1、个税改革，应以个税综合与分类相结合为目标我国个人所得税于 1980 年 9 月开征，至今已近 30 年了。我国个人所得税政策施以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。然而，随着经济和社会的不断发展，我国现行的个人所得税在实践中却暴露出诸多问题，这些问题已影响了我国个人所得税的进一步发展。2011 年 9 月 1 日起，尽管即将推行的个税免征额由原来 2000 元，提高到 3500 元，超额累进税率由九级精减为七级，但毕竟是仍停留在免征额的缝缝补补，仍难以从根本上解决目前我国个税制度中存在的一些突出问题。一、以工资薪金所得为应缴个税的主要来源在
2、近十几年中，多次个税改革从调整方向上看，工资薪金所得应缴个税成为调整的重头戏。免征额低、无法实现按照家庭征收；对高收入人群个税监管的灰色地带，更是让个税沦为一种“工资税”；工资薪金所得占个税收入比重偏高，工薪阶层成为缴纳个税的主体人群，使得“公平调节器”一度失灵。根据“十二五”规划，我国个税改革的目标是走向综合与分类相结合的框架。要实现这一目标，必须推进个税的综合改革，改革应不仅涉及个人工资、薪金收入，还应涉及其他收入，不仅涉及税制设计，还应涉及征管体系等。二、收入调节分配不均相关专家表示，个税的重要功能是调节收入分配，对于个税而言，最大的税源应该是高收入者和富人，针对中低收入者，个税应该给予
3、相应的减免。目前，我国个税设计中的这一功能已经有所体现。种种积极信号表明：“削峰平谷”，渐成个税改革明确思路。对高收入者个税征管，主要是四大重点：加强财产转让等非劳动所得的征管；加强高收入行业企业中高层管理人员的奖金、补贴和股权激励所得征管；加强对个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得的源泉控管；加强高收入外籍个人所得征管。三、隐性收入未纳入应纳税所得隐性收入在我国规模惊人，隐性收入的个税难以收缴的原因在于：一、获取工资外收入的途径隐蔽并多采用现金交易，税务部门很难掌控；二、劳务者正常工作之外搞的兼职，大多对其所在工作单位保密，税务部门很难通过其单位查清收入情况；三、部分劳务者明知故犯
4、，有意偷漏税款。完备纳税制度，是加强对隐性收入纳税的关键。税收方面的专家认为，尽早实现个人收入的规范化和透明化；发展和完善信用制度，加强现金管理；严禁企事业单位和个体工商户在银行多头开户；加强税务机关与银行、文化、公安、工商、等部门之间的协作配合，让税务机关及时了解高收入者经济活动情况；进一步完善个人所得税法，实行综合与分类相结合的个人所得税制模式，扩大自行申报纳税的范围，强化扣缴义务人的法律责任；加强法制建设和个人所得税法宣传，创造良好的依法治税环境，是目前强化此方面工作的着重点。同时，建立一个规范系统的执法机制，也是查堵偷漏税黑洞的有效措施。四、个税家庭综合税制“难产”个税家庭综合税制“难
5、产”，从客观上讲，是因为我们的个税制度设计相当的粗糙和简单，它的架构属于一个庞大的系统工程。倘若实行“以家庭为单位征收个税”的制度，还需要考虑到地区间的经济发展状况、城乡差别以及不同家庭收入及支出等情况，这需要我们的相关部门抓紧时间研究相关制度。而修订这些公共政策，当然需要相当长的时间。从主观上分析，囿于部门利益和信用体制的掣肘，也需要时间来埋单。譬如，财政、税务、国库和银行能否摒弃本部门的利益，在既有网络上进行联网，实现信息共享；实行家庭综合税制，完善信用制度是最为重要的前提条件。中国社科院财贸所近日发布报告指出，实施“综合与分类相结合”个税制度，需要建立在纳税人个税申报的基础之上。这就需要实现纳税人信息申报实名制，个人全部收入信息实现网络全覆盖，等等。而当前，这些条件尚难以实现。目前，我国的个税征管机制，尚停留在间接征收、截流管理的水平。实现“综合与分类相结合” 的个税征收体制，不但能称得上是货真价实的税制变革，让普通工薪阶层普遍受益，而且也能体现税收的公平与正义。个税改革，要建立在以税收公平为核心的基础上，逐步推进税制改革，达到个税综合和分类相结合的目的。个税改革，亟待着一场税制设计、税收征管在内的“质变”。
