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类型2011财规.doc

  • 上传人:cjc2202537
  • 文档编号:137964
  • 上传时间:2018-03-22
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    1、第一章 会计法律制度1 会计市场管理:会计市场准入管理会计市场的运行管理会计市场的退出管理2 会计监督:(1)国家监督:财政,税务,审计,物价等机关的监督(2)社会监督:注册会计师的监督(3)单位内部的监督:单位内部自己设立的监督岗位,如:内部审计人员3 中国会计学会:非盈利性社会组织,创于 1980 年中国注册会计师协会:盈利性行业组织书 4 单位负责人对本单位的会计和会计资料的真实性、完整性负责;应当保证财务会计报告真实、完整不得授意、只是、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项5 会计核算:客观性、可靠性会计资料:会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料任何单位和个人不得伪造、变造

    2、会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告(1) 伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料(2) 变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指用度该、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为单选 6*款项和有价证券是各单位中流动性最强的资产单选 7 属于会计行政法规的是企业财务会计报告条例8* 原始凭证的内容:(1)原始凭证名称(2)填制原始凭证的日期(3)填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名(4)接受原始凭证的单位(5)经济业务事项的名称(6)经济业务事项的数量、单价和金额(

    3、7)经办经济业务事项人员的签名或盖章等等案例 9*会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求经办人员按照国家统一会计制度的规范进行更正、补充10*会计基础工作规范 (1)原始凭证所记载的各项内容均不得涂改文字错(2)原始凭证记载的内容有错误的,应当由开具单位重开或更正*(3)原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重新开具(4)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝判断 11 国家机关、社会

    4、团体、事业单位和其他经济组织,要按照要求设置会计账簿,进行会计核算。不具备建账条件的,应实行代理记账12*登记会计账簿的规定:(1)根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿(2)会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照会计制度规定的方法更正 (3)实行会计电算化的单位,其会计账簿的登记、更正,也应当符合国家统一的会计制度的规定(4)禁止账外设账(小金库)多选 13 账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符简答 14 违法行为:设账不全;账外设账,公款私存;隐秘收入,偷逃税款多选 15 会计报表主要包括:资产负债表;利润表;现金流量表;

    5、所有者权益变动表16*企业财务会计报告条例规定,财务情况说明书至少应包括:(1) 企业生产经营的基本情况(2) 利润实现和分配情况(3) 资金减增和周转情况(4) 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项书 多选 17 会计法规定财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章多选 18 会计档案包括:会计凭证;会计账簿类;财务报告类;其他类19* 保管期限从会计年度终了(12 月 31 日)后第一天(次年 1 月 1 日)算起案件 20 保管期满但未结清的债券债务原始凭证及其他未了事项的原

    6、始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止正在项目建设期间的建设但未,其保管期满的会计档案不得销毁简答 21会计法对本位币是如何规定的:我国境内的会计核算以人民币为记账本位币 还规定,可以选用人名币以外的货币来记账,但在编制报表时要折算成人民币22 财产清查单位负责人:定期,不定期;但未更换出纳员:局部,不定期;年终决算:定期;全面23 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员内部会计监督的对象是但未的经济活动简 24简述政府监督的内容:对单位依法设置会计账簿的检查对单位会计资料真实性、完整性的检查对单位会计核算情况的检查对单位会计人员从业资格和任职资格的检查new对会

    7、计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查25 出纳是会计岗业之一,必须有从业资格证简答 26 注册会计师审计与内部审计之间区别:审计独立性不同审计独立性不同审计的职责和作用不同多选 27* 会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗、一岗多人 (不包括收银员和库管员)*但出纳人员不得兼核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作多选 28 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历多 29会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种,每年参加继续教育不得少于 24 小时30* 单位内部审计、社会审计、

    8、政府审计工作也不属于会计岗位31* 专人负责监交一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交会计机构负责人(会计主管人员)办理交换手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交第二章 支付结算法律制度1 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2 汇票:银行汇票(1 个月) 、商业汇票(6 个月) ,包括出票、提示、承兑和付款,异地结算;本票:市以上同城结算, (2 个月) ;支票:同城, (10 天) ;信用卡:既同城也异地;汇兑:异地,电汇速度快,费用高;委托付款:同城、异地,邮寄和电划(快)多选 3 托收承付:代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结

    9、算:邮寄和电划必考 4 票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前面加“零” ;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹” 。(前面加零:月为 1、2、10,日为 1-9、10、20、30;前面加壹:日为 11-19)5*根据条例规定,开户单位可以在下列范围内使用现金:职工工资、津贴;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下(1000 元)的零星支出;中国人民银行确定需要支付

    10、现金的其他支出6*开户单位现金收入应于当日送存银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间7*根据现金管理暂行条例的规定,企业一律不得坐支现金。因特殊原因坐支现金,向人民银行提出申请。8*银行账户:基本存款帐户(存现、提现) ;一般存款账户;专用存款账户;临时存款账户9*现金支票提现;转账支票转账;普通支票提现、转账10*存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于 5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请11*票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救考 12 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。严禁

    11、将单位的款项存入个人卡账户13*空头支票,罚款为 5%,赔偿为 2%第三章 税收法律制度1 税收是国家组织财政收入的主要形式;是国家调控经济运行的重要手段;具有维护国家政权的作用;是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证2 特征:强制性;无偿性;固定性3*按征税对象分类:流转税类(增值税、消费税、营业税、关税) 、所得税类(企业所得税、个人所得税) 、财产税类(房产税、契税、车船税、船舶吨税) 、资源税类(资源税、城镇土地使用税) 、行为税类(印花税、诚实维护建设税)+烟叶税4*按照税收征收权限和收入支配权限分类:中央税(如我国现行的关税和消费税) 、地方税(房产、车船、土地增值、城镇土地使用)

    12、 、中央与地方共享税(我国现行的增值、印花、资源)多选 5*按照计税标准不用进行的分类:从价税(是以征税对象价格为计税依据:增值、营业、房产) 、从量税(以征税对象的数量、重量、体积:资源、车船使用、土地使用) 、复合税(混合税,对某一货物或物品既征收从价税又征收从量税,卷烟和白酒)判断 6 税收属于经济学概念,而税法则属于法学概念7 按照谁发的功能作用的不同,将税法分为税收实体法和税收程序法8 税收实体法:确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点;程序法:税收管理法纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法9 按照主权国家行使税收管辖权的不同,分为国

    13、内税法、国际税法、外国税法10*按照税法法律级次划分,税收法律、收手法规、税收规章和税收规范性文件11税收规范性文件制定管理办法规定税收规范性文件可以使用“办法” 、 “规定” 、 “规程”、 “规则”等名称,但不得称“条例” 、 “实施细则” 、 “通知”或“批复”12税法的构成要素:征税人,包括各级税务机关、财政机关和海关基本要素:纳税义务人,正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件征税对象,又称征税客体、课税对象(主体:征税机关、纳税人)考税目:列举法;概括法考税率:*比例税率,单一比例税率差别比例税率*定额税率 *累进税率:只有超额累进税率、超率累进税率*计税依据:从价计征;从量计征

    14、;复合计征纳税环节:即一次课征制和多次课征制纳税期限:按期纳税;按次纳税;按期预缴、年终会算清缴纳税地点:一般实行属地管辖减免税:减税和免税;起征点;免征税 法律责任13生产型增值税(我国过去不合理) ;收入型增值税;消费型增值税(我国现在合理)14区别:抵扣固定资产的进项税额的规定 应纳增值税=当期的销项税-当期的进项税15 基本税率为 17%,低税率为 13%,出口为 0,小规模纳税人增值税征收率为 3%16 销项税额=销售额(不含税的)*税率;不含税销售额=含税销售额(1+13%或 17%)应纳税额=销售额*征收率;销售额=含税销售额(1+征收率)新 17 高尔夫球具 10%;木制一次性

    15、筷子 5%;实木地板 5%;白酒按量 20%+0.5;从价 20%18 应按税额=应税消费品的销售额(不能含有增值税)*适用税率19 委托加工物资收回后进行深加工的可抵扣;委托加工物资收回后直接外卖的不可抵扣20 委托加工的应纳税消费品的计算:应按税额=计税价格*消费税价格=(原材料成本+加工费)(1-消费税率)*消费税率 21 税务义务发生时间:当天22 应纳税额=营业额*税率,营业税的纳税期限:5、10、15 日、1 个月或 1 个季度单选 23 亏损弥补。弥补期:结转年限最长不得超过 5 年24 工资、薪金所得:按月个体工商户的经营所得:按年企业、事业单位的承包经营、承租经营所得:按年其

    16、它:按次偶然所得一万元以下免交单选 25 稿酬所得适用税率。稿酬所得使用比例税率,税率为 20&,并按应纳税额减征 30%,即只征收 70%的税额,其实际税率为 14%劳务所得适用税率:20%单选 26 自行申报纳税义务人:年所得 12 万元以上的单选 27 自行申报是最主要申报28 填写发票应当适用中文。民族自治地区可以同时适用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字29 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年30 税款征收:查账征收;查定征收;查验征收;定期定额征收;代扣代缴;代收代缴;委托征收;其他方式31 税务代理:中介性;法定性;资源性;公正性3

    17、2 税务行政复议程序:申请、受理、审理、决定等环节,先结缴税务金,再起诉税务机关第四章 财政法规制度1 中华人民共和国预算法1994 年 3 月 22 日由第八届全国人民代表大会第二次会议通过,是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据2 1995 年 11 月 22 日国务院令第 186 号发布了中华人民共和国预算法实施条例3 国家预算,也可以称为政府预算或公共预算,是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划,是国家有计划地筹集、分配和管理财政资金的重要工具4 国家的预算:财力保证作用;调节制约作用;反映监督作用多选 5 国家预算的级次划分:中央预算;省

    18、级预算;地市级预算;县级预算;乡预算6 国家预算的构成:中央预算(最高) ;地方预算;总预算;部门单位预算7 部门单位预算:包括一般预算收支计划,又包括政府基金预算收支计划8 预算管理的职权:根据统一领导、分级管理、权责结合的原则, 预算法明确规定了各级人民代表大会及其常务委员会、各级政府、各级财政部门和各部门、各单位的预算职权9 全国人民代表大会的职权:审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告批准中央预算和中央预算执行情况的报告改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议10*县级以上地方各级人民代表大会的职权:审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告批

    19、准本级预算和本级预算执行情况的报告改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令11*国务院财政部门的职权:具体编制中央预算、决算草案;具体组织中央和地方预算的执行;提出中央预算预备费动用方案12*地方各级政府财政部门的职权:具体编制本级预算、决算草案;具体组织本级总预算的执行;提出本级预算预备费的调整动用方案;具体编制本级预算的调整方案;定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况13*各部门的职权:各部门编制本部门预算、决算草案;组织和监督本部门预算的执行;定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况14*各单位的

    20、职权:编制本单位预算、决算草案;按照国家规定上缴预算收入,安排预算支出;接受国家有关部门的监督多选 15 预算收入:税收收入;依照规定应当上缴的国有资产收益;专项收入;其他收入(包括各种罚没收入、公产收入及杂项收入等)多选 16 预算收入:中央预算收入;地方预算收入;中央和地方预算共享收入17*预算支出按照内容划分:经济建设支出;教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出;国家管理费用支出;国防支出;各项补贴支出;其他支出18 预算组织程序:预算的编制;预算的审批;预算的执行;预算的调整19 预算的审批:审查和批准;预算备案;预算批复判断 20预算法第 55 条的规定,未经批准调整预算,各级政

    21、府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定21 不属于预算调整的范围:在预算执行中,因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化,不属于预算调整22 决算:决策报告;文字说明23 预决算的监督:各级国家权力机关的监督;各级政府部门的监督;各级政府财政部门的监督;各级政府审计部门的监督多选 24 政府采购法律制度的构成:政府采购法(层次最高) ;政府采购部门规章;政府采购地方性法规和政府规章25*政府采购法 ,自 2003 年 1 月 1 日起执行多选 26*政府采购的主体范围:各级国家机关、事业单位和团体组织27 政府采购的资金范围:

    22、单选(其项目资金应当为财政性资金)其包括财政预算资金和预算外资金28*政府采购的形式(对象范围):购买、租赁、委托、雇用等考 29*政府采购的原则:公开透明原则;公平竞争原则;公正原则;诚实守信原则考 30 政府采购的功能:节约财政支出;强化宏观调控;活跃市场经济;推进反腐倡廉;保护民族产业单选判断 31 实行集中采购有利于取得规模效益,减低采购成本,保证采购质量,贯彻落实政府采购的政策导向,便于实施统一的管理和监督等优点。缺点:集中采购周期长、程序复杂难以满足用户多样化的需求,特别是无法满足紧急情况的采购需要考单选 32*政府采购限额标准:货物类单项或批量达 50 万元以上;服务类 50 万

    23、元以上;工程类 100 万元以上33*政府采购公开招标数额标准:货物或服务类(一次达 100 万元以上) ;工程类(按照北京市有关规定执行)单选判断 34*分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需求,手续简单。缺点:失去了规模效益,加大了采购成本,也不便于实施统一的管理和监督多选 35*政府采购当事人:采购人;供应商;采购代理机制考 36 政府采购方式:公开招标;邀请招标(3 家以上) ;竞争性谈判(不少于 3 家) ;单一来源;询价(3 家以上)37 政府采购的监督检查:政府采购监督管理部门的监督;集中采购机构的内部监督;采购人的内部监督;政府其他有关部门的监督;政府采购活动的社会监督38

    24、国库单一帐户体系的构成:财政部开设的国库存款帐户;财政部门的零余额帐户;预算单位零余额帐户;预算外资金专户;特设专户考 39 收缴方式:直接缴库;集中汇缴40 支付方式:财政直接支付;财政授权支付41 支付程序:财政直接支付程序;财政授权支付程序(包括的那件物品或单项服务购买额不足十万元人民币的购买支出;年度财政投资不足五十万元人民币的工程采购支出;特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出)第五章 会计职业道德一 1 本质:(1)职业道德是社会经济关系所决定的社会意识形态(2)是职业活动对职业行为的道德要求,与职业活动的要求密切相关(3)是调节职业活动形成的各种职业关系的手段2 职业道德的特征

    25、(社会):职业性、实践性、继承性、多样性强制性 较多关注公众利益3 职业道德的作用:(1)促进职业活动的健康进行(2)对社会道德风尚会产生积极的影响单选 4 职业道德的主要内容(广义的、各种职业)(1) 爱岗敬业:是社会主义职业道德一切基本规范的基础,首要规范(2) 诚实守信:是为人处世的一种美德,精髓(3) 办事公道:按照统一标准和同意原则办事的职业(4) 服务群众:核心(5)奉献社会:是职业道德中的最高境界,同时也是做人的最高境界,出发点,归宿简述会计职业道德含义的内容二 会计职业道德概念1 会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段2 会计职业道德具有相对稳定性3 会计职业道德具

    26、有广泛的社会性作用:会计职业道德是规范会计行为的基础;是实现会计目标的重要保证;是对会计法律制度的重要补充new 三 会计职业道德功能:指导功能;评价功能;教化功能简答 四 会计职业道德与会计法律制度 关系:(1)两者在作用上相互补充、协调(2)两者在内容上相互渗透、相互重叠(3)两者在地位上相互转化、相互吸收(4)两者在实施过程中相互作用、相互促进区别:性质不同;作用范围不同;表现形式不同;实施保障机制不同第二节 会计职业道德规范的主要内容:爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公正 坚持准则 提高技能 参与管理 强化服务1 爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神,这事会计职业道德的基础2* “爱岗”

    27、是“敬业”的基石, “敬业”是“爱岗”的升华重要简答 3* 爱岗敬业的基本要求:热爱会计工作,敬重会计职业 严肃认真,一丝不苟 忠于职守,尽职尽责4 做老实人,信守诺言,诚实守信是做人的基本原则5*城市是守信的基础,守信是诚实的具体表现6朱镕基同志在 2001 年视察北京国家会计学院时,为北京国家会计学院题词:“诚实为本,操守为重,坚持准则,不做假账。 ”表现了诚实守信7 诚实守信的基本要求:做老实人,说老实话,办老实事,不搞虚假;实事求是,如实反映;保守秘密,不为利益所诱惑;职业谨慎,信誉至上8 廉洁自律提醒会计人员不贪不占9 廉洁就是不贪污钱财,不收受贿赂,保持清白。自律是指自律主体按照一

    28、定的标准,自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程10 自律的核心就是用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望单选 11 廉洁自律是会计职业道德的前提和内在要求,是会计职业声誉的“试金石“,是会计人员必备的行为品德,是会计职业道德的灵魂12 树立正确的人生观和价值观单选 13 公正分明,不贪不占:做到“常在河边走,就是不湿鞋” ,体现了廉洁自律14 依照国家法规,铁面无私 体现 客观公正15 客观是指按失误的本来面目去反映,不掺杂个人的主观意愿,也不为他人意见所左右16 客观公正的基本要求:依法办事;实事求是,不偏不倚;保持独立性17 注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项,实现形式上的独立

    29、注册会计师应恪守职业良心,保持实质上的独立18 在会计工作中客观是公正的基础,公正是客观的反映19 坚持准则是指会计人员在处理业务过程中,要严格按照会计法律制度办事,不为主观或他人意志左右简答 20 坚持准则的基本要求:熟悉准则;遵循准则;坚持准则21 职业技能包括会计理论水平,会计实务操作能力,这也判断能力,自动更新知识能力,提供会计信息的能力,沟通交流能力以及职业经验等简答 22 提高技能的基本要求:要有不断提高会计准也技能的意识和愿望“活到老学到老”要有勤学苦练的精神和科学的学习方法简答 23 参与管理的基本要求:努力钻研业务,熟悉财经法规和相关制度,提高业务技能,为参与管理打下基础 熟

    30、悉服务对象的经营活动和业务流程,使参与管理的决策更具针对性和有效性24 强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度强烈的服务意识优良的服务质量考 25 强化服务的基本要求:强化服务意识 提高服务质量26 自我教育途径:根本途径:社会实践;重要途径:加强理论学习27 教育主要形式:接受教育;自我教育28 会计职业道德教育的内容:职业道德观念教育;职业道德规范教育;职业道德警示教育29 教育途径:会计准也学历教育 获取会计从业资格中的职业道德教育30 岗位职业道德继续教育内容:形势教育;品德教育;法制教育31 会计职业道德修养:自我教育;自我改造;自我锻炼;自我提高32 环节:形成正确的会计职业道

    31、德认知;培养高尚的会计职业道德情感;树立鉴定的会计职业道德信念;养成良好的会计职业道德行为33 方法:不断地进行“内省” ;要提倡“慎独”精神;虚心向先进人物学习34 财政部门的组织推动:采用多种形式开展会计职业道德宣传教育会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合35 会计职业组织的行业自律:会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用,应充分发挥协会等会计职业组织的作用,改革和完善会计职业组织自律机制,有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用36 社会各界齐抓共管:各地区、各部门、各单位的共同责任;推进公民道德建设,需要社会各方面的共同努力;只有重视和加强各级组织、广大群众和新闻媒体的监督作用,齐抓共管,形成合力,才能有效地搞好会计职业道德建设,更好地提高广大会计人员的思想道德素质37 不属于会计法执行情况检查:在岗会计人员是否持有会计专业技术职务资格证书

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