012,402,588.91,140,037,5 226,872,33655.56 .06111,623,3 809,463,03900.14 .05,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,145,889, 145,889,368.74 368.74-145,889, 145,889,368.74 368.74,124,025,8 124,025,88989.05 .05-124,025,8 124,025,88989.05 .05,（三）所有者投入和减少资本,-,-,-,-,-,
37、60,000,0 685,437,00.00 150.00,-,-,-,-,685,437,150.00,1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,-,60,000,0 685,437,00.00 150.00,685,437,150.00-,（四）利润分配1提取盈余公积,14,588,936.8714,588,936.87,-62,588, -48,000,936.87 000.00-14,588,936.87,12,402,588.9112,402,588.91,-12,402,588.91-12,402,588.91,第 10 页，共 66 页,-,-,-,-,-,-,-,2
38、提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,-48,000, -48,000,000.00 000.00,四、本期期末余额,240,000, 753,233,000.00 967.00,46,029,489.28,334,961, 1,374,22 240,000, 753,233,287.57 4,743.85 000.00 967.00,31,440,552.41,251,660,8 1,276,335,355.70 75.11,公司法
39、定代表人：王军华,主管会计工作负责人：潘岭松第 11 页，共 66 页,会计机构负责人：陈帮文,号,江苏省交通科学研究院股份有限公司,2012 年度财务报表附注,江苏省交通科学研究院股份有限公司2012 年度财务报表附注一、公司基本情况江苏省交通科学研究院股份有限公司（以下简称本公司）是由原江苏省交通科学研究院有限公司（以下简称有限公司）于 2008 年 9 月 12 日整体变更设立的股份有限公司。有 限 公 司 是 由 原 江 苏 省 交 通 科 学 研 究 院 于 2002 年 根 据 江 苏 省 科 学 技 术 厅 苏 科 条2002269 关于同意省交通科学研究院转制为科技型企业的批复
40、改制组建的有限责任公司。根据江苏省财政厅苏财国资200283 号关于省交通科学研究院改制净资产处置方案的函，江苏省交通科学研究院有限公司工会和符冠华等 10 名自然人以受让原江苏省交通科学研究院经评估、调整后的净资产 2,014.05 万元共同出资组建有限公司。有限公司成立于 2002年 8 月 29 日，成立时的注册资本为 2,014.05 万元人民币。经股东会决议，有限公司于 2006 年 1 月以未分配利润 985.95 万元转增注册资本，注册资本变更为 3,000.00 万元人民币。经股东会决议，有限公司于 2007 年 7 月以未分配利润 1,000.00 万元转增注册资本，注册资本
41、变更为 4,000.00 万元人民币。2008 年 6 月，江苏省交通科学研究院有限公司工会将其持有有限公司 36.48%的股权转让给朱绍玮等 40 名自然人；江苏省交通科学研究院有限公司工会将其持有有限公司 4.39%的股权转让给符冠华等 48 名自然人（含上述朱绍玮等 40 名自然人）。至此，有限公司股权结构变更为符冠华等 48 名自然人持有本公司 100%股权，其中：符冠华持股比例为 29.4439%、王军华持股比例为 20.5204%。经股东会决议，有限公司整体变更为股份有限公司，根据发起人协议、章程的约定，以经审计的有限公司截至 2008 年 6 月 30 日净资产 247,796,
42、817.00 元按 1：0.7264 的比例折为本公司股本，股本总额为人民币 180,000,000.00 元，每股面值 1 元，股份总额为 180,000,000股，均为普通股；未折股的部分净资产 67,796,817.00 元计入资本公积。根据公司 2011 年第二次临时股东大会决议，经中国证券监督管理委员会证监许可20112026 号关于核准江苏省交通科学研究院股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市的批复核准，公司于 2011 年 12 月 27 日向社会公开发行人民币普通股股票 6,000 万股12,江苏省交通科学研究院股份有限公司,2012 年度财务报表附注,（每股面值 1.00
43、 元），公司股票发行后股本变更为 24,000 万元。本公司企业法人营业执照注册号为 320000000046386，注册住所为南京市水西门大街 223号，法定代表人王军华。本公司经营范围为：工程勘察、设计、施工、试验、监理及相关技术服务，地质勘察，线路、管道、设备安装，计算机网络工程的设计、施工、检测、监理、技术开发及相关的咨询服务，公路车辆、工程机械开发、制造、检测，计算机软件、建筑材料及设备的开发、生产，综合技术服务，经济信息咨询服务，环境监测，国内贸易，实业投资与投资管理。本公司的主要业务为：公路、市政、轨道、水运交通的勘察设计、检测、科研与技术咨询服务、施工监理、施工项目承包、BT
44、项目等。二、主要会计政策、会计估计和前期差错1、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于 2006 年 2 月 15日颁布的企业会计准则-基本准则和 38 项具体会计准则，以及其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。2、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。3、会计期间以公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。4、记账本位币以人民币为记账本位币。5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（1）同一控制下企业合并参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。（2）非同一控制下企业合并参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下企业13,
