1、2012年初级经济法营业税第一节 营业税的特点知识点一、营业税营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。多项选择题下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。A.提供技术咨询服务的公司B.从事运输劳务的企业C.提供缝纫劳务的个人D.提供培训辅导的单位正确答案：ABD答案解析：本题考核营业税的纳税人。营业税所称应税劳务，是指除加工、修理修配以外的其他劳务，选项C，缝纫劳务属于对衣物进行的加工、修理劳务，因此不是营业税纳税人。知识点二、营业税的特点1.以非货物营业额为征税对象;2.按行业大类设计税目税率;3.计算简便，征收成本较低。多项选
2、择题下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。A. 销售货物的个体工商户B. 从事修理修配业务的个人C. 从事运输业务的单位D. 转让专利权的个人正确答案：CD答案解析：本题考核营业税的纳税人。AB属于增值税的纳税人。多项选择题下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有()。A. 经营网吧业务收入按5%20%B. 建筑设计收入按3%C. 图书馆的图书借阅收入按3%D. 电信部门的电话安装业务按3%正确答案：ACD答案解析：本题考核营业税的税率。网吧业务收入属于娱乐业;建筑设计收入属于服务业，按5%征税;图书借阅收入属于文化体育业;电话安装业务属于邮电通信业。第二节 营业税纳税人和扣缴义务人知
3、识点一、营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。多项选择题关于从事铁路运输业务的纳税人，下列说法正确的有()。A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构D.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线路管理机构正确答案：ABCD答案解析：本题考核营业税的纳税人。根据规定，从事铁路运输业务的，以从事运营业务的管理者或经营者为纳税人，题中四个选项都是正确的。知识二、营业税的扣缴义务人中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不
4、动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人，没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。多项选择题关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有( )。A. 境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人B. 非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人C. 境外的个人销售境内的不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人D. 非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人
5、的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人正确答案：ABCD答案解析：本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的 ，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内 未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。第三节 营业税征税范围知识点一、营业税征税范圈的一般规定根据营业税暂行条例及实施细则的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。1、在中华
6、人民共和国“境内”是指：(1)提供或者接受应税.劳务的单位或者个人在境内：(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内：(4)所销售或者出租的不动产在境内。2、应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务(具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业七个税目征收范围的劳务。)提示：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。提示：注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税
7、。(注意选择题)(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。单项选择题下列属于营业税征税范围的是()。A. 境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C. 境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用D. 境内某公司销售其位于境外的不动产正确答案：A答案解析：本题考核营业税的征税范围。选项A，因为接受使用无形资产的一方在中国境内，征收营业税; 选项B属于征收增值税的范围，不征收营业税;选项C、D都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。根据营业税暂行条例的规定
8、，下列各项中，属于营业税征收范围的是()。A.进口货物B.销售货物C.销售不动产D.提供修理修配劳务正确答案：C答案解析：本题考核营业税的征税范围。选项ABD都是增值税的征税范围，只有C征收营业税。判断题中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。()正确答案：错答案解析：本题考核营业税的征税范围。出口信用业务不属于境内提供保险业务，不征收营业税。知识点二、营业税征税范围的特殊规定(一)混合销售行为1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。(1)混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的
9、纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。举例：(1)电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税;(2)歌厅在提供娱乐服务时发生混合销等行为，应当征收营业税。(2)混合销售行为应当征收营业税的-营业额为应税劳务营业颓与货物销售额的合计。2、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业颓和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税：未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为：(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。3、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、
10、减税项目的营业额：未单独核算营业额的，不得免税、减税。(二)兼管行为1、兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务;应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税。劳务一并征收增值税，不征收营业税。提示l不分别核算或不能准确核算的处理。是2011年1月1日之前的规定。举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。2、兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的
11、营业额、转让额、销售额(统称营业额)：未分别核算营业额的，从高适用税率。知识点二、营业税征税范围的特殊规定(一)混合销售行为1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。(1)混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。举例：(1)电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税;(2)歌厅在提供娱乐服务时发生混合销等行为，应当征收营业税。(2)混合销售行为应当征收营业税的-营业额为应税劳务营业颓与货物销售额的合计。2、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业颓和货物的销售
12、额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税：未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为：(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。3、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额：未单独核算营业额的，不得免税、减税。(二)兼管行为1、兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务;应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税。劳务一并征收增值税，不征收营业税。提示l不分别核算或不能准确核
13、算的处理。是2011年1月1日之前的规定。举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。2、兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统称营业额)：未分别核算营业额的，从高适用税率。第四节 营业税税目与税率知识点一、营业税的税目现行营业税的税目按照行业、类别的不同设置了9个税目。(一)交通运输业交通运输业是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。(二)建筑
14、业建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等项内容。(三)金融保险业1.金融业是经营货币和信用融通的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。2.保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。(四)邮电通信业邮电通信业是专门办理信息传递业务活动的总称，包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。(五)文化体育业1.文化业指从事文化后动的业务，包括表演、播映、其他文化业。2.体育业指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育恬动提供场所的业务。(六)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅
15、、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。(七)服务业服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。(八)转让无形资产转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技木、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。(九)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。知识点二、营业税的税率营业税按照行业、类别的不同分别采用不同
16、的比例税率，具体规定为：1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%3.娱乐业执行5%20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。第五节 营业税计税依据一、营业税计税依据的一般规定营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。二、营业税计税依据的具体规定(一)交通运输业交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。(二)建筑业建筑业的营业额为纳税人承包建筑
17、工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收人额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。(三)金融保险业1.金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。其应税营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额;二是以余额为营业额;三是以手续费收入为营业额。2.保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。(四)邮电通信业1.邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。2.电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电
18、话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。(五)文化体育业文化体育业的计税依据为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业额。包括演出收人、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。(六)娱乐业娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。(七)服务业服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入全额。1.代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。2.旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。3.饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而取得的餐饮收入。4.旅游
19、业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。5.广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入。6.租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入，不得扣除任何费用。7.仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。8.其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。(八)转让无形资产转让无形资产的计税依据为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。(九)销售不动产销售不动产的营业额为
20、纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。第六节 营业税应纳税额的计算一、营业税应纳税额的计算公式营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)适用税率二、营业税应纳税额的计算单项选择题某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为20%，当月应缴纳的营业税税额为()万元。A. 11.2B. 8C. 15.2D. 10正确答案：C答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税=(12+
21、24+4+36)20%=15.2(万元)。某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入25万元;餐厅部当月营业收入15万元;歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元， 烟酒、饮料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元。则该酒店当月应纳的营业税税额为( )。A.24400元B.21100元C.4400元D.3320元正确答案：A答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围，除歌舞厅适用20%的税率外，其余均适用5%的税率。因此，该酒店当月应 纳的营业税税额=(5000+4000+7000+6000)20%+(150000
22、+250000)5%=24400 (元)。第七节 营业税起征点与税收减免知识点一、营业税起征点营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度：(1)按期纳税的，为月营业额1 0005 000元，(2)按次纳税的，为每次(日)营业额100元。判断题纳税人营业额未达到营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，就超过起征点的部分计算缴纳营业税。( )正确答案：错答案解析：本题考核营业税的起征点规定。纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，依照营业税暂行条例规定全额计算缴纳营业税。第七节 营业税起征点与税收减免知识点二、营业税税收减免(一)免征营业
23、税的项目1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;2.残疾人员个人提供的劳务;3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。(二)减征或免征营业税的项目1.金融保险类;2.科技信息类;3.文化教育类;4.军转、
24、残疾和下岗再就业类;5.医疗卫生类;6.其他业务类。第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限知识点一、营业税纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间的一般规定1、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。(二)纳税义务发生时间的特殊规定1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取
25、预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。提示：收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。4、纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限知识点二、营业税纳税地点纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其
26、他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。一、纳税地点的一般规定 二、纳税地点的特殊规定1.铁道运营业务：只有中央铁道运营业务，由铁道部汇总在北京申报缴纳;其他在铁路公司或管理机构在其所在地申报缴纳。2.航空运营业务：各航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。3.长江轮船总公司所属单位运营业务由各分公司向所在地申报缴纳。4.中国石油天然气总公司管道局管道运输业务在核算盈亏的机构所在地申报缴纳。5.中国银联股份发展有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的应税收入，自2005年4月1日起，向上海市主管税务机关申报缴纳营业
27、税。6.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。7.纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限知识点三、营业税纳税期限1、营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。提示：纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自
28、期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。3、保险公司的纳税期限为1个月，其他纳税人的纳税期限由主管税务机关核定。4、扣缴义务人解缴税款的期限，依照营业税纳税期限的规定执行。【例题多项选择题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。A.保险业的营业税纳税期限为一个月B.银行、财务公司的纳税期限为1个季度C.纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税正确答案：ABD答案解析：本题考核营业税纳税期限。纳税人
29、以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。【例题判断题】金融机构营业税的纳税期限为1个季度。 ( )答案：X答案解析：本题考核营业税的纳税期限。根据营业税法律制度的规定，保险公司的纳税期限为1个月，因此并不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度。第九节 城市维护建设税与教育费附加知识点一、城市维护建设税(一)城市维护建设税城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税具有两个显著特点：(1)税款专款专用;(2)属于附加税。(二)城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税
30、”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。(三)城市维护建设税的征税范围城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。(四)城市维护建设税的税率城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%，2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%，3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。(五)城市维护建设税的计税依据城市维护建设税以纳税人实际缴纳的
31、“三税”税额之和为计税依据。1、纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。2、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。3、“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。4、对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)适用税率(七)城市维护建设税税收减免城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减
32、免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的征免规定主要有：1、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。2、海关对进口产晶代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。3、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期间，免征城市维护建设税。4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。(八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建
33、设税的地点。由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。单项选择题甲市区某企业为增值税一般纳税人。2009年8月实际缴纳增值税30万，消费税50万，营业税20万，税务机关加收滞纳金0.21万元。该企业8月应缴纳的城市维护建设税为()万元。A.7B.5.6C.7.01D.5.61正确答案：A答案解析：本题考核城市维护建设税的计算。该企业应缴纳的城市维护建设税=(30+50+20)7%=7(万元)。根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是( )。A. 纳税人当期应缴的“三税”税额B. 纳税人当期实缴的“三税”税额C. 纳税人被
34、处罚的“三税”罚款D. 纳税人因“三税”加收的滞纳金正确答案：B答案解析：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实缴的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。某城市甲企业1月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。该企业应缴纳的城市维护建设税是( )万元。A. 4.2B. 3.29C. 2.1D. 3.01正确答案：B答案解析：本题考核城市维护建设税的计税依据和计算。根据规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税=(17+30)7%=3.29(万元)。下列关于城市维护建设税的说法，错误的是()。A.进口货物不征收城市维护建设税B.出口货物不退城市维护建设税C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据正确答案：D答案解析：本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。
