1、 第一章 企业纳税概述学习指导同步习题一、单项选择题1、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收分为（ ）。A. 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税B. 直接税、间接税C. 中央税、地方税、中央地方共享税D. 从价税、从量税随课税课题数额增大而提高的税率是（ ）。累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.固定税率3、对已经核发税务登记证件，税务机关应当（ ）。A.1年验证1次，3年换证1次 B.办理注销税务登记C.办理变更税务登记 D.申请办理减免税 4、纳税人按税法规定，向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度是指（ ）。A.纳税申报制度 B.税务登记制度 C.
2、账簿、凭证管理制度 D.税务登记变更制度5、增值税专用发票应由（ ）。A.国家税务总局确定 B.省级税务机关指定 C.市级税务机关是定 D.省政府指定6、延期缴纳税款的时间最长不得超过（ ）。A.3个月 B.6个月 C.1个月 D.2个月7、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以自应纳税款或结算之日起（ ）内要求补缴税款。A.1年 B.2年 C.3年 D.10年8、因纳税人、扣缴义务人失误未缴或少缴税款在10万元以上的，税务机关追征期在（ ）。A.1年 B.2年 C.3年 D.10年9、按法律规定，税务机关调查违法税案时，对案件有关的情况和资料可以（ ）。A.记
3、录、录音录像、照相和复制 B.扣押 C.查封 D.取走二、多项选择题1、税法构成要素主要主要有（ ）。 A.税法主体 B.课税客体 C.税率 D.纳税环节、期限、地点2、中央政府与地方政府共享的税收收入主要有（ ）。A.国内增值税 B.营业税 C.企业所得说 D.资源税3、中央政府固定税收收入有（ ）。A.国内消费税 B.关税 C.海关代征增值税 D.海关代征消费税4、税收征收管理法的使用范围由（ ）。A.增值税、消费税、营业税、资源税 B.所得税城市维护建设税、成征土地使用税、房产税C.农业税、牧业税、耕地占用税、契税D.关税、船舶吨税5、纳税人在填报税务登记表时，应当提交的材料有（ ）。A
4、.营业执照、有关合同、章程、协议书B.银行帐户证明 C.居民身份证、护照或其他合法证件 D.税务机关要求提供的其他有关证件6、外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的应当（ ）。A.应取得原所在地税务机关的证明 B.提供领购发票的担保C.提供发生的购销业务 D.提供接受服务或其他经营活动书面证明7、根据法律规定开具发票的区域范围，未经税务机关批准，任何单位和个人均不得（ ）。A.违反规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票 B.携带、邮寄、运输空白发票出入我国国境C.跨省开具发票 D.扩大专业范围开具发票8、税务机关在发票检查中可以行使以下权力（ ）。A.调出发票查验权 B.查阅复
5、制权C.询问权 D.使用记录、录像、照相和复制等手段权9、私印、伪造变造、倒买倒卖发票、私制发票监制章、发票防伪专用品的（ ）。A.可以并处1万以上5万以下的罚款 B. 可以并处1万以下的罚款C.查封扣押或销毁没收非法所得和作案工具D.情节严重构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任10、税款征收方式主要有（ ）。A.查帐征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收11、税务机关有权核定其应纳税额的情况有（ ）。A.依法可以不设置账簿的 B.应当设置账簿但未设置账簿的C.虽设置了账簿但账簿混乱或凭证残缺不全的D.未按规定期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的12、税务机关核
6、定应纳税额的方法有（ ）。A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人收入额和利润率核定B.按成本加合理的费用和利润核定C.按耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定D.按其他合理方法核定13、我国减免税的内容主要包括（ ）。A.鼓励生产的减免税 B.社会保障的减免税 C.自燃灾害性减免税 D.法定减免税14、我国纳税担保形式有（ ）。A.货币担保 B.财产担保 C.纳税担保人担保 D.权利担保15、税务机关在税款征收中可以采取的强制措施有（ ）。扣押 B.税收保全措施 C.强制执行措施 D.离境清税三、案例分析（一）某县国税局在进行税务检查时，发现某县糖烟酒B9食公司第一副食商场自1
7、998年初开业至1999年11月共申报销售额2974万元，销项税金5022万元，进项税金4971万元，已缴税金5040元，税负为034。如此低的税负引起了税务人员的怀疑。税务人员便对该商场所有原始凭证特别是对自开收据的存根联进行重点核查，结果发现该商场销售商品收取现金设两套帐，2年间少缴增值税4686万元。1、根据税收征管法的规定，该商场行为属于什么行为?( ) A偷税 B欠税 C骗税 D抗税2、某县国税局对该商场应该如何处理?( ) A追缴该商场少缴税款和滞纳金，并就此案向人民法院提起诉讼。 B迫缴该商场少缴税款和滞纳金 C申请上一级税务机关处理 D将该案件上交政府部门处理3、人民法院对此案
8、应该如何处理?( ) A由于该商场的认错态度较好，所以不给予任何处罚 B对该商场的负责人判处3年有期徒刑 C处少缴税款5倍以下的罚金 D. 对该商场的负责人判处3年以下的有期徒刑，并处少缴税款5倍以下的罚金(二)某纳税人欠税9000元。主管税务机关催缴多次，该纳税人不仅置之不理，反而将其所欠税款悄悄地转移，使得税务机关无法追缴。4、请问该纳税人的做法属于什么行为?( ) A欠税 B逃避追缴欠税 C偷税 D抗税5、税务机关应该对其如何处理?( ) A追缴该纳税人少缴税款和滞纳金，并就此案向人民法院提起诉讼。 B追缴该纳税人少缴税款和滞纳金，并对其处以5倍以下的罚款 C申请上一级税务机关处理 D将
9、该案件上交政府部门处理(三)某一食品企业去年7月份出售了一批蛋糕和馒头，均按13的税率进行了纳税申报。后县国税局稽查分局在增值税的检查中，认为他们对蛋糕和馒头适用的税率是错误的，应按17的税率申报纳税。稽查人员对该食品企业下发了补缴税款通知。但该企业会计仍坚持他们纳税无误，并因此与税务机关发生了争议。 6、该企业与税务机关所发生的争议属于什么性质的争议?( ) A纳税上的争议 B处罚上的争议 C. 保全措施上的争议 D强制执行措施上的争议 7、对这类争议纳税人应该通过什么样的法律程序解决?( ) A向上一级税务机关申请复议 B向同级政府部门反映，并申请解决 C. 向人民法院直接起诉 ， D先向
10、原税务机关缴纳税款，然后向上一级税务机关申请复议。对复议不服的，可向人民法院起诉(四)某企业为一般纳税人，1999年6月份取得了两张增值税专用发票，客户名称与该企业名称不一致，当时主管税务机关加盖了“已审核准予抵扣”的审核章，企业于当月抵扣了税款。8、稽查局在当年的发票大检查中发现了这个问题，税务机关应该如何处理?( ) A不予理睬B应作出不予抵扣并要求其补税的决定 C.应作出不予抵扣并要求其补税和滞纳金的决定 D应作出不予抵扣并要求其补税、滞纳金和罚款的决定9、如果税务机关不是在当年发现该如何处理?( ) A可要求纳税人在2年内补缴税款和滞纳金 B可要求纳税人在5年内补缴税款和滞纳金 C可要
11、求纳税人在3年内补缴税款和滞纳金 D可要求纳税人在3年内补缴税款(五)某物资经销公司去年用500，000元现金从小规模纳税人手里购进一批原材料。由于购进原材料没有取得增值税专用发票，在销售商品时该批原材料的已纳增值税就无法得到抵扣。该物资经销公司负责人于某找到自己好友王某。王某现为某烟草公司的会计。于某要求王某给两张增值税专用发票，并答应给王某5好处费。王某碍于朋友面子，加上5好处费，就给了于某两张增值税专用发票。于某让其会计分别按价250，000元、税42，500元的内容填写。两张发票的增值税合计为85，000元。事成之后于某兑现了对王某的许诺，给付王某25，000元。在今年发票检查中，物资
12、经销公司及其负责人于某和烟草公司的会计王某均受到了刑法处罚。10、该案中物资经销公司的行为属于什么行为?( ) A虚开增值税专用发票罪 B非法出售增值税专用发票罪 C非法购买增值税专用发票罪 D非法伪造增值税专用发票罪11、该案中烟草公司的会计王某的行为属于什么行为?( ) A虚开增值税专用发票罪 B非法出售增值税专用发票罪 C非法购买增值税专用发票罪 D，非法伪造增值税专用发票罪(六)某服装厂从去年7月份开张，前几个月生意不错，资金周转顺利，按时向税务机关进行了纳税申报。10月份，因一些衣服积压，加上有的客户资金没有及时返回，资金周转出现了困难，没有及时进行纳税申报。县国税局催缴两次，该服装
13、厂都没有理会。县国税局经税务局局长批准后，派税务人员扣押、查封、拍卖了该服装厂一批服装，以拍卖所得抵缴10月份所欠税款。该服装厂对国税局的做法无法接受，认为自己并非不主动纳税，而是确实存在着困难，因此与国税局发生了争议。12、该服装厂与国税局所发生的争议属于什么性质的争议?( ) A纳税上的争议 B处罚上的争议 C保全措施上的争议 D，强制执行措施上的争议13、对这类争议纳税人应该选择什么样的法律程序解决?( ) A向上一级税务机关申请复议 B向同级政府部门反映，并申请解决 C. 可直接向人民法院起诉 D可先向上一级税务机关申请复议。对复议不服的，再向人民法院起诉(七)某家具厂为小规模纳税人。
14、1998年3月1日下午，该厂厂长到税务机关递交了一份当天上午丢失一本普通发票的报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年5月，主管税务机关在对另一纳税人的纳税情况进行检查时，发现有一张发票是该厂开出的，对照号码，正是该厂声明作废的发票，引起主管税务机关对该厂的特别注意。主管税务机关组织专人对该厂的纳税情况进行了反复核查，结果发现该厂1999年3月至5月所做的多笔交易都是用“丢失”发票开出的，开出的总金额为100，000元，大约少缴5660的税款。14、根据税收征管法规定，该厂的行为属于什么行为?( ) A骗税 B偷税 C欠税 D抗税15、税务机关应该对其作何处理? ( ) A追缴该厂少缴税款和滞纳
15、金，并就此案向人民法院提起诉讼 、， B追缴该厂少缴税款和滞纳金 C申请上一级税务机关处理 D追缴该厂少缴税款和滞纳金，并处以少缴税款5倍以下的罚款(八)某商品流通企业1998年收取的一笔商场内柜组和各零售网点承包费收入，已经按照税收征管法和营业税法的规定缴纳了营业税。由于会计操作有误1998年年底税务机关在对其进行税务检查时，认为该商场对这笔收人没有纳税，向该商场下达了催缴税款、滞纳金的通知书。该商场会计在接到税务机关的催缴税款通知书后，对商场该笔业务的纳税情况又进行检查，发现纳税无误。16、如果因此该商场与税务机关发生了争议，应如何解决?( ) A向上一级税务机关申请复议 B向同级政府部门
16、反映，并申请解决 C. 可直接向人民法院起诉 D应该先向税务机关缴纳税款，然后向上一级税务机关申请复议。对复议不服的，再向人民法院起诉17、如果该商场要通过复议解决，在多长时间内不提出申请，等于放弃法律保护权?( ) A在其接到税务机关催缴税款书之日起60天内 B在其接到税务机关催缴税款书之日起15天内 C在其接到税务机关催缴税款书之日起30天内 D在其接到税务机关催缴税款书之日起45天内18、如果该商场要向人民法院起诉，应该在多长时间内提起诉讼?( ) A在其接到复议决定之日起30天内 B在其接到复议决定之日起60天内 C在其接到复议决定之日起15天内 D在其接到复议决定之日起45天内第二章
17、 增值税学习指导一、增值税的概念和特点增值税是对销售货物或提供加工、修配以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额征税，以及进口货物金额，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的特点：1按增值额征税，税不重征增值税是一个多环节连续课征的税种。一件商品从生产到消费，每经过一个流转环节，只要有增值额就对其征税，即道道征税。但是，增值税仅对增值额征税，也就是说，只对商品销售额中由某个生产经营环节的纳税人自己创造的、尚未征过税的那部分增值额征税，而对销售额中由其他纳税人创造的并已纳过税的部分，则不再征税。2税收负担稳定增值税避免了重复征税问题，其税收负担不受生产结构变化和生产经营环节多
18、少的影响。就一项货物或劳务而言，只要最后销售价相同，不论它经过多少道生产经营环节，也不论是一个或是多个单位生产经营，该货物或劳务负担的增值税额是相同的。3商品的整体税负率与增值税税率一致商品的整体税负率是指一件商品在其各个流转环节所承担的税款之和与该商品的最终售价之间的比率。二、增值税的类型（一）消费型增值税消费型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值。就整个社会而言，实际相当于只对消费资料征税，生产资料不征税，所以称为消费型增值税。（二）收入型增值税收人型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值和固定资产的当期折
19、旧价值。就整个社会而言，其增值部分实际相当于国民收入，所以称为收入型增值税。（三）生产型增值税生产型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值，不允许扣除固定资产的价值。增值税允许抵扣的范围，只限于原材料、燃料等劳动对象的价值。就整个社会而言，其增值部分实际相当于国民生产总值，故称生产型增值税。 我国现行的增值税是生产型增值税，在东北地区试行消费型增值税。三、增值税的纳税人增值税的纳税人为我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种。小规模纳税人指：1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及从
20、事以货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的纳税人；2.从事应税货物批发或者零售经营，年应税销售额在180万元以下的；3.年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 自1998年7 月1 日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。生产型的小规模纳税人年销售额在100万元以下30万元以上的制造业的小规模纳税人，能准确计算销项税额、进项税额和应纳税额的有机会被认定为一般纳税人。现在的政策中新办小型商贸企业必
21、须自税务登记之日起1年内实际销售额达到180万以上方可申请认定一般纳税人，2004年8月1日国家颁布了小型商贸企业的管理规定，这是从税法上规定的。而在此之前是按照小规模纳税人来管理的，达标以后正式认定为一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。四、增值税征税范围增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围，加工和修理修以外的劳务服务征营业税。注意区别销售和视同销售区别混合销售、兼营非应税劳务和兼营不同税率货物和劳务五、增值税税率 增值税适用17%和13%两档税率 另有6%和4%两档征收率六、增值税的计算1增值税一般纳税人当期应纳税额当期销项税额
22、当期进项税额。应纳税额是正数为应交税金；是负数，留待下期抵扣。2小规模纳税人应纳税额销售额征收率。小规模纳税人不能用增值税专用发票，简易计算不抵扣进项税额。增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进货物，如果税务所代开增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，但只能按6或4的征收率来抵扣，不能因为用了专用发票就抵扣17。3进口货物海关代征增值税应纳税额组成计税价格增值税税率。组成计税价格关税完税价格关税消费税。七、增值税专业发票的使用八、东北地区试点消费型增值税东北老工业基地试行消费型增值税，其购进固定资产的进项税金是可以抵扣的，但不是所有的进项税金都可以抵扣。属于货物类的固定资产，是为生产服务的固定资产
23、才可抵扣。1、东北地区扩大增值税抵扣范围有关规定2004年7月1日起，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值机一般纳税人扩大增值税抵扣范围。2、符合规定条件的纳税人发生下列项目的进项税额准予按规定抵扣：（1） 购进（包括接受捐赠和实物投资）固定资产；（2） 用于自制（含改扩建、安装）固定资产的购进货物或应税劳务；（3） 通过融资租赁方式取得的固定资产；凡出租方按照国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知的规定缴纳增值税的；（4） 为固定资产所支付的运输费用。应该注意的是纳税人外购和自制的不动产不属于扣
24、除范围之内。3、非货物类的固定资产属于不动产，如房屋与建筑物不包括在内，不属于扣除范围，货物类的固定资产中只有为生产服务的固定资产才能够抵扣。纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照上述规定抵扣：（1）将固定资产专用于非应税项目（不含规定固定资产的在建工程）；（2）将固定资产专用于免税项目；（3）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；（4）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；（5）将固定资产供未纳入规定适用范围的机构使用。不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。（掌握计算公式）纳税人的下列行为，视同销售货
25、物：（1） 将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；（2） 将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；（3） 将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（4） 将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；（5） 将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；（6） 将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。同步习题一、单项选择题1、增值税的征税对象( )。A.法定增值额 B.商品销售余额 C.法定商品销售余额 D.商品价值余额2、我国采用的增值税的类型是( )。A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.经营型3、2000年5月中旬，某商店属小规模
26、纳税人，以60元的单价购进童装150套，六一儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去 。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（ ）。A.565.38元 B.588元 C.832.08元 D.882元4、下列哪些销售货物的行为不属于增值税的征税范围（ ）。A.货物期货 B.银行销售金银的业务 C.融资租赁业务 D.邮政部门销售邮票5、下列哪些销售货物的行为属于增值税的征税范围（ ）。A.融资租赁业务 B.供应或开采未经加工的天然水C.因转让著作权而发生的销售电影母片的业务D. 银行销售金银的业务6、我国采用国际上普遍采用的扣除法，在计算纳税人的应纳增值税税额的公式是（ ）。A. 应纳税额当期销
27、项税额当期进项税额B. 应纳税额当期销项税额当期进项税额C. 应纳税额当期销项税额当期进项税额适用税率D. 应纳税额当期销项税额当期进项税额适用税率7、一般纳税人销售货物或提供应税劳务采用销售额和销项额合并定价的计算销售额的公式（ ）。A. 销售额含税销售额（1税率）B. 销售额含税销售额（1税率）C. 销售额含税销售额（1税率）D. 销售额含税销售额（1税率）8、确定销项税额、进项税额的公式分别是（ ）。A. 销项税额销售额税率 进项税额买价扣除率B. 销项税额销售额税率 进项税额买价扣除率C. 销项税额销售额税率 进项税额买价扣除率D. 销项税额销售额税率 进项税额买价扣除率9、农业产品出
28、口退税率为（ ）。A.17 B.13 C.9 D.5 10、专业外贸进出口公司出口货物的计算退税公式为（ ）。A. 应退税额出口货物购进金额退税率B. 应退税额出口货物的进项税额出口货物不予退税的税额C. 应退税额出口货物购进金额退税率D. 应退税额出口货物的进项税额退税率二、多项选择题1、增值税的类型有( )。A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.经营型2、增值税的特点（ ）。A.只对商品在生产流通过程中的增殖额征收，具有税不重征的特点B.具有普遍征收的特点C.计算采用购进扣税法，出口环节实行零税率D.具有较强的经济适应性3、我国增值税的征收范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务
29、，具体有（ ）。A.销售货物，不包括不动产和无形资产B.有偿提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.混合销售行为销售行为既涉及货物又涉及应缴营业税的劳务4、视同增值税的销售行为的情况有（ ）。A.将货物交付他人代销，销售代销货物B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同县（市）的除外C.将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费D.将自产或委托加工或购买的货物作为投资分配给股东或投资者，或无偿赠送他人5、应征收增值税的业务有（ ）。A.货物期货，银行销售金银业务B.邮政部门销售邮票，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品C.
30、单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供电信劳务服务的D.缝纫业务，基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料用于本单位或本企业的建筑工程的6、下列项目按规定不征收增值税（ ）。A.基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件B.因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母片、录音磁带母带业务，以及因转让专利技术、非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，融资租赁业务C.供应和开采未经加工的天然水D.邮政部门发行报刊、销售集邮商品，邮政部门自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信劳务服务的混合销售行为7、增值税实行低
31、税率13 的货物有（ ）。A.农业产品，农用水泵、农用柴油机 B.经简单加工的粮食制品 C.金属矿采选产品和非金属矿采选产品 D.图书、报纸、杂志 8、对与一般纳税人生产、销售下列货物以增值税税率6 征收（ ）。A.县以下小型水电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品D.销售自来水9、增值税应纳税额的计算分三种情况（ ）。A.一般纳税人销售货物或提供劳务公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额B.纳税人进口应税货物的，公式为：组成计税价格关税完税价格关税C.小规模纳税人销售货物或提供劳务的，公式为：应纳税
32、额销售额征收率D.小规模纳税人销售货物或提供劳务的，公式为：应纳税额含税销售额（1征收率）10、增值税的起征点（ ）。A.销售货物的起征点为月销售额6002000元B.销售应税了无的起征点为月销售额2008 00元C.按次纳税的起征点为每次5080元D.按次纳税的起征点为每次5008000元11、按有关规定，下列项目免征增值税（ ）。A.农业生产单位和个人销售有的资产初级农业产品B.来料加工复出口的货物C.国家鼓励支持发展的外商投资项目和国内投资项目总额内进口的自用设备D.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的设备12、有下列情形之一的，不得领购使用专用发票（ ）。A.会计核算不健全B.
33、不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者C.私自印制专用发票经税务机关责令限期改正而人仍未改正者D.向他人提供专用发票者13、有下列情形的一般纳税人不得开具专用发票（ ）。A.向消费者销售应税项目B.销售免税项目C.将货物用于非应税项目D.将货物用于集体福利或个人消费14、关于混合销售，正确的处理方法是（ ）。一切单位的混合销售行为均应交增值税一切单位的混合销售行为均应交营业税以生产经营为主的企业的混合销售行为应交增值税饮食副服务业的混合销售行为应交营业税三、业务模拟题1、某农机生产企业(一般纳税人)2004年5月发生以下业务：(1)外购原材料，取
34、得普通发票上注明销售额60000元，原材料已入库。(2)外购农机零配件已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。(4)销售农用拖拉机.收割机一批，货已发售，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。(5)销售一批农机配件，取得含税销售额20000元。(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额30000元。要求：计算该农机厂当月应纳增值税税额进行涉税有
35、关账务处理2、某县城电器商场为一般纳税人，2004年12月发生如下经济业务：（1）销售货物取得货款200万元（不含税价），销售传真机取得销售收入14万元（含税）。（2）销售电暖器200台，每台零售价468元，并实行买一赠一，赠送的小家电每台零售价50元。（3）以旧换新销售洗衣机80台，每台零售2000元，旧洗衣机折价200元。（4）购进货物价值120万，取得税控增值税专用发票注明税额20.4万，货款已付，企业将其中价值10万元的空调用作办公用品。（5）商场用分期付款方式购进电冰箱100台，取得增值税专用发票注明税额6.8万，本期支付货款60%。（6）上月销售的5台小货物因质量问题，顾客要求退货
36、，每台退款2700元。商场退货给厂家，提供税务机关开具的退货证明单，商场收到厂家开具的增值税红字专用发票注明退货款10000元和税款1700元。上述发票均在当月通过认证。商场计算当月的增值税税额如下：销项税额=20017%+0.048620017%/(1+17%)+1417%/(1+17%)+0.188017%/(1+17%)-0.27517%/(1+17%)=39.28万元进项税额=20.4+6.860%=24.48 万元应纳增值税税额=39.28-24.48=14.8万元根据增值税有关规定，分析上述计算是否正确，并计算当月应纳增值税。3、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，
37、2004年10月有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；(4)销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元；(5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输
38、公司开具的普通货运发票，上述发票均通过认证；(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的40%用于本企业职工福利。(7)期初“应交税金应交增值税”科目反映为借方余额0.5万元。要求：计算该企业2004年10月应缴纳的增值税代该企业进行有关涉税账务处理代该企业进行纳税申报4、某机床厂（一般纳税人）2005年1月份发生下列有关经济业务：（1）1月6日，向本市某铸造厂购进铸铁一批，税控增值税专用发票上注明：价款1 880 000元，税额319 600元，上述款项已通过银行汇款付讫，材料已经入库。（2
39、）1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。（3）1月11日，按照合同规定，该机床厂接受金属工业公司以12个圆钢作为投资入股，经财产评估，取得税控专用发票，价款360 000元，税额61 200元，材料已经入库。（4）1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168 000元。（5）1月22日收到轻工机械厂开来的税控增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付，材料已经入库。（6）1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11 000元，该钢材
40、的进项税额1 870元，经批准转损失。（7）1月29日销售机床10台，实现销售收入2 760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。（8）1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198 00元，应退还增值税3 366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。（9）为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234 000元，双方作价（公允价值）为260 000元。要求：计算该机床厂2005年1月份应纳增值税代企业进行涉税有关账务处理5、某电器公司2004年2月发生经济业务如下：取得的
41、税控专用发票上注明的进项税额为8000元；向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格为5000元；公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台4000元，换出的新电视机也是50台，市场零售价格2500元；公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买50台录音机，每台不含税价款为800元，该公司将3万元欠款从货款里扣除。请计算该公司当月应纳增值税税额。四、案例分析（一）2005年1月至12月，姚某为达到其承包经营的加工厂非法抵扣税款的目的，向徐某提出购买增值税发票，徐某先后共向姚某提供了10份空白的增值税专用发票，前6张增值税发票徐某向姚某按照开票金额的5%收取开票费，后
42、4张增值税发票徐某按照每张2000元的价格出售给姚某。姚某取得增值税发票后自己虚开9份，税款合计101597.41元，均在收票当期向税务机关申报抵扣。另1份增值税专用发票由姚某提供给姜某，姜某虚开税款8518.93元，并向税务机关申报抵扣。分析：该案中姚某、徐某和姜某的行为有无不当之处？应如何认定其行为？（二）华日公司是于1994年6月成立的一家以生产日化产品为主的生产厂家，属增值税的小规模纳税人。因其产品符合市场要求，销售收入逐年增加。2002年华日公司全年产品销售收入突破百万元，达到118.65万元。同时该公司还下设一个非独立核算的食品经营部，零售各种食品，在2002年取得收入10.27万
43、元。但是公司一直没有建立健全会计核算制度，不能及时准确的向税务机关相关资料。2003年1月华日公司向其所在的主管税务机关申请办理一般纳税人手续。问：（1）华日公司是否可以作增值税法的一般纳税义务人？（2）确定增值税一般纳税人和小规模纳税人的法律根据是什么？（三）某商业企业是一家国有企业，拥有独立的法人资格，主要从事粮食及副食品的购销业务，属增值税的一般纳税人。该企业在2005年共取得销售收入565万元，其中：(1)小麦销售收入192.5万元；(2)面粉销售收人1348万元；(3)饼干及糖果销售收入237.7万元；取得有增值税专用发票的进项税额共689万元。另外，该企业还通过提供农产晶保鲜知识培
44、训获得收入12.48万元。该企业在作收入账时，没有分别核算以上几部分收入，而将其全年收入577.48万元，全部按13的税率进行纳税申报，缴纳增值税6.1724万元。 问题： 1该商业企业按13的税率计缴增值税的行为合法吗? 2. 我国增值税税率的种类有哪些以及该如何适用?（四）精益食品厂是一家食品加工企业，为增值税的一般纳税人。2004年11月，该厂发生以下业务：(1)进口生产用原材料批，到岸价格为24万元，关税税率为100；(2)从本国农民手中收购一批供加工食品所用的农产品，支付收购价12万元；(3)向当地某经销商销售一批价值120万元的食品，经销商当月付清贷款后，厂家给予80.6的折扣，开
45、具红字发票人账；(4)向外地特约经销点销售价值380万元的食品，并支付运输费金额87万元，收到的运输发票上注明运输费71万元，装卸费16万元；(5)销售本厂自用2年的小轿车，售价10万元(含税)；(6)逾期仍未收回的出租包装物押金6万元，计人销售收入中。月底，该厂的办税员对当月应纳税额作了如下计算：应纳进口环节增值税额(24+24x1000,6)X17816(万元)当月销项税额120x(1-8)+380106)X17=86088(万元)当月进项税额8.7X1012X108161023(万元)应纳销售环节增值税额=860881023=75858(万元)税务机关经过审查，认为精益食品厂的进项税额和销项税额的计算均有误，并给予了纠正。 问题： 1精益食品厂办税员对当月
