1、会计速成 与实帐操作（已申请专利，翻印必究）主 编：高立凡责任编辑：王 涛 山西阳煤寺家庄出版社第一章会计基础知识一1工业企业的内容 工业企业采矿业制造业电力燃气及水的生产和供应业2工业企业的划分标准指标名称计算单位小型从业人员人数人300以下销售额万元3000以下资产总额万元4000以下3会计职能会计职能基本职能拓展职能预测经济前景参与经济决策反映和监督评价经营业绩4会计核算的基本前提：会计主体,持续经营，会计分期，货币计量5会计核算的一般原则：客观性原则，可比性原则，一贯性原则，相关性原则，及时性原则，清晰性原则，权责发生制原则，配比性原则，历史成本原则，划分收益性支出与资本性支出原则6会
2、计的六要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润它们之间的关系是：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资金运动的静态表现资金运动的动态表现表明资产的来源与归属表明经营成果与相应期间收入和费用的关系编制资产负债表的依据编制利润表的基础8借贷记账法：有借必有贷，借贷必相等9会计循环：原始凭证记账凭证明细账总账结账编制报表报税10会计人员分类：出纳岗，工资核算岗，工程核算岗，材料会计，税务会计，成本会计，资金核算，往来核算，固定资产岗，收入利润核算，会计档案管理，总账报表，稽核11干会计需要懂得知识：基础会计，财务会计，成本会计，税法，经济法，财务管理，会计电算化，市场营销知识，工商管理知识，
3、国际贸易知识 第二章资产的核算 第一节现金和银行存款1货币资金分为：现金，银行存款，其他货币资金2现金使用范围的规定：（1） 给职工个人的工资、各项工资性补贴；（2）. 支付给个人的劳务报酬；（3）. 支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；(4). 支付出差人员必须随身携带的差旅费；(5). 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；(6). 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；(7). 结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；(8). 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3、现金管理“八不准”。按照现金管理暂行条例及其实施细则规定
4、，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即： （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （2）不准单位之间互相借用现金； （3）不准谎报用途套取现金； （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6）不准保留账外公款； （7）不准发生变相货币； （8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。4有关现金的分录：（1） 从开户银行提取现金：借：现金 贷：银行存款（2） 将现金存入银行 借：银行存款 贷：现金（3） 用现金发放工资 借：应付工资 贷：现金谨记：资产类账户，借方计增加，贷方计减少。负债类账户，贷方计增加，借方
5、计减少。5有关银行存款的分录 （1）收到投资款：借：银行存款 贷：实收资本（2）销售商品 借：银行存款 贷：主营业务收入（3）用银行存款付款 借：应付账款 贷：银行存款 6银行存款余额调节表会计期间或截止日：开户行及账号：银行对账单余额单位银行存款余额调整后存款余额调整后存款余额200 摘要凭证编号加单位已收银行未收减单位已付银行未付200 摘要凭证编号加银行已收单位未收减银行已付单位未付月日月日合计合计出纳：编制：复核：日期：7资产科目包括：现应存投固无形：现金应收账款存货投资固定资产无形资产 第二节应收账款和坏账准备1例：C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35
6、100元，适用增值税税率为l7%。则： 不含税销售额=35 100(1+17%)=30 000(元) 应交增值税=30 00017%=5 100(元) 应编制会计分录如下：借：应收账款D企业 35 600 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税(销项税额) 5 1002坏账准备(即预计收不回来的钱)余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲
7、公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0）。解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为200005%1000元；借：管理费用1000贷：坏账准备10002002年末坏账准备科目余额为1000元；2003年甲公司发生了坏账损失500元；借：坏账准备500贷：应收账款5002003年末甲公司的坏账准备余额应为：300005%1500元；应计提的坏账准备为：1500-（1000-500）1000元。借：管理费用1000贷：坏账准备1000甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+10001500元
8、，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。 第三节 存货1常见的存货有材料，在产品，半成品，产成品，低值易耗品，委托代销商品2存货的计价方法有：个别计价法，先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，后进先出法3 1、材料入库借：材料明细 贷：应付账款暂估入库（按入库单编号分笔录入）2、挂账借：应付账款暂估入库 贷：应付账款供货商3、付款借：应付账款供货商 贷：应付账款计财部4、领用材料借：其他应收款各领用部门 贷：材料明细5、转各部门领用材料款借：其他应收款计财部 贷：其他应收款各领用部门注：1和4常用 第四节 固定资产，固定资产折旧和固定资产清理1定义：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、
9、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。 固定资产购入的核算 借：固定资产 贷：银行存款2 固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当
10、期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。3固定资产折旧方法企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法），企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大. 企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提
11、折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 一、年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下： 年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100% 月折旧率 = 年折旧率 / 12 月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率 二、工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 *
12、 单位工作量折旧额 三、年数总和法设备入账帐面价值为X，预计使用N年，残值为Y，则第M年计提折旧为（X-Y)*(N-M+1)/(N+1)*N/2。 四、双倍余额递减法设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。 则第一年折旧C=X*2/N； 第二年折旧 C=(X-C)*2/N 第三年折旧 C=(X-C-C)*2/N 最后两年需改为直线法折旧。 4固定资产的折旧的范围计提折旧的固定资产（1）房屋建筑物； （2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具； （3）季节性停用及修理停用的设备； （4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。 不计提折旧的固定资产（1
13、）已提足折旧仍继续适用的的固定资产； （2）以前年度已经估价单独入账的土地。 （3）提前报废的固定资产 （4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产 特殊情况一、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。 二、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。 三、因进
14、行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。 5固定资产影响因素1固定资产原值，即固定资产的账面成本。 2固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。由于在计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用是人为估计的，所以净残值的确定有一定的主观性。 3固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。 4固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产使用寿命的长短直接影响各期应计提的折旧额。在确
15、定固定资产使用寿命时，主要应当考虑下列因素： (1）该项资产预计生产能力或实物产量； (2）该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等； (3）该项资产预计无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等； (4）法律或者类似规定对该项资产使用的限制。 为此，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计式租出的固定资产和以经营租赁方式租人的固定资产，不应当计提折旧。 6
16、折旧的年限在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 最低折旧年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 7固定资产
17、清理举例：某企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元存入银行。需要编制结转固定资产清理净损益，我看不明白营业外支出是怎样算出来的做分录就清析了借：固定资产清理 15000 累计折旧 435000 贷：固定资产 450000借：固定资产清理 12700 贷：银行存款 12700借：原材料 15000 贷：固定资产清理 15000借：银行存款 6800 贷：固定资产清理 6800固定资产清理净损益=15000+12700-15
18、000-6800=5900借：营业外支出 5900 贷：固定资产清理 5900 第三章负债和所有者权益的核算 第一节负债的核算（短期借款，应付账款，应付工资，应交税金，预提费用，其他应交款，其他应付款，长期借款）1短期借款 新增贷款分录借银行存款，贷短期借款短期借款 归还旧贷款分录借短期借款，贷银行存款2应付账款分录 发生时 借：原材料 贷：应付账款。付款时 借 应付账款 贷 银行存款 / 库存现金3应付工资 . 计提时： 借：生产成本工资 管理费用-工资 贷：应付职工薪酬（应发数）.发放时：借：应付职工薪酬（实发数） 贷：银行存款扣除三险税金及其他部分： 借：应付职工薪酬（应发数-实发数）
19、贷：扣除个人养老医疗失业（2241）4应交税金1.计提税金时：借：营业税金及附加 4267.58贷：应交税金-营业税 4103.45贷: 应交税金-城建税 41.03贷：应交税费-教育费附加 123.102.交纳税款时:借:应交税金-营业税 11968.38借:应交税金-城建税 41.03借:应交税费-教育费附加 123.10借：管理费用 41.03贷:现金 7864.933增值税不是计提的，是按增值税专用发票载明的进项税额抵扣的。本月认证入账时借：原材料等，借：应交税金应交增值税进项税额，贷：银行存款或应付账款（应付票据）。如当月销项大于进项，应借：应交税金应交增值税转出未交增值税，贷：应交
20、税金未交增值税。次月交纳时，借：应交税金未交增值税，贷：银行存款。 4常见的税种：增值税（17%），营业税(娱乐餐饮业)，消费税（化妆品酒等奢侈品） 企业所得税，个人所得税注意：城市维护建设税（0.05）教育费附加（0.03）价格调控基金（0.015）地方教育费附加（0.02）资源税（计税依据是产量，标准3.2元）印花税（计税依据是产量，标准0.1元）水资源费（计税依据是产量，标准3元）可持续发展基金（计税依据是产量，标准18元）煤炭转产发展基金（计税依据是产量，标准5元）矿山环境治理恢复保证金（计税依据是产量，标准10元）安全费（计税依据是产量，标准50元）井巷费（计税依据是产量，标准2.5
21、元）维简费（计税依据是产量，标准6元）安全奖励基金（计税依据是产量，标准10元）5 例2:某公司为一般纳税人,本月销售设备一批,含税销售额为50万元,设备购入成本为40万元(取得3%的专用发票),则应纳相关税金如相:销项税额=500000(1+17%)17%=72649.57(元)进项税额=400000(1+3%)3%=11650.49(元)应交增值税=72649.57-11650.49=60999.08(元)应交城市维护建设税=60999.087%=4269.94(元)应交教育费附加=60999.083%=1829.97(元)应交地方教育费附加=60999.082%=1219.98(元)应交
22、各项税金合计=60999.08+4269.94+1829.97+1219.98=68318.97(元)6税务会计每月应及时抄税，报税，认证，做计提等凭证，做有关税的报表 第二节所有者权益的核算1所有者权益又称净资产，包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润四个部分。2实收资本的核算举例 收到投资： 借：固定资产、银行存款等 贷：实收资本资本公积转增:：借 ：资本公积 贷：实收资本减少注册资本： 借：实收资本 贷：银行存款 3资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到
23、企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。 4盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公
24、司自行决定提取。1、用于弥补亏损2、转增资本3、分配股利5盈余公积举例1：某股份公司经股东大会决议，决定将法定盈余公积50万元转增资本，按规定增资程序获得批准后，该公司应作如下会计分录： 借：盈余公积法定盈余公积 500 000 贷：股本500 000 用盈余公积弥补亏损时借记“盈余公积法定(或任意)盈余公积”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。 例2：某股份有限公司发生经营亏损20万元，经股东大会决议，用法定盈余公积弥补，会计核算上应作如下会计分录：1 借：盈余公积法定盈余公积 200 000 贷：利润分配盈余公积补亏 200 000 例3：天方食品股份公司2012年成立当年就实现税后利
25、润96 000 000元，按10%的比例提取法定盈余公积金，股东大会决议按20%提取任意盈余公积金。其会计分录如下： 借：利润分配提取法定盈余公积9 600 000 提取任意盈余公积19 200 000 贷：盈余公积法定盈余公积 9 600 000 任意盈余公积19 200 0006 未分配利润核算年终决算，将实现的净利润转入分配，分录： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 注：如为亏损，做相反分录 第四章收入费用和利润的核算1收入分为主营业务收入，其他业务收入，营业外收入2费用成本费用期间费用销售费用管理费用主营业务成本其他业务成本财务费用3利润=收入-费用，月底结转收入和费用结转本年收
26、入 借：收入类科目 贷：本年利润结转本年成本费用 借：本年利润 贷：费用类科目结转利润分配 借：本年利润 贷：利润分配（若为亏损，则方向相反） 第五章 成本的核算1关于成本会计的工作流程的一些见解：（1）、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。（2）、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。(3)、建立材料明细账，确定产品分类。(4)、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。(5)、根据计算方法 确定单位成本，及结存成本。(6)、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。 控制生产成本。2成本会计中常设的会计科目
27、：生产成本，制造费用，废品损失，待摊费用3原材料分配举例; 借：生产成本基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料 （注意：材料可以换成工资，福利费或累计折旧等4约当产量法：所谓约当产量比例法，就是把月末在产品的数量按其完工程度，折合成相当于完工产品的产量（即约当产量），然后把完工产品的产量和在产品的约当量相加，构成约当总产量。再和发生的生产费用相除，得出费用分配率，用分配率去乘完工产品产量和在产品约当量，从而计算出完工产品应负担的成本和在产品应留存的成本。简称约当产量法。实务及计算公式从上述概念我们得出计算约当产量可分四步，第一步、计算在产品约当产量在产品约当产量在产品数量完
28、工率（完工程度） 公式1；第二步、计算费用分配率（即每件完工产品应分配的费用）费用分配率 公式2；第三步、求出在产品的成本月末在产品成本月末在产品约当产量费用分配率 公式3；第四步、求出完工产品的成本完工产品成本完工产品数量费用分配率本月全部费用月末在产品成本 公式4。例：某厂生产某产品，月末完工8件，在产品4件，完工程度50，已知本月生产费用发生1800元，月初在产品200元，请用约当产量法分配月末在产品和完工产品成本。约当产量450%=2（件）月初在产品（200）本月生产费用 （1800）全部生产费用（2000）费用分配率 200完工产品成本8200=1600（元）在产品成本2200400
29、（元） 第六章财务报表1财务报表主要有资产负债表，利润表，现金流量表2成本报表主要对内进行管理，财务报表主要对外报送。3 资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反 映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 （一）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 （二）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 （三）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 二
30、资产负债表的结构我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： 三资产负债表的编制（一）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现
31、金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 （二）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 （三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“
32、应收账款”、“长期股权投资”、 “在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项 目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 （五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商
33、品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 “未分配利润”账目根据总账期末余额填列，分3种情况： 1 “本年利润贷方余额+利润分配贷方余额 2 本年利润借方余额+利润分配借方余额（以-号填列） 3 本年利润贷方余额-利润分配借方余额或利润分配贷方余额-本年利润借方余额（若借方余额大于贷方余额，以“-”号填列） 利润表一利润表的概念和结构 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值
34、损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表列示每股收益信息。 二、项目 1、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 2、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 3、利润总额 减：所得税 4、净利润 现金流量表财务报表现金
35、流量表 一现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 (一)经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量
36、主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具
37、体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。财务报表有“六看”财务报表主要是反映企业一定期间的经营成果和财务状况变动，对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。 一看利润表 对比今年收入与去年收入的增长是否在合理的范围内。像银广夏事件，利润表上今年的收入比去年增加几百个百分点，这就是不可信的，问题非常明显。那些增长点在50%100%之间的企业，都要特别关注。 二看企业的坏账准备 有些企业的产品销售出去，但款项收不回来，但它在账面上却不计提或提取不足，这样的收入和利润就是不实的。 三看长期投资是否正常 有些企业在主营业务之外会有一些其他投资，看这
38、种投资是否与其主营业务相关联，如果不相关联，那么，这种投资的风险就很大。 四看其他应收款是否清晰 有些企业的资产负债表上，其他应收款很乱，许多陈年老账都放在里面，有很多是收不回来的。 五看是否有关联交易 尤其注意年中大股东向上市公司借钱，到年底再利用银行借款还钱，从而在年底报表上无法体现大股东借款的做法。 六看现金流量表是否能正常地反映资金的流向 第七章会计与EXCEL1重点学习基础知识和函数知识，会电脑操作2常用的会计软件：速达，管家婆，用友，林木森第八章会计中的重要概念1会计是以货币为主要计量单位，综合反映和监督经济活动过程的一种管理活动，它是经济管理工作的重要组成部分2会计的职能是会计在
39、实践中的客观功能，它是伴随着会计的产生而同时产生的，是随着会计的发展而发展的。现代会计的职能是核算，监督和参与经济决策。核算，监督是会计 的基本职能，参与经济决策则是会计进一步发展的新职能。3会计的对象是会计反映和监督的内容。在社会主义制度下，会计的对象是再生产过程中的资金运动4会计的要素是对会计会计对象的具体内容，按经济特征所划分的类别。5会计的目的是指会计管理活动所期望达到的预期结果6会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的，它取决于会计对象的特点和经济管理的要求。7会计方法是反映和监督会计对象，完成会计任务的手段，它随着会计的职能，作用，任务的发展而发展的。现阶段会计方法包括会计核算方法
40、，会计分析方法和会计检查方法。其中会计核算方法是会计的基本方法。8会计准则是会计工作的规范，是进行会计处理和编制会计报表所必须遵守的规则和标准。一般通过法律或职业团体，会计管理机构提出。9这种使用特定概念对会计对象所做的分类，通常称为会计要素。10会计科目是对会计要素的分类，是对会计对象的具体内容的分类。11账户就是对会计科目所反映的经济内容，进行连续系统记录的一种工具。12每一项经济业务的发生，都要在两个或者两个以上有关的账户中进行记录，这样就使得账户之间形成了一种相互对立的关系，这种账户之间的关系成为账户的对立关系，有这种对应关系的账户叫对应账户。13会计分录是在复式记账法的要求下，在记账
41、凭证中明确应借应贷账户的名称和金额所做的记录，称分录。14总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行明细登记。第九章会计中每月的结转，计提，摊销及财务管理知识1结转：收入，费用，税金，销售成本，完工产品成本计提：工资，水费 （分摊成本）2待摊费用又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。中国新会计准则已废除该科目支付的时候 借：待摊费用XX 贷：银行存款（现金） 摊销时 借：管理费用（营业费用）电话费 贷：待摊费用XX3预提费用相反 预提时 借：制造费用-制版费 贷：预提费用 收到发票 借：预提费用 贷：现金 4主要财务指标：主要包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、一偿债能力分析（一）短期偿债能力指标 1.流动比率=流动资产流动负债 2.速动比率=速动资产流动负债 3.现金流动负债比率=年经营现金净流量年末流动负债100% （二）长期偿债能力指标 1.资产负债率=负债总额资产总额 2.产权比率=负债总额所有者
