1、事业行政单位财务管理(6),主讲:周昌仕Email:2009年9月2010年1月,请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章,第六章 负债管理,第一节 负债概述一、负债的定义二、负债管理的要求第二节 应缴款项的管理一、应缴财政预算款二、应缴财政专户款三、应缴款项的管理要求,第三节 应付、预收和暂存款的管理一、应付款项二、预收账款三、暂存款项第四节 借入款项的管理一、借入款项的含义及内容二、向金融机构贷款的管理要求第五节 或有负债的管理第六节 偿债能力的评价指标,第一节 负债概述,一、负债的定义负债的定义负债是指单位过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出单
2、位的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。负债的一般特征; 事业行政单位负债的特征 二、负债管理的要求,负债的特征,负债的一般特征 负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。 负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。负债有明确的债权人和偿还期。,负债的特征,事业行政单位负债的特征 1.事业行政单位负债主体及形式的多样性2.事业行政单位负债的相当一部分不是由纯粹经济活动而产生，而是来源于其特殊的行政职能 3.事业行政单位负债的
3、强制性责任，除了来自法律、合同文件等要求之外，还来自于行政要求 4.事业行政单位的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债,负债管理的要求,保持适度的负债规模分门别类，加强管理 划清界限，及时清理建立和完善偿债准备金制度,第二节 应缴款项的管理,一、应缴财政预算款二、应缴财政专户款三、应缴款项的管理要求,应缴财政预算款,应缴财政预算款是事业行政单位按规定取得，应上缴国家预算的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项。应缴财政预算款的具体内容应缴财政预算款的管理缴款原则; 所有应缴财政预算款均应按规定及时、足额上缴国库。 缴款规定缴款规定主要指对具体缴款方式，结算方式的规定。缴库方式：就
4、地缴库 ；集中缴库 ；税务、海关自收汇缴。 结算方式：缴款组织可采用现金结算和转账结算两种方式办理缴款，并按规定填写“一般缴款书”。缴入中央金库时，按财政部的规定填写“一般缴款书”，缴入地方金库时，按同级财政部门的要求填写“一般缴款书”。,应缴财政预算款的具体内容,规费罚没款项 公共产品使用费 政府性基金收费 附加费收入 应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项；执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项。 应缴税金,应缴财政专户款,应缴财政专户款的具体内容工业、交通、商业部门的应缴预算外资金收入 ；农、林、水、气行业的应缴预算外资金收入 ；文教、卫生、科学事业的应缴预算资金外收入 ；社会福利
5、事业的预算外资金收入 ；地方财政部门管理的预算外资金收入 ；其他预算外资金收入。应缴财政专户款的管理,应缴财政专户款的管理,预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理 账户管理主管部门和二级单位经财政部门批准，可以在指定银行设立一个预算外资金收入过渡账户，专门储存预算外资金收入上缴款项。基层组织一般不得开设收入过渡账户，其应缴财政专户资金直接缴入财政专户或其上级组织的收入过渡账户。 缴库规定缴库方式；缴款比例；结算方式,应缴款项的管理,要区分应缴款项与收入和暂存款的界限依法取得实行收支两条线管理应缴款项的收取应当使用合法票据及时、足额缴库建立健全内部管理制度区分直接缴
6、库和集中缴库,第三节 应付、预收和暂存款的管理,一、应付款项二、预收账款三、暂存款项,应付款项,应付款项的内容应付账款；应付票据；其他应付款。应付款项的管理应付账款的管理；应付票据的管理；,预收账款,预收账款的主要内容事业单位在经济活动中，根据合同约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项。 预收账款的管理设置“预收账款”账户来核算；应划清预收账款与应收账款的界限；事业行政单位应按合同约定，按时向对方单位或个人提供质量合格的商品或劳务，并尽快结清预收账款，解除债务。结余数应退还对方单位或个人。,暂存款项,暂存款项的具体内容临时暂存资金 ；委托代管经费；不明性质的资金 。暂存款项的管理设置“暂存款
7、”账户进行核算。按实际发生额记账并及时清理结账，原则上年终应全部结清。 清理结账的几种结果：退还交款单位或个人；转作收入。上缴财政 应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。,第四节 借入款项的管理,一、借入款项的含义及内容二、向金融机构贷款的管理要求,借入款项的含义及内容,借入款项，是指事业行政单位向财政部门、金融机构、上级单位或其他组织及个人借入有偿使用的各种款项，到期需还本付利。主要包括：向财政部门借入的事业行政周转金；（已取消）向金融机构借入的贷款。向其他单位或个人的借款。,借入款项的管理要求,事业行政单位借款必须经财政部门或主管部门批准。必须按指定用途使用。要控制借款规模。统筹规划，合理使用。借款手续要完备。充分利用借入款项，加快资金周转速度，提高款项的使用效率。按时偿还借款，不得拖欠。,请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章,第五节 或有负债的管理,一、或有事项二、或有负债的管理,第六节 偿债能力的评价指标,一、衡量长期偿债能力的主要指标（一）资产负债率（二）净资产负债率二、衡量短期偿债能力的主要指标（一）流动比率（二）速动比率（三）现金比率,
