1、关于20年度证券投资基金和基金管理公司年度报告编制及审计工作有关于201*年度证券投资基金和基金管理公司年度报告编制及审计工作有关事项的通知关于201*年度证券投资基金和基金管理公司年度报告编制及审计工作有关事项的通知证监会计字201*11号颁布时间：201*-3-13发文单位：证券监督管理委员会各基金管理公司、各相关会计师事务所：为做好201*年度证券投资基金（以下简称“基金”）和基金管理公司（以下简称“公司”）年度报告的编制及报送工作，进一步提高会计信息质量，发挥会计师事务所的审计监督功能，现就有关事项通知如下：一、公司应按照金融企业会计制度等相关规定，编制201*年度基金及公司的年度报告
2、，积极配合主审会计师事务所按期完成年度报告的审计工作，并按照企业会计准则及我会有关要求，做好新旧会计准则的衔接，保证真实、公允地反映基金及公司的财务状况和经营成果。二、公司应根据有关财务资料编制公司201*年度财务监管报备表（基金管理公司财务监管报备表（201*年度）格式见附件1）。财务监管报备表须经负责公司年度财务报表审计的会计师事务所审阅，并出具审阅意见。三、201*年12月31日前依法注册成立（以工商登记注册日期为准）的公司均应编制全套财务报表及财务监管报备表，并按照相应要求由会计师事务所进行审计或审阅。四、公司应规范下列业务的财务处理：（一）暂存于以公司名义开立的直销账户、清算总账户、
3、中登基金备付金账户、中登基金认购专户等账户中，经注册登记系统已确认的认购款、申购款等资金孳生的利息或利差，属于基金资产；暂存于该等账户中的赎回款、分红款、注册登记系统未确认的认购款、申购款等资金孳生的利息或利差，属于投资者。公司不得将上述利息或利差计入公司收入，更不得将上述利息或利差长期滞留于以上相关账户中。（二）公司采用后端收费模式的，向客户收取的后端认购、申购费应于收取时全额确认为收入；向代销机构支付的销售手续费应于支付时计入资产科目，在客户持有基金份额的期间内按系统性的方法摊销，计入当期费用。因登记注册系统生成数据困难，无法在201*年度按上述规定实施系统性摊销方法的公司应于201*年7
4、月1日前实施。五、公司在年度财务报表附注中应单独设置“风险准备计提及使用情况”小节，披露一般及专项风险准备如下相关事项：（一）累计和当期计提的一般及专项风险准备金额；（二）累计使用金额、当期使用金额及原因；（三）各项风险准备期末专户存款余额；（四）投资明细，包括证券名称、持有数量、期末市值、投资成本、当期投资损益，以及相关各项合计数。六、会计师事务所应当按照中国注册会计师执业准则（201*）的有关规定，审慎选用鉴证方法和技术，重点关注重大错报风险及舞弊风险，充分、有效地履行内控测试和实质性检查程序，获取充分、适当的审计证据，客观、审慎地发表审计意见，并相应承担审计责任。七、会计师事务所应深入理
5、解现行证券投资基金法律、法规，对照有关规定及公司章程、基金合同等，对销售、投资交易、会计核算、税收、信息披露等业务流程的合规性，予以重点关注。会计师事务所还应在公司的股权变更、关联交易行为、重大资产减值准备转回、金融工具类别变更、计价公允性、风险准备的提取、管理和使用等重大事项方面加强证据收集，加大审计检查力度。八、会计师事务所应对公司和基金主要业务环节的内部控制情况进行核查，并出具内控评价报告。（一）内控核查范围至少包括投资管理（含研究、投资、交易）、基金营运（含基金会计、注册登记、客户服务）、市场营销（含直销、代销渠道、电子商务等）、公司财务、人力资源、信息系统、监察稽核等环节。（二）内控核查应按照事先制定的工作程序，进行必要的符合性和实质性测试。内控评价报告应分别针对公司和基金相关业务环节内控制度是否健全、是否有效进行评价，包括发现的问题及其对公司的影响、提出的整改建议等内容。精选-word-可编辑
