1、企业涉税知识讲义,河南中天地管理工程咨询有限公司主讲：申明龙课件制作：河南新华企业创新发展研究院纳税筹划研究所,第一章税法概论,一、定义,1、 税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。2、 特征：强制性；无偿性；固定性,二、税收法律关系（1）,1、构成 、权利主体（双主体） A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人） C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。,二、税收法律关系（2）, 客体：就是征税对象。 内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东
2、西、灵魂,二、税收法律关系（3）,纳税义务人的权利和义务主要有： 权利：多缴税款申请退还权(增值税，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；延期纳税权；依法申请减免权；申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利） 义务：按税法规定办理税务登记；进行纳税申报；接受税务检查；依法缴纳税款等。（不敢怠慢！）,二、税收法律关系（4）,2、产生、变更、和消灭 注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系,三、主要构成要素（1）,1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人，不一定是负税人，例如，增
3、值税的最终消费者为负税人。) 2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志 我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，例如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。,三、主要构成要素（2）,3、税目：征税对象的具体化 4、税率： 、比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税 、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 、超额累进税率：个人所得税 、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税,三、主要构成要素（3）,5、纳税环节： 6、纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（等于纳税期限）。 7、纳税地点： 8、减免
4、税：,四、分类（1）,1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： 税收基本法：我国目前还没有统一制定。 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等,四、分类（2）,2、按照税法的职能作用的不同，可分为 、实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法。 、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。,四、分类（3）,3、按税法征收对象的不同，可分为 、对流转额课税的税法。包括增值税、营业税、消费税、关税等。 、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税
5、 、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等 、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税,四、分类（4）,4、按税收收入归属和征管权限不同： 、中央税：消费税、关税 、地方税：城建税、城镇土地使用税 、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。,五、税法与其他法律的关系（1）,1、税法与宪法的关系：税法是国家法律的组成部分，依据宪法原则制定。 公民依法纳税最直接的法律依据是宪法。,五、税法与其他法律的关系（2）,2、税法与民法的关系： 、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿； 、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别） 、联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用
6、民法的条款。 3、税法与刑法的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重,六、我国税法的制定（1）,1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、关于涉外企业适用XXX等暂行条例的决定。 2、全国人大或人大常委会授权立法。 授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同，例如：94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。,六、我国税法的制定（2）,3、国务院制定的税收行政法规。外商投资企业和外国企业所得税法实施细则、税收征收管理法实施细则。(税收行政法规
7、，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施) 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力),六、我国税法的制定（3）,5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。增值税暂行条例实施细则(财政部颁发)、税务代理试行办法(国家税务总局颁发)。 6、地方政府制定的税收地方规章。 前提： A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行； B、不得与税收法律、行政法规相抵触。,七、我国税法的实施,1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁 2、守法：征、纳双方都要严格守法,八、税法实施的原则,1、层次高的法律优于层次低的法律 2、同一层次的法律中，特别法优
8、于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧，程序法从新。（不具追溯力）,九、我国税收法律体系的构成（1）,1、税收实体法 、流转税类：增值税、消费税、营业税 、资源税类：资源税、城镇土地使用税 、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税 、特定目的税类：城建税、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税,七、我国税收法律体系的构成（2）,、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税 、农业税类：农业税、牧业税 、关税：海关负责征收（不是代征！）注：斜体黄字部分12个为涉外、个人适用税种 除涉外所得税、个人所得税是法律形式外，其它都是以条例形式发布 2、税收征收管理法：包括
9、征管法、海关法、进出口关税条例。,十、我国的税收管理体制,1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 2、税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 立法权的划分、执法权的划分：有兴趣的自己看看。,十一、税务机构的设置,1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理，协同省级政府对省级地税系统双重领导。 2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主,十二、税收征收管理范围划分,1、国税：增值税；消费税；车辆购置税；铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的增值税、消费税、城建税、.储蓄存款利
10、息税；中央税的滞、补、罚。2、地税：营业税、城建税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不包括银行储蓄利息所得)，地方税的滞、补、罚。3、海关：关税，此外代征进出口环节的增值税和消费税。,十三、中央与地方税收收入的划分（1）,1、中央固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税和消费税。 2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。,3、中央与地方共享收入、国内增值税：中央政府分享75%、地方25%、营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政
11、府。、企业所得税和涉外企业所得税：（铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的再共享）2002年比例为5:5，2003年为6:4，以后另订。,、个人所得税：（除存款利息所得）2002年比例为5:5，2003为6:4，以后另订 、资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方 、城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方 、印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。,测试,判断题： 1、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 2、在税收法律关系中
12、，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 X X,测试,判断题：（N） 中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。多项选择题：（2、3） 中国现行税制中采用的累进税率有A全额累进税率B超率累进税率 C超额累进税率D超倍累进税率,测试,1、单选题（1）税收管理体制的核心内容是。 A. 税权的划分 B. 事权的划分 C. 财权的划分 D. 收入的划分 2、多选题：（1、3）下列税种，全部属于中央政府固定收入的有。 A、消费税 B、增值税 C、车辆购置税 D、资源税,求职应注意的礼仪,求职时最礼貌的修饰是淡妆面试时最关键的神情是郑重无论站还是坐，不能摇动和抖动对话时目光不能游弋不定要控制小动作不要为掩饰紧张情绪而散淡最优雅的礼仪修养是体现自然,以一种修养面对两种结果,必须首先学会面对的一种结果-被拒绝仍然感谢这次机会，因为被拒绝是面试后的两种结果之一。被拒绝是招聘单位对我们综合考虑的结果，因为我们最关心的是自己什么地方与用人要求不一致，而不仅仅是面试中的表现。不要欺骗自己，说“我本来就不想去”等等。认真考虑是否有必要再做努力。必须学会欣然面对的一种结果-被接纳以具体的形式感谢招聘单位的接纳，如邮件、短信考虑怎样使自己的知识能力更适应工作需要把走进工作岗位当作职业生涯的重要的第一步，认真思考如何为以后的发展开好头。,Thank you,
