1、事业单位结转.结余及分配例解 事业单位结转和结余 事业单位结转、结余及分配例解 某事业单位2021年收支表 金额单位：万元 假设该单位专项资金结余要上交40%，所得税税率为25%，职工福利基金提取比例为非财政拔款结余的20%。 1 要求： 1.计算该单位收支总结余;2.计算该单位财政拔款结转;3.计算该单位财政拔款结余; 4.计算该单位非财政拔款结转;5.计算该单位经营结余;6.计算该单位事业结余; 7.对该单位非财政拔款结余进行分配; 8.编制该单位有关结转、结余及分配的会计分录。例解。 1.收支总结余=收入总额-支出总额 =（900+5000+200+100+600+150）-（5600+
2、500+60+50）=7402.财政拔款结转=财政补助专项拔款-财政补助专项支出=250-150=100 3.财政拔款结余=财政补助基本拔款-财政补助基本支出=（900-250）-600=50 4.非财政拔款结转=事业专项收入+上级补助专项-事业专项支出=1000+40-700=340 5.经营结余=经营收入-经营支出=600-500=1006.事业结余=事业收入-事业支出=收支总结余-（财政拔款结转+财政拔款结余+非财政拔款结转+经营结余） =740-（100+50+340+100）=1507.所得税=10025%=25 8.提职工福利基金=（经营结余+事业结余-所得税）提 2 取比例=（1
3、00+150-25）20%=45 9.结转事业基金=非财政拔款结余-所得税-职工福利基金=250-25-45=180 10.编制会计分录如下：（1）结转财政补助收入时，借：财政补助收入900 贷：财政补助结转基本支出结转650项目支出结转250（2）结转事业支出（财政补助支出）时，借：财政补助结转基本支出结转600项目支出结转150贷：事业支出财政补助支出基本支出600项目支出150（3）年末将财政补助结余性质的余额转入“财政补助结余”时， 借：财政补助结转基本支出结余50贷：财政补助结余50 （4）期末结转各项收入科目本期发生额中的非财政专项资金收入时， 借：事业收入专项收入1000上级补助
4、收入专项资金40贷：非财政补助结转1040 （5）期末结转事业支出、其他支出中的非财政专项资金支出时， 3 借：非财政补助结转700贷：事业支出项目支出700 （6）年末将非财政补助结余按比例上缴时： 借：非财政补助结转136（34040%）贷：银行存款136 （7）年末非财政补助结余留用部分转事业基金时，借：非财政补助结转204（340-136）贷：事业基金204（8）期末结转经营收入时，借：经营收入600贷：经营结余600（9）期末结转经营支出时借：经营结余500贷：经营支出500 （10）期末结转各项收入中的非专项资金收入时，借：事业收入4000上级补助收入160附属单位上缴收入100其
5、他收入150贷：事业结余4410 （11）期末结转事业支出、其他支出中非财政、非专项资金支出，对附属单位补助支出、上缴上级支出时，借：事业结余4260 贷：事业支出基本支出（其他资金支出）4150 4 贷：对附属单位补助支出50上缴上级支出60 （12）年末结转“事业结余”科目余额时，借：事业结余150 贷：非财政补助结余分配150 （13）年末结转“经营结余”科目贷方余额时，借：经营结余100 贷：非财政补助结余分配100（14）年末计算应缴纳所得税时，借：非财政补助结余分配25贷：应缴税费应缴企业所得税25（15）年末提取职工福利基金时，借：非财政补助结余分配45贷：专用基金职工福利基金45 （16）年末将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金时， 借：非财政补助结余分配180贷：事业基金180 5 第 4 页 共 4 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。
