1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。中小企业质量管理体系的构建要点 质量管理是在质量方面指挥和控制组织的协调活动，通常包括制定质量方针、目标以及质量策划、质量控制、质量保证和质量改进等活动。要实现质量管理的方针目标，有效地开展各项质量管理活动，必须建立相应的质量管理体系。在现代企业管理中，iso9000质量管理体系是企业普遍采用的质量管理体系。对于我国中小企业来说，其质量管理体系还存在着一些问题，需要逐步改进。 存在的问题 目前，我国中小企业质量管理体系存在以下几个问题： 1.缺乏质量意识的观念。质量意识是人们对于质量要求的正确理解和判断，以及对于用经济合理的方法达到质量要求的探索与行动，也就是企
2、业全体员工特别是经营管理者做好质量工作的主动性和自觉性。对于一些长期以来实行计划经济体制的中小企业来说，其主要任务是“完成指标”、“符合标准”，在领导及员工的思想中树立的是“数量第一”的观念意识，有些甚至只求数量，忽视质量，连起码的符合标准都做不到。对于一些私营企业，质量低下的主要原因在于企业主管，由于自身素质限制，他们关心的首要问题是企业的近期效益，对企业的生存与发展缺乏长远规划及战略考虑，无视新生企业的挑战和国际竞争的冲击，从某种程度上讲，这样的企业质量管理水平实际上已经弱化，发展潜力有限，因此，必须采取有效措施和方法提高员工的质量意识。 2.质量管理体系过程不健全。人员、设施、工作环境、
3、信息资源、利益相关者及其财力和自然资源等方面是质量管理的必要条件，中小企业规模的限制使得其质量投入严重不足，质量管理体系过程简单，职责不清，部门间协调不足。其质量体系源自高层管理人员的主管意识，经过产品、研发、生产到质检终止，该过程中不存在质量控制与改进，导致企业无法有效地制定质量管理方针、目标，没有清晰的可操作的权责分配控制架构，大大限制了其产品质量。 3.质量管理基础工作发展滞后。许多中小企业以“包”代“管”，以“股”代“管”，过分强调技术性、行政性和经济手段。质量管理的基础工作包括计量工作标准化工作、质量信息管理、质量教育、质量组织与责任、职工质量管理活动等。一些中小企业人员素质偏低，掌
4、握应用统计技术基础差，在管理工作中口头沟通多于书面沟通，组织运行靠的是经验或记忆，即使有完结的工序也缺乏全面的记录或流于形式，致使企业的工序常处于现场不受控状态。 4.没有专门的质量管理人员。中小企业在指定管理者代表时具有很大的随意性。要么委派能腾出时间与精力去应付文件编制和现场审核，但却与企业生产经营没有直接关联的人员；要么委派无质量管理经验与专业知识，无力潜心钻研iso9000族质量标准的人员，这都会造 1成管理者代表无法制定合理而明确的质量方针或目标，无力自行领导编制企业质量文件，只能凭空想象或盲目抄袭，最终不能适应企业的需要。另一种情况是对管理代表没有进行与岗位相适应的明确授权、长期任
5、命，或该代表在员工中不具威信，从而使得贯标过程变得举步为艰，贯标结束，此类人员领导质量管理的任命就结束了，企业很难进行质量体系的自我改进，质量管理水平一路下滑。 5.对质量管理工作的投入严重不足。中小企业，特别是私营企业的经理层，其主要精力都投入在销售、对外联络等事项上，而对于贯标这样的事关质量生命的大事却尽量“放权”，很少亲自过问，甚至对企业的质量方针与质量目标也交由部下决定。更有甚者把贯标“全权”交给咨询公司“一手包办”，用以质量管理的成本投入更加“经济”，从专业咨询公司的付费到内部质量管理相关组织机构的设置，人员及检测仪器的配备都是能省即省，其结果要么是编制的质量体系文件与企业质量管理需
6、要严重不符，要么是建立的质量体系无法在企业中顺利推行，质量管理水平仍就无法提高，使企业在国际化的市场竞争中很快会被淘汰。改进对策 要改进中小企业质量管理体系，需要从以下几个方面着手： 一、持续进行企业全员教育 企业应该广泛深入持久地进行质量管理系统教育培训，培养员工的质量意识。质量管理教育必须作为企业产品质量形成的“第一道工序”和“质量兴业”的基础，要运用多种形式，通过多种渠道，针对企业领导、技术管理、现场操作等各层次人员的工作特点，选择重点内容，反复进行质量管理的教育培训。通过广泛的培训与教育，使经理层与全体员工都明确在今后国际化的市场竞争中，质量不同的产品，质优者胜，有质量才有市场，有市场
7、才有效益。还应使经理层与全体员工都意识到iso9000质量体系涉及企业所有员工，必须全员参与，它是建立于“上下一体”的经营基础上的，注重“质量现场、成本、效益”这一求实意识。 二、建立和遵循质量管理体系 企业的管理层熟知企业整体运行的状况，应亲自参与贯标工作明确制定企业的质量方针与目标，同时在领导编制质量体系文件的过程中要控制其繁简的程度，不要因过度详尽而妨碍操作与记录，其准则应该是“写你所干的，干你所写的，记你干过的”；从另一角度来说，不必把原有的规章制度、工艺流程等文件废除，另起炉灶，而是按照企业的实际，比照选定的体系要素，对现有的一些程序化的规章、制度、操作规则进行删除、增补。这样既节省
8、了投入，又可以得到切实符合中小企业运作需要的质量体系，同时中小企业灵活机动的优势也可得以保存，以最小的投入获取了最大的效益。 三、加强创新，追求卓越 卓越质量，是在满意质量的基础上发展而来的，它使顾客对质量的感知远超其期望值，感觉惊喜，而且质量没有缺陷，实质是为顾客提供卓越的、富有魅力的质量，从而赢得顾客，在竞争中获胜。卓越质量的提出，为二十一世纪企业的可持续发展提供了一种新的发展契机和发展模式，也为质量管理带来新的研究课题。企业可以通过一些行之有效的措施来强化提升自身的质量竞争力，从而接近或达到卓越质量：开发企业的独特能力，使企业给顾客带来特殊的利益和独有的技能与技术；整合企业优势资源，更好
9、地满足顾客需求，并使竞争者不可移植；综合运用企业的独特能力和资源优势，创造出竞争者难以模仿的个性化的产品和服务。 四、选定质量管理者 管理者是整个质量保证体系建立过程中最关键的人物，iso9000质量标准赋予其“确保按照本标准要求建立、实施和保持质量体系”的重任，管理者的选择是否恰当，直接关系到整个认证工作进展的顺利与否。对其基本的要求有几点：在该企业工作时间较长，熟悉企业实际状况；担任企业重要岗位领导职务，质量部门经理级以上人选最佳；具有工商管理方面的专业知识；在企业和员工中有威信，具领导风范，讲究管理艺术；具有很强的学习能力，对质量管理的精髓能够融会贯通。 一般来说，选出的管理者还须在专业
10、咨询机构帮助指导下进行工作，这样才能使贯标在最大程度上具有实效，对于中小企业而言，高层领导者必须在推进质量管理中，亲自挂帅，身体力行。 五、构建质量管理信息化平台 为提高中小企业的核心竞争力，与时俱进，加快发展速度，要在企业内部运用现代信息化手段实现与质量管理体系的接轨，构建以内部网络平台为基础的贯穿质量管理控制标准和环节的质量管理信息化平台。中小企业的质量管理信息化网络平台，构架在全面的客户数据基础上，以销售管理、生产管理和客户服务为主体，以生产的运作管理为中心，通过核心业务流程与各管理部门的衔接，以质量管理体系要求的控制文件为具体的信息管理内容，实现在内部网络信息平台的数据库中记录，并形成
11、质量管理的电子数据。通过运用信息化管理手段形成良好的组织管理，并通过团队的力量把企业的整体质量管理水平提高到一个崭新的层面，能更好地实现质量管理和控制，为客户提供更优质的产品及服务。 第二篇：中小企业内部控制体系的构建毕业论文 学生姓名：汪渠学号：20212783学院：商学院专业年级：2021级会计学设计（论文）题目：中小企业内部控制体系的构建指导教师：蒋丽斌副教授评阅教师：张昌文副教授 2021年5月 中南林业科技大学本科毕业论文 中小企业内部控制体系的构建 目录 1引言.12中小企业内部控制概述.12.1中小企业的划分标准.12.2中小企业的特点.22中小企业内部控制的要素.32.4中小企
12、业内部控制的含义.33中小企业内部控制的问题分析.43.1部分中小企业没有内部控制制度.43.2内部控制制度不健全.43.3对内部控制制度认识有片面性.53.4缺乏有效的监督机制.53.5内部控制行为主体素质较低.53.6内部审计职能弱化.54构建中小企业内部控制体系.54.1优化中小企业内部控制环境.54.2明确中小企业内部控制目标.54.3改善中小企业内部控制技术.64.4持续完善内部控制机制.65案例分析：构建m公司内部控制系统.75.1公司简介.75.2m公司内部控制体系的构建步奏.7结论：.8致谢：.9参考文献：.9 中南林业科技大学本科毕业论文 中小企业内部控制体系的构建 中小企业
13、内部控制体系的构建 商学院2021级会计三班汪渠 摘要。内部控制是建立健全内部科学管理制度，尤其是建立现代企业制度必不可少的重要内容。对企业经营效益、效率和效果至关重要。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制，不仅能够确保公司会计信息的准确可靠、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。通过比较分析当前企业内部控制的最新动态，以期实现对企业内部控制理论和实务的较为深入的探讨，寻
14、找适合我国企业实践应用的内部控制完善方法。本文论述了建立内部控制的含义、内部控制的要素及其在内部控制建设中所起的作用。通过对内部控制基础理论和我国中小企业内部控制现状的分析研究，针对性的提出了构建中小企业内部控制体系的意见，同时给出了具有典型意义的m公司构建中小企业内部控制体系的案例。 关键词：内部控制；中小企业；控制环境 constructionoftheinternalcontrolsystemforsmesabstract：internalcontrolistoestablishasoundinternalscientificmanagementsystem，inparticularth
15、eestablishmentofmodernenterprisesystemindispensablecontent.onbusinesseffectiveness，efficiencyandeffectivenessisessential.smesplayanimportantroleinchinasnationaleconomy，andtheinternalcontrolsystemistoregulatetheinternalmanagementofsmes，animportantguaranteeforimprovingeconomicefficiency.internalcontro
16、lasthecompanysself-regulationandself-restraintmechanismsunderlyingthecentralnervoussysteminthecompanysimportantposition.soundandeffectiveinternalcontrols，notonlytoensuretheaccuracyandreliabilityofaccountinginformation，financialrevenueandexpenditureofthevalidlegalandpropertysafetyandintegrityofmateri
17、als，butalsotoensuretheefficiencyofcompanyoperations，effectivenessof，parativeanalysisofthecurrentthroughthelatestdevelopmentsininternalcontrolinordertoachievetheenterpriseinternalcontroltheoryandpracticeofthemorein-depthdiscussion，searchingforpracticalapplicationofenterpriseinternalcontrolimprovement
18、methods.thisarticlediscussesthemeaningofestablishinginternalcontrols，internalcontrolfactorsandtheirinternalcontrolconstructionintherole.throughourinternalcontrolbasictheoryandanalysisofthestatusofinternalcontrolsmeresearch，proposedtobuildatargetedinternalcontrolsystemforsmesopinions. keywords：intern
19、alcontrol;smes;controlledenvironment 中南林业科技大学本科毕业论文 中小企业内部控制体系的构建 1.引言 现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业加强内部管理及社会需要而不断丰富和发展起来的。建立和完善企业内部控制，己成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。由于长期计划经济的束缚，我国企业缺乏从整体上对内部控制进行研究，内部控制机制和制度都很欠缺。随着改革开放的不断深入和国外先进管理思想的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成风。尤其是中小企业存在着较重的内部控制缺失的现象，在其中建立全方位的内部控制己成为我国中小企业当前的一项重要而紧
20、迫的任务。 首先，内部控制作为企业生产经营活动的自我制约和自我调节的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，建立、健全一套科学合理、行之有效、并与企业发展相适应的内部控制系统，是建立现代企业制度的关键；其次，内部控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任关系，从而保证现代企业制度的顺利实施；再次，健全企业内部控制能够保护所有者资产的安全完整以及解决会计控现实意义，并对我国中小企业构建内部控制体系也起到借鉴和参考作用。 2.中小企业内部控制概述 随着我国社会主义市场经济的飞速发展和国有企业改革的进一步深入，中小企业在保证国民经济持续健康发展、推动技术创新和增加就业机会、维护
21、社会稳定等各个方面发挥着越来越重要的作用。所以，构建好中小企业内部控制体系显得尤为重要。 2.1中小企业的划分标准 中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。根据中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发202136号），制定本规定各行业划型标准为： （2）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业（1）农、林、牧、渔业。营业收入20210万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元
22、及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。 收入2021万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 （3）建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。 （4）批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20
23、人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。 （5）零售业。从业人员300人以下或营业收入20210万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 （6）交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从
24、业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。 （7）仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 （8）邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2021万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型
25、企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 第1页中南林业科技大学本科毕业论文 中小企业内部控制体系的构建 （9）住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2021万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 （10）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2021万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以
26、上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 （11）信息传输业。从业人员2021人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 （12）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以
27、下或营业收入50万元以下的为微型企业。 （13）房地产开发经营。营业收入202100万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2021万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2021万元以下的为微型企业。 （14）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入50
28、0万元以下的为微型企业。 （15）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120210万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。 （16）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。 2.2中小企业的特点 我国中小企业虽然起步较晚，但是却有很大的发展空间，这与其自身特点紧密联系：第一，灵活，有创新能
29、力，工作效率高。与大企业相比，中小型企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使它比大型企业有更强的市场应变能力。中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现处于弱势，形了了巨大的生存压力下的工作高效率。融资困难，技术创新能力不足，市场开拓能力不强困扰着中小企业的发展。 第二，企业规模小，行业涉及面广，业务单一。中小企业的规模小主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只
30、侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。 第三，组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限。中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。独资、合伙的组织形式无法董事会，也只是一个人或少数几个人说了算。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，有也不全面。人员十分有限，往往是一个人身兼数职。 第四，管理水平不高。中小企业普遍没有经过科学化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表现在管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能；其次，而且管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度，财务不透明，习惯于业务管理，不重视精神激励，只注重物质激励等。
31、 第五，逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈。中小企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃废债务的愿 第2页中南林业科技大学本科毕业论文 中小企业内部控制体系的构建 望就强烈。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。 2.3中小企业内部控制的要素 内部控制是内容与形式的高度统一，内部控制的内容就是构成内部控制的各个要素，这些要素按照一定的结构有机结合起来构成的系统，就是内部控制的外在表现形式。尽管不同类型，不同规模，不同文化的企业其内部控制也不尽相同。 第一，控制环境要素。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序与效率产生影响
32、的各种因素，反映了董事会、总经理阶层和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。它是一种氛围，影响单位内部成员实施控制的自觉性，确定企业的纪律和结构，决定其他要素是否发挥作用，是内部控制其他要素的基础。它主要包括：员工素质、管理当局的管理哲学和经营方式、组织结构、确定职权与责任的方法、企业文化、董事会及其所属委员会发挥的职能、信息系统、人力资源政策及实务，影响本企业的外部关系等。 第二，风险评估要素。风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关的风险的过程。每个企业无时无刻不面临着来自外部与内部的风险，如政局甚至社会的动荡、经济衰退、市场需求改变、技术故障、员工舞弊等等。虽然个别风险事故的发生是偶然、
33、无序和杂乱无章的，但大量风险的发生都呈现必然性，并遵循统计规律；风险的存在与一定的客观环境、时空条件有关，当这些条件变化时，风险也可能发生变化。因此，研究风险产生的规律，并设立可辨认、分析和管理相关风险的机制以有效地控制风险、减少损失，是每个企业管理当局的重要任务。 第三，控制活动要素。控制活动是指为了保证管理指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序。这些政策和程序将针对实现组织目标所涉及的风险采取必要的防范或减少损失的措施。控制活动贯穿于整个组织的所有层次和各个职能部门，它包括审批、授权、检查、核对、经营业绩的审查、资产的保护和职责分工等一系列的活动。显然控制活动是内部控制的主要组成部分。
34、第四，信息和沟通要素。围绕在控制活动周围的是信息和沟通系统。一个组织的信息系统是指为了确认、汇兑、分析、分类、记录及报告公司交易和相关事件与条件，并维持对相关资产和负债的受托责任而建立的方法和记录。它使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需要的信息，并交换这些信息。这些信息不仅指企业内部生成的信息，而且包括企业决策所需的外部信息。必须在企业内部的整个空间中自上而下和自下而上地进行有效的信息传递，每个员工需要了解自己在控制系统中的地位和作用，以及自己的工作与他人工作的相关性；管理层也需要及时得到经营情况的反馈。只有信息沟通渠道通畅，才便于找到内部控制中的潜在薄弱环节，并及时
35、采取相应的预防措施，保证控制目标的实现。 第五，监控要素。监控是对内部控制的运行质量不断进行评价的过程，即不断地对内部控制的设计、运行和修正活动进行评价。监控的方式是日常监控活动、专项评价或二者的结合。日常监控活动是在经营过程中展开的，包括定期的管理和监督活动。专项评价的范围和频率主要取决于风险评估和日常监控的效果。效果好，则缩小专项评价的范围，降低评价的频率，反之亦然。对监控过程中的内部控制的缺陷，应及时反馈给有关部门，重大事项应向最高管理层和董事会报告。 2.4中小企业内部控制的含义 内部控制是为了保证信息的可靠和完整，保证政策、计划、程序、法律和项目的贯彻实施，保护资产的安全，提高经营的
36、效益和效果，实现经营的任务和目标，避免和降低各种风险等，针对企业内部人、财、物等各生产要素及相关的业务活动，由董事会、经理阶层以及其他员工制定并实施的组织结构、程序、标准、方法等所形成的检查、纠偏、调查和制约系统。此定义包括以下几方面的含义： 第一，内部控制的主体。所谓主体是指内部控制的执行者。内部控制产生于企业管理的需要，存在于企业生产经营活动之中，是企业内部管理的一个重要组成部分。这就决定了内部控制的实施主体只能是企业的经营管理者。在现代企业中，强调每个员工的主动性，每一个人都对企业负有责任，都要参与经营管理，任何一项内部控制制度的制定和执行均须企业内部每一个人来参与进来。 第二，内部控制
37、的客体。所谓客体是指内部控制的实施对象，也就是说在什么范围内对什么内容进行控制。从范围来说，内部控制只限于企业内部；就内容而言，内部控制主要是对企业的基本要素人、财、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式。 第3页中南林业科技大学本科毕业论文 中小企业内部控制体系的构建 第三，内部控制的属性。内部控制的属性是内部控制在本质上属于何种性质的概念范畴。虽然最初内部控制作为一个完整概念是由外部审计师提出的，但它的产生与发展最终是基于组织加强管理和控制的需要。因此，从本质上看，内部控制属于管理范畴，但内部控制本身并不是一种单独的管理制度或管理活动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，
38、当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和。 第四，内部控制的目的。内部控制的目的是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立、执行、评价内部控制的指导。内部控制是应企业强化管理的需要而存在的，因此，它的最终目标应与企业的总目标一致，即企业价值最大化。具体来说，内部控制应达到以下几个目标：保证信息的可靠性和完整性；保证遵循政策、计划、程序、法律和法规；保护资产的安全；提高经营的经济性和有效性；保证完成所制定的经营或项目的任务和目标。 第五，内部控制的方法和手段。内部控制的方法和手段是指企业的经营管理者为了实现内部控制的目的而采用的各项措施的总称。企业的经营管理者为了达到一定的目的，必
39、须采取相应的手段，以达到对内部控制客体进行制约、检查和调节的目的。这些手段具有自我检查、自我调节和自我制约的功能作用，其在实质上就是构成内部控制的主体内容。内部控制的方法和手段是多种多样的，各企业应视其具体情况选用相应的控制方法和手段。 3.中小企业内部控制的问题分析 我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的2021年中国中小企业发展报告，我国中小企业以其48.5的资产，安置了69.7为例证。但是，中小企业的内控管理却不容乐观。 3.1部分中小企业没有内部控制制度 这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的
