1、中级财务会计（一）课程期末考试的说明（说明：带黄颜色的是说明性文字，帮助大家理解的，不要在做题目的时候一起写进去）一、题型及分数单项选择（20 分）、多项选择（15 分）、简答（10 分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35 分）、计算题（10 分）、综合题（10 分）。二、单选题和多选题请参阅中级财务会计导学书和中级财务会计（一）期末复习指导小册子三、简答题涉及的问题主要有以下几个方面：1银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。（见教材 P25）2权益法的涵义与适用范围。（见导学 P47）3固定资产可收回金额及固定资产减值的含义（复习指导 31 页，答案复习在 39 页第 8 题）
2、 4应收账款与应收票据的区别。5证券投资的含义及种类。（见教材 P95-96）6无形资产摊销的相关规定。（复习指导 31 页，答案在复习指导 3738 页第 3 题） 7交易性金融资产与持有至到期投资的区别。（复习指导 31 页，答案在复习指导 40 页第 11 题） 8投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。（见导学 P64-65）四、单项业务题主要涉及到以下经济业务的账务处理（编制会计分录）：1（1）以溢价 A 元购入债券面值为 B 元持有期限不确定；该债券已到付息期但尚未领取利息为 C 元，另支付手续费 D 元 （教材 101 页 例 5-7）借：可供出售金融资产面值 B利息调整 A+
3、D-B-C应收利息 C贷：银行存款 A+D（注：若 C、D 未出现就当为 0）（2）交易性金融资产发生公允价值变动收益 A；借：交易性金融资产公允价值变动 A贷：公允价值变动损益 A（3）购入股票一批共 A 股作为交易性金融资产，每股买价 B 元（其中包括已宣告但尚未发放的股利 C 元），另外支付手续费等 D 元；借：交易性金融资产 A*B-A*C应收股利 A*C投资收益 D贷：银行存款 A*B+D（4）以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；（教材 P99）借：银行存款投资收益-债券投资收益贷：交易性金融资产XX 公司债券（成本）-XX 公司债券（公允价值变动）借：公允价值变动损益 （得
4、利、亏损相反）贷：投资收益-债券投资收益（5）将可供出售金融资产出售净收入 A 元存入银行。（教材 P104）借：银行存款供出售金融资产-XX 公司股票（公允价值变动）投资收益-股票投资收益贷：可供出售金融资产-XX 公司股票（成本）资本公积其他资本公积2（1）出售专利一项，取得收入 A 元，应交营业税率 5%，该专利账面价值为 B 元，累计摊销位 C 元，已计提减值准备 D 元借：银行存款 A累计摊销 C无形资产减值准备 D贷：无形资产 （账面价值） B应交税费应交营业税（收入或者银行存款金额*营业税率） A *5%根据有借必有贷，借贷必相等来确定差额方向，差额在借方 营业外支出 在贷方：营
5、业外收入（注上述无形资产减值准备和应交税费告诉我们我们就写，不告诉我们就不用写）（2）专利权出租收入 A 元存银行；借：银行存款 A贷：其他业务收入 A（3）摊销自用商标价值 A 元；借：管理费用 A贷：累计摊销 A（4）采用分期付款方式购入一项专利；该专利价款 A 元，分 B 年付清，银行贷款利率为 C. （教材 P162 例 8-6 题）无形资产现值=（A/B）*1/（1+C）+（A/B）*1/（1+C） 2+（A/B）*1/（1+C） 3+（A/B）*1/（1+C） B借：无形资产 无形资产现值未确认融资费用 A-无形资产现值贷：长期应付款 A3（1）将不带息的应收票据贴现；贴现：贴现期
6、：贴现日至到期日为完整的月份的，如 5.6-8.6，此时贴现期=8-5=3（月） 贴现日至到期日为不完整的月份的如 5.10-8.6：贴现期=（31-10）+30+31+6=88（天）如：6.3-8.6，贴现期=（30-3）+31+6=64（天）贴现息=面值*贴现率*贴现期（必须转换成年，即是贴现天数的除以 360，是贴现月数的除以 12）（2）不带息票据 A 元到期对方无力付款；借：应收账款 A贷：应收票据 A（3）委托银行开出银行汇票 A 元准备用于支付购货款；借：其他货币资金银行汇票存款才 A贷：银行存款 A4. （1）从外地购入材料（按计划成本核算），买价 A 元，增值税率 17%（或
7、者告诉增值税 B），运费 C 元，款未付货未达；借：材料采购X 材料 A+C应交税费应交增值税（进项税额） A*17%贷：应付账款X 企业 A+C+A*17%（2）材料运达企业并验收入库,计划成本 D（或者告诉你计划单价就用计划单价乘以数量）借：原材料X 材料 D贷：材料采购X 材料 A+C差额用 材料成本差异 去补（3）计提存货跌价准备 A；借：资产减值损失 A贷：存货跌价准备 A（4）发出材料 A 元用于产品生产；借：生产成本 A贷：原材料X 材料 A（5）结转本月领用材料的成本超支额。借：生产成本 A （生产产品领用）制造费用 B （车间管理部门领用）管理费用 C （管理部门领用）销售费
8、用 D （销售部门领用）贷：材料成本差异 A+B+C+D（注：此处如果告诉我们超支额，ABCD 就为相应的超支额，如果不告诉我们 ABCD 就为相应的计划成本*差异率；借方的这些科目告诉我们什么就写什么，不告诉我们就不用写，注意可不要把后面括号里的内容写上去哦，呵呵）5（1）拨付定额备用金 A 元；借：其他应收款 A贷：库存现金/银行存款 A（注：此处库存现金/银行存款 根据实际情况选择，出现“支票”用 银行存款，否则用现金支票 ）（2）经理报销差旅费 A 元，用现金支付；借：管理费用 A贷：库存现金 A（3）用银行存款预付购货款 A 元借：预付账款X 企业 A贷：银行存款 A（4）向银行申请
9、办理信用卡,金额 A 元从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金信用卡存款 A贷：银行存款 A（5）库存现金盘亏 A 元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 A贷：库存现金 A6（1）购入设备款项已付，买价 A 元，增值税率 17%，运费 B 元；借：固定资产 A+B应交税费应交增值税（进项税额） A*17%贷：银行存款 A+A*17%（注：此处若没有运费，B 就为 0；若购入的设备是需要安装的，则借方的固定资产改成 在建工程）（2）计提设备折旧 A 元；借：制造费用 （车间的折旧）管理费用 （管理部门折旧）贷：累计折旧（注：此处这些科目告诉我们什么就选择写什么，不告诉我们就不用写
10、，注意可不要把后面括号里的内容写上去哦）（3）用现金支付报废固定资产的清理费用 A 元;借：固定资产清理 A贷：库存现金 A（4）结转固定资产清理净损失 A 元；借：营业外支出 A贷：固定资产清理 A（5）确认无形资产减值损失 A 元；借：资产减值损失 A贷：无形资产减值准备 A（6）确认坏账损失 A 元借:坏账准备 A贷：应收账款 A7（1）采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利 A 元；借：应收股利 A贷：投资收益 A（2）采用权益法确认长期股权投资收益 A 元。借：长期股权投资损益调整 A贷：投资收益 A8（1）投资性房地产计提折旧 A 元；借：其他业务成本 A贷：投资性房地产累计
11、折旧 A（2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益 A 元；损失：借：公允价值变动损益 A贷：投资性房地产公允价值变动 A收益：借：投资性房地产公允价值变动 A贷：公允价值变动损益 A（注：根据实际情况选择损失或者收益）9（1）现金折扣赊销商品,售价 A 元，增值税率 17%或者增值税 B 元借：应收账款xx 公司 A+ A*17%贷：主营业务收入 A应交税费应交增值税（销项税额） A*17%（注：不用去考虑现金折扣，A 为价款或者售价）（2）销售产品一批，售价 A 元，增值税率 17%或者增值税 B 元，货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款xx 公司 A+ A
12、*17%贷：主营业务收入 A应交税费应交增值税（销项税额） A*17%（3）收到本月出租设备收入 A 元存入银行。借：银行存款 A贷：其他业务收入 A五、计算题主要涉及以下方面：1.坏账准备的计提、补提、冲销。（见期末复习指导 P32 第 3 题）期末坏账准备余额=期末应收账款余额*计提比率确认“计提/补提”还是“冲减”的计算公式：期末坏账准备余额-（期初坏账准备余额+收回坏账-发生坏账）若金额为“正” ，则计提/补提若金额为“负” ，则冲减根据相应情况选择相关分录计提/补提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备冲减坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款X 企
13、业收回坏账：借：应收账款X 企业贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款X 企业例题：公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006 年 12 月 31“坏账准备”账户余额 24000 元。2007 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率 3%，2008 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账准备提取率。由原来的 3%提高到 5%。要求：分别计算公司 2007 年末、2008 年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。20
14、07 年末：企业坏账准备余额=120 万元*3%=36000 元补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500 元2008 年末：企业坏账准备余额=100 万元*5%=50000 元补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000 元2.A 公司年初认购 B 公司普通股 10准备长期持有，已知每股面值 C 元、实际买价 D 元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利 E 元）、另外支付的相关费用 F 元以及 B 公司年度实现净利润 G 元和宣告分配的现金股利额 H 元，要求计算 A 公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法
15、核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 A 公司的初始投资成本=D+F-E应收股利=E采用成本法核算应确认的投资收益=H*10%采用权益法核算应确认的投资收益=G*10%年末“长期股权投资”的账面余值= D+F-E+ H*10%- G*10%（注：上述 D、E 是指的总价不是每股的单价，如果出现是单价就是单价乘以股数）3.C 公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的 6 月 30 日、12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第 1 期末的债券摊余成本
16、。（见形成性作业 3 第二题；导学 P43 答案 P158）（1）购入债券的溢价=买价-债券面值（2）半年的应收利息=面值*票面利率/2（3）第 1 期投资收益=买价*实际利率/2分摊的债券溢价=面值*票面利率/2-买价*实际利率/2（4）第 1 期末的债券摊余成本=买价+买价*实际利率/2-面值*票面利率/24.E 公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。教材 P91 页（见形成性作业 2 第一题）第一年
17、存货的期末价值选 成本和可变现净值中小的那个数字，每项存货都是一样的第一年存货的跌价准备=第一年存货成本-第一年存货的期末价值 （若大于 0，则差额就是需要计提的存货跌价准备，若等于0 则不需要计提）第二年存货的期末价值选 成本和可变现净值中小的那个数字，每项存货都是一样的第二年存货的跌价准备=存货成本-第二年存货的期末价值 （若大于 0，则差额就是需要计提的存货跌价准备，若等于 0则不需要计提）-第一年存货的跌价准备K 公司有 A、B 、C、D 四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007 年末各种存货的结存数量与成本的资料如表 1：表 1 期末存货结存数量与成
18、本表 金额：元项目 结存数量（件） 单位成本A 商品 150 1400甲类B 商品 90 1700C 商品 180 1100乙类D 商品 60 1800经查，K 公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定 2008 年 2 月初，K 公司需向佳庭公司销售 A 商品 160 件，单位售价 1500 元；销售 C 商品 120 件，单位售价 1250 元。目前 K 公司 A、B、C、D 四种商品的市场售价分别为 1550 元、1400 元、1200 元和 1600 元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售 C 商品，发生的运费等销售费用平均为 50元/件。三、要求1、确定 K 公司期末
19、存货的可变现净值，并将结果填入表 2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定 K 公司期末存货的期末价值，并将结果填入表 2：表 2 期末存货价值计算表 金额：元项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法A 存货 B 存货 甲类小计 C 存货 D 存货 乙类小计 合计 3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A 存货可变现净值1501 500225 000B 存货可变现净值901 400126 000C 存货可变现净值（1201 250）（601 20050180）213 000D 存货可变现净值601 6
20、0096 0002、填表项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法A 存货 210000 225000 210000 B 存货 153000 126000 126000 甲类小计 363000 351000 351000 C 存货 198000 213000 198000 D 存货 108000 96000 96000 乙类小计 306000 309000 306000 合计 669000 660000 630000 657000 6600003、会计分录借：资产减值损失计提的存货跌价准备 39 000贷：存货跌价准备 39 000综合题主要涉及以下几个方面：某公司为增值税一般
21、纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户期初余额为 A 元， “材料成本差异”账户期初余额为借方或超支 B元（另一种情况是贷方或节约 B 元，分情况选择核算）及本月原材料的收入情况如下：收入材料计划成本为 H，实际成本为 I;发情况如下：生产甲产品领用 C 元，生产乙产品领用 D 元，车间领用或者一般消耗 E 元，管理部门领用 F 元，销售部门领用 G 元要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。（见期末复习指导 P32 第 4 题、见形成性作业 2 习题二）（
22、1）对本月发生的领料业务编制会计分录借：生产成本 甲产品 C （生产甲产品领用）甲产品 D （生产乙产品领用）制造费用 E （车间领用或者一般消耗）管理费用 F （管理部门领用）销售费用 G （销售部门领用）贷：原材料 C+D+E+F+G （注：借方的这些科目告诉我们什么就写什么，不告诉我们就不用写）（2）本月原材料的成本差异率若期初的材料成本差异是借方或超支 B 元，则材料成本 期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异差异率 期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本 B+I-HA+H若期初的材料成本差异是贷方或节约 B 元，则材料成本 期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异期初结存材
23、料计划成本+本期收入材料计划成本差异率 -B+I-HA+H本月发出原材料应负担的成本差异额= (C+D+E+F+G)*材料成本差异率期末结存原材料应负担的成本差异额=【（A+H）- (C+D+E+F+G)】*材料成本差异率（3）结转本月领用原材料的成本差异。借：生产成本 甲产品 C*材料成本差异率 （生产甲产品领用）甲产品 D*材料成本差异率 （生产乙产品领用）制造费用 E*材料成本差异率 （车间领用或者一般消耗）管理费用 F*材料成本差异率 （管理部门领用）销售费用 G*材料成本差异率 （销售部门领用）贷：原材料 （C+D+E+F+G）*材料成本差异率 （注：借方的这些科目告诉我们什么就写什
24、么，不告诉我们就不用写，如果金额算出来是负数，就把该金额去负号然后用框框起来，如-2.8 就应该写成 2.8）2.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价 A 元、增值税率 17%、运输过程中发生的相关费用 B 元,以及预计使用年限 C 年和预计净残值 D 元，要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。（参考例题：见形成性作业 4 第一题）（1）计算设备的原价=A+17%* A +B（2）分别采用双倍余额递减法：折旧率=（1/C）*2*100%第一年折旧额=设备的原价*折旧率=甲第二年折旧额=（设备的原价-甲
25、）*折旧率=乙第三年折旧额=（设备的原价-甲-乙）*折旧率=丙最后两年折旧额=（设备的原价-甲-乙-丙-D）/2年数总和法第 N 年折旧额=（设备的原价-D）*（C-N+1）/（1+2+3+C）（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。借：固定资产 A+17%* A +B贷：银行存款 A+17%* A +B借：管理费用 某年的折旧额贷：累计折旧 某年的折旧额3.D 公司附现金折扣条件销售商品一批售价 A 元，增值税率 17%，购货方在折扣期内付款。C10，E20，n30 要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。（参考例题：见教材 P46 例 3-6 总价法）（1）
26、实收的货款总额若 10 天之内付款：实收的货款总额=A-A* C%根据实际情况选择一个根据实际情况选择一个若 10 天 20 天付款：实收的货款总额=A-A* E%（2） 销售商品： 借：应收账款X 公司 A+A*17%贷：主营业务收入 A应交税费应交增值税（销项税额） A*17%收款： 折扣=A*折扣率（计入财务费用，10 天之内付款折扣率选 C%，10 天 20 天付款折扣率选 E%）借：银行存款 A+A*17%-折扣财务费用 折扣贷：应收账款X 公司 A+A*17%4.F 公司年初委托证券公司购入 G 公司普通股 E 股计划长期持有，已知每股面值 A 元、购入价 B 元（其中包括已宣告发
27、放但尚未支付的现金股利每股 C 元）、发生的交易税费 D 元，以及 G 公司当年实现净利润 H 元和宣告分配的现金股利额每股 I 元（支付日为次年 3 月）。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。（参考例题：期末复习指导 P31、见导学 P54 习题一）（1）计算上项股票投资的初始成本=B*E -C*E+D（2）借：长期股权投资对 G 公司投资 B*E -C*E+D应收股利 C*E贷：银行存款 B+D借：应收股利 I*E贷：投资收益 I*E借：银行存款 I*E贷：应收股利 I*E注：这里的 A、B、C 都是针对每股而言的
