1、,深圳市长亮科技股份有限公司,审计报告,大华审字2013001848 号,大 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ),Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership),8,深圳市长亮科技股份有限公司审计报告及财务报表(2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止),目,录,页,次,一、二、三、,审计报告已审财务报表资产负债表利润表股东权益变动表现金流量表财务报表附注事务所执业资质证明,1-23-456-79-51,审 计 报 告,大华审字2013001848号,深圳市长亮科
2、技股份有限公司全体股东:,我们审计了后附的深圳市长亮科技股份有限公司(以下简称长亮,股份公司)财务报表,包括 2012 年 12 月 31 日的资产负债表,2012,年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表,以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是长亮股份公司管理层的责任,这种责,任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公,允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存,在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意,见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了
3、审计工作。中国,注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则,计划和执行审计工,作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,1,审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为,长亮股份公司财务报表在所有重大
4、方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了长亮股份公司 2012 年 12 月 31 日的财务状况以及 2012 年度的经营成果和现金流量。,大华会计师事务所(特殊普通合伙)中国北京,中国注册会计师:中国注册会计师:,二一三年三月八日2,深圳市长亮科技股份有限公司,2012 年度财务报表附注,一、公司基本情况(一)公司历史沿革,深圳市长亮科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)的前身为深圳市长亮科技有限公司,系由王长春、庄睿宁和包海亮共同出资组建的有限责任公司,于 2002 年 4 月 28 日,取得深圳市工商行政管理局核发的深福司字 S00214 号企业法人营业执照,原注册资本为人民
5、币 200.00 万元,实收资本为人民币 200.00 万元。公司注册地址:深圳市南山区高新技术产业园区深圳软件园 7 栋 501、502。,2004 年 2 月 9 日,经股东会决议,同意股东王长春将其持有 22%的股权分别转让给赵伟宏2%、梁波林 1%、石甘德 1%、吴绍凡 1%、李爱国 1%、梁李兵 1%、魏锋 5%、郑康 5%、宫兴华 3%、吴雄 2%;庄睿宁将其持有 40%的股权分别转让给肖映辉 6%、金哲 6%、徐江 6%、屈鸿京 6%、景志宏 6%、包海亮 10%,其他股东自愿放弃优先购买权。本次股权变更后股东和持股比例为:包海亮持股 25%,王长春持股 23%,景志宏持股 6%
6、,肖映辉持股 6%,金哲持股 6%,徐江持股 6%,屈鸿京持股 6%,郑康持股 5%,魏锋持股 5%,宫兴华持股 3%,赵伟宏持股 2%,吴雄持股 2%,李爱国持股 1%,梁波林持股 1%,吴绍凡持股 1%,石甘德持股 1%,梁李兵持股 1%。上述变更事项已于 2004 年 2 月 27 日办理了工商变更登记。,2004 年 4 月 18 日,经股东会决议,同意将本公司注册资本由人民币 200.00 万元增加至人民币 1,000.00 万元。增资后股东和持股比例变更为:包海亮持股 25%,王长春持股 23%,景志宏持股 6%,肖映辉持股 6%,金哲持股 6%,徐江持股 6%,屈鸿京持股 6%,
7、郑康持股 5%,魏锋持股 5%,宫兴华持股 3%,赵伟宏持股 2%,吴雄持股 2%,李爱国持股 1%,梁波林持股 1%,吴绍凡持股 1%,石甘德持股 1%,梁李兵持股 1%。此次增资业经深圳财信会计师事务所于 2004 年 4 月29 日出具的深财验字2004第 446 号验资报告审验。上述变更事项已于 2004 年 5 月 11日办理了工商变更登记。,2005 年 9 月 20 日,经股东会决议,同意股东李爱国将其持有 1%的股权转让给王长春。本次股权变更后股东和持股比例为:包海亮持股 25%,王长春持股 24%,景志宏持股 6%,肖映辉持股 6%,金哲持股 6%,徐江持股 6%,屈鸿京持股
8、 6%,郑康持股 5%,魏锋持股 5%,宫兴华持股3%,赵伟宏持股 2%,吴雄持股 2%,梁波林持股 1%,吴绍凡持股 1%,石甘德持股 1%,梁李兵持股 1%。上述变更事项已于 2005 年 10 月 21 日办理了工商变更登记。,2006 年 1 月 17 日,经股东会决议,同意股东屈鸿京将其持有 1%的股权、王长春将其持有1%的股权、包海亮将其持有 7%的股权、景志宏将其持有 1%的股权、金哲将其持有 1%的股权、肖映辉将其持有 1%的股权转让给深圳市桑籁科技开发有限公司(以下简称“桑籁公司”)。本次,9,股权变更后股东和持股比例为:王长春持股 23%,包海亮持股 18%,桑籁公司持股
9、12%,徐江持股 6%,景志宏持股 5%,肖映辉持股 5%,金哲持股 5%,屈鸿京持股 5%,郑康持股 5%,魏锋持股5%,宫兴华持股 3%,赵伟宏持股 2%,吴雄持股 2%,梁波林持股 1%,吴绍凡持股 1%,石甘德持股 1%,梁李兵持股 1%。上述变更事项已于 2006 年 3 月 3 日办理了工商变更登记。2006 年 1 月 17 日,经股东会决议,同意股东徐江将其持有 1%的股权转让给桑籁公司。本次股权变更后股东和持股比例为:王长春持股 23%,包海亮持股 18%,桑籁公司持股 13%,徐江持股 5%,景志宏持股 5%,肖映辉持股 5%,金哲持股 5%,屈鸿京持股 5%,郑康持股 5
10、%,魏锋持股 5%,宫兴华持股 3%,赵伟宏持股 2%,吴雄持股 2%,梁波林持股 1%,吴绍凡持股 1%,石甘德持股 1%,梁李兵持股 1%。上述变更事项已于 2006 年 7 月 14 日办理了工商变更登记。2007 年 6 月 3 日,经股东会决议,同意股东梁李兵将其持有 1%的股权、景志宏将其持有5%的股权、金哲将其持有 5%的股权转让给桑籁公司。本次股权变更后股东和持股比例为:桑籁公司持股 24%,王长春持股 23%,包海亮持股 18%,徐江持股 5%,肖映辉持股 5%,屈鸿京持股5%,郑康持股 5%,魏锋持股 5%,宫兴华持股 3%,赵伟宏持股 2%,吴雄持股 2%,梁波林持股 1
11、%,吴绍凡持股 1%,石甘德持股 1%。上述变更事项已于 2007 年 8 月 10 日办理了工商变更登记。2007 年 8 月 1 日,经股东会决议,同意股东包海亮将其持有 13%的股权转让给王长春。本次股权变更后股东和持股比例为:王长春持股 36%,桑籁公司持股 24%,包海亮持股 5%,徐江持股 5%,肖映辉持股 5%,屈鸿京持股 5%,郑康持股 5%,魏锋持股 5%,宫兴华持股 3%,赵伟宏持股 2%,吴雄持股 2%,梁波林持股 1%,吴绍凡持股 1%,石甘德持股 1%。上述变更事项已于 2007年 8 月 31 日办理了工商变更登记。,根据 2010 年 3 月 25 日通过的关于减
12、少注册资本的股东会决议和修改后公司章程的规定,本公司减少注册资本人民币 240.00 万元,实收资本人民币 240.00 万元,变更后的注册资本为人民币 760.00 万元,实收资本为人民币 760.00 万元。变更注册资本和实收资本后,本公司股东除桑籁公司减资退出外,其他股东不变。此次减资业经立信大华会计师事务所有限公司于2010 年 5 月 12 日出具的立信大华验字2010第 038 号验资报告审验。上述事项已于 2010年 5 月 21 日办理了工商变更登记。,2010 年 7 月 9 日,经股东会决议,同意本公司注册资本由人民币 760.00 万元增至人民币1,047.4011 万元
13、,新增注册资本为人民币 287.4011 万元,增资后本公司股东及持股比例为:刘铭出资 3.8 万元,持股比例为 0.36%;赵一飞出资 5.5 万元,持股比例为 0.53%;张鹏出资5.1 万元,持股比例为 0.49%;桂志明出资 2.5 万元,持股比例为 0.24%;徐江出资 51.92 万元,持股比例为 4.96%;吴绍凡出资 21 万元,持股比例为 2%;宫兴华出资 40 万元,持股比例为 3.82%;李勇(身份证号后四位 0575)出资 4 万元,持股比例为 0.38%;王劲出资 2.2 万元,持股比例为0.21%;叶青出资为 2.5 万元,持股比例为 0.24%;马廷出资 1.1
14、万元,持股比例为 0.11%;王林出资 2.0001 万元,持股比例为 0.19%;王长春出资 415 万元,持股比例为 39.62%;韩永海出资 2 万元,持股比例为 0.19%;包海亮出资 50 万元,持股比例为 4.77%;周有庆出资 2 万元,,10,持股比例为 0.19%;郑欣出资 3.7 万元,持股比例为 0.35%;李小军出资 4.5 万元,持股比例为0.43%;石甘德出资 22 万元,持股比例为 2.1%;杨小强出资 2.8 万元,持股比例为 0.27%;肖映辉出资 53.2 万元,持股比例为 5.08%;高叶出资 1.1 万元,持股比例为 0.11%;苑景华出资5.7 万元,
15、持股比例为 0.54%;王彦彬出资 3.604 万元,持股比例为 0.34%;魏锋出资 53 万元,持股比例为 5.06%;范志琴出资 4.8 万元,持股比例为 0.46%;刘志军出资 2.703 万元,持股比例为 0.26%;张浩出资 4.5 万元,持股比例为 0.43%;黄祖超出资 10 万元,持股比例为 0.95%;肖章琛出资 3 万元,持股比例为 0.29%;苟廷峰出资 1.5 万元,持股比例为 0.14%;陈君出资1.9 万元,持股比例为 0.18%;江小兵出资 2.5 万元,持股比例为 0.24%;牛国义出资 2.1 万元,持股比例为 0.2%;徐亚丽出资 8.8 万元,持股比例为
16、 0.85%;孙志国出资 1.6 万元,持股比例为 0.15%;郑康出资 68 万元,持股比例为 6.49%;李勇(身份证号后四位 0456)出资 4.8 万元,持股比例为 0.46%;张慧敏出资 8.5 万元,持股比例为 0.81%;李淮滨出资 25.9 万元,持股比例为 2.47%;童行鹏出资 3.834 万元,持股比例为 0.37%;吴雄出资 28 万元,持股比例为 2.67%;屈鸿京出资 51.8 万元,持股比例为 4.95%;赵伟宏出资 31 万元,持股比例为 2.96%;颜东平出资 1.2 万元,持股比例为 0.11%;梁波林出资 15 万元,持股比例为 1.43%;谢国勇出资 3
17、.24万元,持股比例为 0.31%;徐俊出资 2.5 万元,持股比例为 0.24%。本次增资业经立信大华会计师事务所有限公司于 2010 年 7 月 23 日出具的立信大华验字2010第 084 号验资报告审验。上述事项已于 2010 年 7 月 29 日办理了工商变更登记。,根据本公司发起人协议及修改后公司章程的规定,本公司申请以净资产折股形式整体变更为股份有限公司的基准日为 2010 年 7 月 31 日,变更后注册资本为人民币 3,450.00 万元,由本公司以截至 2010 年 7 月 31 日止经审计的净资产人民币 65,640,834.58 元折合股份总额 3,450万股,每股面值
18、 1 元,共计股本人民币 3,450.00 万元,由原股东按原比例分别持有,大于股本部分人民币 31,140,834.58 元计入资本公积。本次净资产折股业经立信大华会计师事务所有限公司于 2010 年 8 月 24 日出具的立信大华验字2010101 号验资报告审验。上述事项已于2010 年 8 月 26 日办理了工商变更登记。,根据本公司 2010 年 9 月 17 日第二次临时股东大会决议和修改后公司章程的规定,本公司申请注册资本由人民币 3,450.00 万元增至人民币 3,650.75 万元,新增注册资本人民币 200.75万元。由新增股东吕燕等 111 人共计出资人民币 381.4
19、25 万元,共计认缴人民币 200.75 万元注册资本,溢价人民币 180.675 万元计入本公司资本公积。本次增资业经立信大华会计师事务所有限公司于 2010 年 9 月 27 日出具的立信大华验字2010119 号验资报告审验。上述事项已于 2010 年 9 月 28 日办理了工商变更登记。,根据本公司 2010 年 12 月 17 日第三次临时股东大会决议和修改后公司章程的规定,本公司申请注册资本由人民币 3,650.75 万元增至人民币 3,870.00 万元,新增注册资本人民币 219.25万元,由新增股东招商资本投资有限公司出资人民币 1,954.55 万元,共计认缴人民币 219
20、.25万元注册资本,溢价人民币 1,735.30 万元计入本公司资本公积。变更后的注册资本为人民币,11,,,3,870.00 万元。变更后的股权结构见附注五、(十六)股本。本次增资业经立信大华会计师事务所有限公司于 2010 年 12 月 23 日出具的立信大华验字2010189 号验资报告审验。上述事项已于 2010 年 12 月 24 日办理了工商变更登记。,根据本公司 2011 年 1 月 26 日第一次临时股东大会决议、2012 年 1 月 16 日召开的 2012 年第一次临时股东大会的决议,并经中国证券监督管理委员会证监许可(2012)978 号文关于核准深圳市长亮科技股份有限公
21、司首次公开发行股票并在创业板上市的批复同意本公司向社会 公众公 开发行 人民 币普 通股 13,000,000.00 股 ,每股 面值 1 元,发行 后注册 资本 由38,700,000.00 元变更为 51,700,000.00 元,本次增资业经大华会计事务所有限公司于 2012 年 8月 13 日出具的大华验字2012090 号验资报告审验。上述事项已于 2012 年 9 月 3 日办理了工商变更登记。,(二)行业性质,本公司属计算机应用服务业。(三)经营范围,许可经营项目:计算机软、硬件及电子仪器的开发及服务,网络技术的开发及服务;兴办实业(具体项目另行申报);国内商业、物资供销业(不含
22、专营、专控、专卖商品)。计算机系统集成(不含限制项目)。,(四)主要产品、劳务,本公司主营业务为提供商业银行 IT 系统解决方案与服务,计算机软、硬件的技术开发、技,术服务及相应的系统集成。,(五)公司基本架构,本公司最高权力机构是股东大会,实行董事会领导下的总经理负责制。根据业务发展需要设立行政部、财务部、人力资源部、业务部、研发中心、审计部、市场部、销售管理部等职能部门。,二、主要会计政策、会计估计和前期差错(一)财务报表的编制基础,公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部于 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则基本准则和 38 项具体会计准则、其后颁布的企业
23、会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)、中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。,(二)遵循企业会计准则的声明,公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了报告期公司的财务,状况、经营成果、现金流量等有关信息。,(三)会计期间,12,自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。(四)记账本位币,采用人民币为记账本位币。,(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1、 同一控制下的企业合并,对于同一控制下的企
24、业合并,合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。,被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的,本公司在合并日按照本公司会计政策进行,调整,在此基础上按照企业会计准则规定确认。,2、 非同一控制下的企业合并,对于非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而,付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。,通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并,区分个别财务报表和合并财务报表,进行相关会计处
25、理:,(1)在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如,可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分,下同)转入当期投资收益。,(2)在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中
26、介费用以及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。,(六)合并财务报表的编制方法,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司均纳入合并财务报表。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致,如子公司采用的会计政策、
27、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。,合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整,13,对子公司的长期股权投资后,由本公司编制。,合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负,债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份,额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。,在报告期内,若因同一控制下企业合并增加子公司的,则调整合并资产负债表的期初数;将子公司合并当期期初至报告期末的收入、
28、费用、利润纳入合并利润表;将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司的,则不调整合并资产负债表期初数;将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。,在报告期内,本公司处置子公司,则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并,利润表;该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价
29、值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,应当在丧失控制权时转为当期投资收益。,(七)现金及现金等价物的确定标准,在编制现金流量表时,将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短(一般从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物。,(八)金融工具,金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。1、 金融工具的分类,管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:以公允价值计量且其变动
30、计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债(和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债);持有至到期投资;应收款项;可供出售金融资产;其他金融负债等。2、 金融工具的确认依据和计量方法,(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债),取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利,息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,期末将公允价值变动计入当期损益。,14,处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动,损益。,
31、(2)持有至到期投资,取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初,始确认金额。,持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得时,确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。,处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(3)应收款项,公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权,包括应收账款、其他应收款、预付账款等,以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的,按其现值进行初始确认。收回或处置时,将取得的价款与该应收款项账面价
32、值之间的差额计入当期损益。(4)可供出售金融资产,取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利,息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变,动计入资本公积(其他资本公积)。,处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。,(5)其他金融负债,按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。3、 金融资产转移的确认依据和计量方法,公司发生金融资产转移时,如
33、已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方,则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则不终止确认该金融资产。,在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:,(1)所转移金融资产的账面价值;,(2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的,金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止
34、确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计,15,入当期损益:,(1)终止确认部分的账面价值;,(2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确,认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。,金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项金,融负债。,4、 金融负债终止确认条件,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,则终止确认该金融负债或其一部分;本公司若与债权人签定协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,则终止确认现存金融负债,
35、并同时确认新金融负债。对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的,则终止确认现存金融负债或其一,部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。,金融负债全部或部分终止确认时,终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出的,非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。,本公司若回购部分金融负债的,在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值,将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。,5、 金融资产和金融负债公允价值的确定方法,本公司采用公允价值计量的金融资产
36、和金融负债存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值;不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值;初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。,6、 金融资产(不含应收款项)减值准备计提,资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面,价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备。,(1)可供出售金融资产的减值准备:,期末如
37、果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,就认定其已发生减值,将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失。,(2)持有至到期投资的减值准备:,对于持有至到期投资,有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失;计提后如有证据表明其价值已恢复,原确认的减值损失可予以转回,记入当期损益,但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资,16,产在转回日的摊余成本。(九)应收款项坏账准备的确认标准、计提方法1、 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项:单
38、项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准:单项金额重大的具体标准为:金额在 50 万元以上。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法:单独进行减值测试,按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项,将其归入相应组合计提坏账准备。2、 按组合计提坏账准备应收款项:信用风险特征组合的确定依据:根据应收款项发生年限进行分析。根据信用风险特征组合确定的计提方法:根据应收款项发生年限进行分析采用账龄分析法计提坏账准备的:,账龄1 年以内(含 1 年)12 年23 年3 年以上,应收账款计提比例5%10%20%50%,其他应收款计提比例5%10
39、%20%50%,3、 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项:单项金额虽不重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准:单项金额虽不重大的具体标准为:金额在 50 万元以下,且账龄超 2 年以上;单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的计提方法:坏账准备的计提方法:对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项,将其从相关组合中分离出来,单独进行减值测试,确认减值损失。(十)存货1、 存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、库存商品等。2、 存货的计价方法存货发出按加权平均
40、法计价。3、 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法期末对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中,以该存货的17,估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价
41、格为基础计算。,期末按照单个存货项目计提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货跌价准备。,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货跌,价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。,4、 存货的盘存制度采用永续盘存制。,5、 低值易耗品和包装物的摊销方法(1)低值易耗品采用一次转销法;(2)包装物采用一次转销法。(十一) 长期股权投资1、 投资成本的确定,(1)企业合并形成的长期股权投资,同一控制下的企业合并:公
42、司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用,包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。被合并方存在合并财务报表,则以合并日被合并方合并财务报表所有者权益为基础确定长期股权投资的初始投资成本。,非同一控制下的企业合并:合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值
43、,本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益,作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的,应当区分个别财务报表和合并财务,报表进行相关会计处理:,在个别财务报表中,应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新,增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本,购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他,18,综合收益的,应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如,可供出售金融资产公
44、允价值变动计入资本公积的部分,下同)转入当期投资收益。,在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日,的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,也计入合并成本。,(2)其他方式取得的长期股权投资,以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行
45、权益性证券的公允价值作为初始投资成,本。,投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值(扣除已宣告但尚未发放的,现金股利或利润)作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。,在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定。2、 后续计量及损益确
46、认(1)后续计量,公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调,整。,对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可,靠计量的长期股权投资,采用成本法核算。,对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。,被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理:对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,
47、公司按照持股比例计算应享有或承担的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。在持有投资期间,被投资单位能够提供合并财务报表的,应当以合并财务报表,净利润和其他投资变动为基础进行核算。,(2)损益确认,19,成本法下,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或,利润外,公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。,权益法下,投资企业在确认应享有被投资单位的净利润或净亏损时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认,投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比
48、例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销,在此基础上确认投资损益;在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期股权投资的账面价值。其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期应收项目等的账面价值。最后,经过上述处理,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。,被投资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后,按与上述相反的顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值,同时确认投资收益。3、 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在,则视为与其他方对被投资单位实施共同控制;对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定,则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。,