1、事业单位会计实务培训,张,1001库存现金1、因内部职工出差借：其他应收款 贷：库存现金 出差回来 借：库存现金 事业支出 贷：其他应收款2、开展业务等收到的现金借：库存现金 贷：事业收入,1002 银行存款1、存入银行借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金借：库存现金 贷：银行存款3、以银行购买物资，劳务借：固定资产 /存货 贷：银行存款4、确认收入借：银行存款 贷：经营收入/事业收入,1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按支付额度时 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户
2、提取现金 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度,1101 短期投资1、短期投资取得时借：短期投资 贷：银行存款2、持有期间收到利息借：银行存款 贷： 其他收入-投资收益3、出售短期投资时借：银行存款 贷：短期投资 其他收入-投资收益,1202财政应返还额度1、财政直接支付（1）年度终了借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度，以财政直接支付方式发生实际支出时借：事业支出 贷：财政应返还额度,2、财政授权支付（1）年度终了，依据对账单作注销额度借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（2）事业单位授权支付预算指标数大于零余额用款额度下达数
3、，根据未达用款额度借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入,1211 应收票据1、因销售产品，提供劳务收到商业汇票借：应收票据 贷：经营收入 应缴税费-销项税2、持未到期的商业汇票贴现借：银行存款 经营支出 贷：应收票据3、收回应收票据 借：银行存款 贷：应收票据4、因付款人无力付款，收到银行退回借：应收账款 贷：应收票据,1212应收账款1、发生应收账款借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费2、收回时 借：银行存款 贷：应收账款3、逾期三年或以上，有证据表明确实无法收回，按规定报经批准后予以核销，核销的应收账款应在备查簿中保留登记（1）转入待处置资产借：待处置资产损溢 贷：应收账款,
4、1213 预付账款1、发生时 借：预付账款 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款2、收到所购物资或劳务，按成本借：事业支出/存货 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款,3、收到所购固定资产，无形资产，按确定资产成本借：固定资产/无形资产 贷：非流动资产基金-固定资产/无形资产同时按资产购置支出 借：事业支出/经营支出贷：预付账款 零余额用款额度/财政补助收入/银行存款,1215 其他应收款本科目核算除财政应返还额度，应收票据，应收账款、预收账款以外的其他各项应收及暂付款项 1、发生时 借：其他应收款 贷：库存现金2、收回时 借：库存现金 事业支出 贷：其他应收款3
5、、逾期无法收入 借：其他支出 贷：其他应收款,1301 存货1、购入存货验收入库 （1）不是增值税的借：存货 贷：银行存款 /财政补助收入/零余额账户用款额度2、自行加工的存货借：存货-生产成本 贷：存货-原材料 应付职工薪酬/银行存款3、加工完成 借：存货-产成品 贷：存货-生产成本4、开展业务活动领用，而发出的存货借：事业支出/经营支出 贷：存货,5、对外捐赠，无偿调出借：待处置资产损溢 贷：存货6、属于增值税一般纳税人对外捐赠，无偿调出（1）借：待处置资产损溢 贷：存货 应缴税费-进项税转出（2）实际捐出、调出 借：其他支出 贷：待处置资产损溢7、盘盈 借：存货 贷：其他收入,8、盘亏、
6、毁损、报废（1）转入处置 借：待处置资产损溢 贷：存货（2）属于增值税一般纳税人借：待处置资产损溢 贷：存货 应缴税费-进项税转出（3）批准核销 借：其他支出 贷：待处置资产损溢,1401 长期投资1、以货币资金取得借：长期投资 贷：银行存款同时 借：事业基金 贷：非流动资产基金-长期投资,2、以固定资产取得借：长期投资 贷：非流动资产基金-长期投资借：其他支出（相关税费） 贷：银行存款同时 借：非流动资产基金-固定资产 累计折旧 贷：固定资产,3、以入账的无形资产取得借：长期投资 贷：非流动资产基金-长期投资借：其他支出（相关税费） 贷：银行存款同时 借：非流动资产基金-固定资产 累计摊销
7、贷：无形资产,4、以未入账的无形资产取得借：长期投资 贷：非流动资产基金长期投资借：其他支出 贷：银行存款5、持有期间收到收益借：银行存款 贷：其他收入6、转让、转入待处理借：待处置资产损溢 贷：长期投资7、实际转让时借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢,8、长期投资发生损失时（1）转入待处置借：待处置资产损溢 贷：长期投资（2）报经批准时借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢,1501 固定资产1、购入不需安装的借：固定资产 贷：非流动资产基金固定同时，借：事业支出/经营支出/专用基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、购入需安装，先通过“在建工程”核算借：固定资产 贷：非流
8、动资产基金同时，借：非流动资产基金在建工程贷：在建工程,3、购入固定资产扣留质量保证金（1）借：固定资产/在建工程贷：非流动资产基金（2）同时取得全款发票，应同时按构成资产成本的全部支出。借：事业支出/经营支出/专用基金修购基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款,（3）取得发票不包括质量保证金的借：事业支出/经营支出/专用基金修购基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（4）保质期满支付质量保证金时借：其他应付款/长期应付款/事业支出 等贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款,4、自行建造，工程完工使用时借：固定资产 贷：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金 贷
9、：在建工程5、在原有固定资产基础上进行改建，扩建，修缮的（1）将固定资产转入借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程 同时，借：非流动资产基金累计折旧 贷：固定资产,（2）工程完工交付使用借：固定资产 贷：非流动资产基金同时 借：非流动资产基金 贷：在建工程6、融资租入得的 （1）融资租入借：固定资产 /在建工程 贷：长期应付款 非流动资产基金 同时借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款,7、接受捐赠、无偿调入借：固定资产 /在建工程 贷：非流动资产基金-固定资产 /在建工程同时；借：其他支出 （相关税费） 贷：银行存款8、按月计提折旧借：非流动资产基金 贷：
10、累计折旧,9、出售，无偿调出，对外捐赠（1）出售，无偿调出对外捐赠转入借：待处置资产损溢 累计折旧贷：固定资产（2）实际出售，无偿调出，对外捐赠时借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢,10、以固定资产对外投资借：长期投资 贷：非流动资产基金 长期投资 发生相关费用时借：其他支出 贷：银行存款同时 借：非流动资产基金 贷：固定资产11、盘盈 借：固定资产 贷：非流动资产基金 12、盘亏、毁损、报废时借：待处置资产损溢 累计折旧贷：固定资产,批准后处置借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢,1511 在建工程建筑工程1、将固定资产转入改建等借：在建工程 贷：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金
11、 贷：固定资产2、实际支付的工程价款借：在建工程 贷：非流动资产基金同时，借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款,3、建设期间利息支出，计入工程成本借：在建工程 贷：非流动资产基金同时，借：其他支出 贷：银行存款4、工程完工。借：固定资产 贷：非流动资产基金同时，借：非流动资产基金 贷：在建工程,1601 无形资产1、外购，借：无形资产 贷：非流动资产基金无形同时，借：事业支出/经营支出/专用基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、委托软件公司开发视同外购（1）支付并开发票借：事业支出/经营支出/专用基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存
12、款,（2）开发完成借：无形资产 贷：非流动资产基金无形同时，借：事业支出/经营支出/专用基金贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、自行开发并按法律程序申请取得借：无形资产 贷：非流动资产基金无形同时，借：事业支出（相关费用）贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款,4、接受捐赠，无偿调入借：无形资产 贷：非流动资产基金无形按相关费用 借：其他支出 贷：银行存款5、按月计提无形资产摊销借：非流动资产基金 贷：累计摊销6、为增加无形资产的效能而发生后续支出（软件升级）借：无形资产 贷：非流动资产基金无形按相关费用 借：事业支出 贷：银行存款等,7、为维护正常使用而发生的后续支出（
13、如技术维护），不计入无形资产。借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款8、转让，无偿调出，对外捐赠（1）借：待处置资产损溢 累计摊销贷：无形资产2）实际出售，无偿调出，对外捐赠时借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢,9、以入账的无形资产对外投资借：长期投资 贷：非流动资产基金 长期投资 发生相关费用时借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费同时 借：非流动资产基金 累计摊销贷：无形资产,1701 待处置资产损溢1、将核销的应收及预付款项，长期投资，无形资产转入待处理。借：待处置资产损溢 贷：应收账款/预付账款/长期投资/无形资产2、批准核销时 借：其他支出/非流动资产基金 贷
14、：待处置资产损溢3、盘亏、毁损、报废时 （1）转入时， 借：待处置资产损溢 累计折旧 贷：固定资产（2）批准后核销借：非流动资产基金 贷：待处置资产损溢,（3）残值变价收入，保险理赔或过失人赔偿借：库存现金/银行存款 贷：待处置资产损溢（4）处置过程中发生相关费用借：待处置资产损溢 贷：库存现金/银行存款（5）处置完毕，按处置收入扣除相关处置费用后的净收入借：待处置资产损溢 贷：应缴国库款,4、无偿调出，对外捐赠（1）转入时 借：待处置资产损溢 累计摊销/累计折旧 贷：无形资产/固定资产/存货（2）实际出售，无偿调出，对外捐赠时借：非流动资产基金/其他支出 贷：待处置资产损溢 5、转让（出售）
15、（同上）,2103 应缴财政专户款1、取得应缴财政专户款借：事业收入等 贷：应缴财政专户款2、上缴时借：应缴财政专户款 贷：银行存款,2201 应付职工薪酬 1、计算当期应付职工薪酬借：事业支出/经营支出 贷：应付职工薪酬 2、向职工支付工资、津贴、补贴借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款 3、代扣个人所得税时借：应付职工薪酬 贷：应缴税费应缴个人所得税,2301 应付票据1、开出承兑商业汇票借：存货/固定资产 贷：应付票据以汇票抵应付账款时 借：应付账款 贷：应付票据2、支付汇票手续费借：事业支出/经营支出 贷：银行存款,3、汇票到期 （1）收到银行付款通知借：应
16、付票据 贷：银行存款（2）到期无力支付借：应付票据 贷：短期借款（银行代付）4、到期无力支付借：应付票据 贷：应付账款 （银行无代付）,2302 应付账款1、购料入库，款未付借：存货 贷：应付账款2、偿付时 借：应付账款 贷：银行存款3、开出汇票抵付应付账款借：应付账款 贷：应付票据4、无力偿还或债权人豁免偿还借：应付账款 贷：其他收入,2303 预收账款1、从付款方预收款项借：银行存款 贷：预收账款2、确认收入 借：预收账款 银行存款 贷：经营收入3、无法偿付或债权人豁免借：预收账款 贷：其他收入,2305 其他应付款核算其他各项偿还期在1年内（含1年）的应付，暂收，如存入保证金1、发生时，
17、 借：银行存款 贷：其他应付款2、支付时，借：其他应付款 贷：银行存款 3、无法偿还或被豁免借：其他应付款 贷：其他收入,2402 长期应付款1、发生时。借：固定资产/在建工程 贷：长期应付款2、支付时。借：事业支出/经营支出 贷：银行存款3、无法偿还或被豁免借：长期应付款 贷：其他收入,3001 事业基金1、年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金借：非财政补助结余分配 贷：事业基金2、年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金借：非财政补助结余分配- 项目 贷：事业基金,3101 非流动资产基金1、非流动资产基金应当在取得投资时，固定资产，在建工程时
18、借：长期投资等 贷：非流动资产基金2、计提折旧，摊销时借：非流动资产基金 贷：累计折旧/累计摊销3、处置长期投资、固定资产、无形资产以及对外投资 （1）对外投资借：长期投资 贷：非流动资产基金借：其他支出 贷：银行存款,3201 专用基金1、提取修购基金借：事业支出/经营支出 贷：专用基金修购基金2、提取职工福利基金借:非财政补助结余分配 贷：专用基金-职工福利基金3、提取或设置其他专用基金借:非财政补助结余分配 贷：专用基金其他基金,3301 财政补助结转1、期末，将财政补助收入本期发生额转入借：财政补助收入基本支出/项目支出 贷：财政补助结转基本支出结转/项目支出结转2、将事业支出（财政补
19、助支出）本期发生额结转入本科目借：财政补助结转-基本支出结转/项目支出结转贷：事业支出/财政补助支出-基本支出结转/项目支出结转,3302 财政补助结余(同上),3401 非财政补助结转（非财政补助）1、期末，将事业收入，上级补助收入，附属单位上缴收入，其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目借：事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入贷：非财政补助结转,3402 事业结余1、期末，将事业收入、上级补助收入非专项资金收入转入借：事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入 贷：事业结余2、将事业支出/对附属单位补助支出，上缴上级单位借：事业结余贷：事业支出-项目支出/其他
20、支出,3402 经营结余1、期末，将经营收入结转入借：经营收入 贷：经营结余2、期末，将经营支出结转入借：经营结余 贷：经营支出3、年末如科目为贷方余额借：经营结余 贷：非财政补助结余分配（借方免转，代表亏损）,4001 财政补助收入从同级部门取得的拨款1、财政直接支付借：事业支出/经营支出/库存材料 贷：财政补助收入年终，根据直接支付指标与当年直接支付实际数的差额借：财政应返还额度 贷：财政补助收入,4101 事业收入1、采用财政专户返还方式或管理的事业收入（1）收到应上缴财政专户的事业收入借：银行存款/库存现金 贷：应缴财政专户款（2）向财政专户上缴市借：应缴财政专户款 贷：银行存款（3）
21、收到从财政专户返还的事业收入时借：银行存款 贷：事业收入2、其他事业收入 借：银行存款 贷：事业收入,3、期末（1）将本科目中的专项资金结转入非财政补助结转借：事业收人专项资金收入- 项目 贷：非财政补助结转（2）将本科目中的非专项资金结转入事业结余借：事业收人非专项资金收入 贷：事业结余,4201 上级补助收入（上级非财政补助）1、收到上级补助收入时借：银行存款 贷：上级补助收入2、期末，将本科目中的非专项资金收入结转借：上级补助收入 贷：非财政补助结转3、将本科目中的非专项资金借:上级补助收入 贷：事业结余,4301 附属单位上缴收入1、收到款项时借：银行存款 贷：附属单位上缴收入2、期末
22、，将本科目中的专项资金转入借：附属单位上缴收入 贷：非财政补助结转3、将本科目中非专项资金转入借：附属单位上缴收入各非专项资金收入 贷：事业结余,4401 经营收入1、收到时 （1）无增值税的借：银行存款 贷：经营收入（2）有增值税 借：银行存款 等贷：经营收入 应缴税费销项税2、期末，将本科目发生额转入借：经营收入 贷：经营结余,4501 其他收入1、投资收益 （1）对外投资期间收到利息、利润等借：银行存款 贷：其他收入投资收益（2）出售或到期收回投资本息借：银行存款 贷：其他收入投资收益 短期投资/长期投资2、银行利息收入、租金收入借：银行存款 贷：其他收入利息收入等,3、捐赠收入 （1）
23、借：银行存款 贷：其他收入（2）接受捐赠的存货验收入库借：存货 贷：银行存款 其他收入4、现金盘盈 借：银行存款 贷：其他收入5、存货盘盈 借：存货 贷：其他收入6、收回已核销应收及预付账款借：银行存款 贷：其他收入,7、无法偿付的应付及预收借：应付账款/预付账款/其他应付款/长期应付款 贷：其他收入8、期末，（1）将本科目中的专项收入借：其他收入 贷：非财政补助结转（2）将本科目中非专项资金借：其他收入 贷：事业结余,5001 事业支出1、从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬。借：事业支出 贷：应付职工薪酬2、开展专业业务借：事业支出 贷：存货（领用存货）3、开展专业业务中发生的其他各
24、项支出借：事业支出 贷：库存现金 等,4、期末，（1）将本科目本期发生额结转入财政补助结转借：财政补助结转 贷：事业支出（2）将本科目（非财政专项资金）借：非财政补助结转 贷：事业支出（3）将本科目（其他资金支出）本期发生额结转借：事业结余 贷：事业支出其他资金支出,5101 上缴上级支出1、按规定将款项上缴借：上缴上级支出 贷：银行存款2、期末，将本科目发生额转入借：事业结余 贷：上缴上级支出,5201 对附属单位补助支出1、发生时借：对附属单位补助支出 贷：银行存款2、期末借：事业结余 贷：对附属单位补助支出,5301 经营支出1、计提人员薪酬借：经营支出 贷：应付职工薪酬2、领用存货借：
25、经营支出 贷：存货3、专业业务及其辅助活动以外开展非独立核算经营活动中发生借：经营支出 贷：库存现金/银行存款/应缴税费4、期末 借：经营结余 贷：经营支出,5401 其他支出1、利息支出 借：其他支出 贷：银行存款2、捐赠 （1）对外捐现金借：其他支出 贷：库存现金（2）捐存货借：其他支出 贷：待处置资产损溢3、现金盘亏损失，无法查明原因借：其他支出 贷：库存现金4、资产处置损失借：其他支出 贷：待处置资产损溢,5、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出 借：其他支出 贷：银行存款6、期末，（1）本科目中的专项资金转入借：非财政补助结转 贷：其他支出各专项资金支出（2）将本科目本期发生中的非专项资金借：事业结余 贷：其他支出各非专项资金支出,
