1、现金收支循环审计,本章主要内容,第一节 现金收支循环概述第二节 现金收支循环主要账户实质性测试,第一节 现金收支循环概述,一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标 四、相关内部控制要点,一、涉及的主要业务与账户,现金收支循环是与企业现金收支有关的活动所组成的业务循环。这一业务循环所涉及到的交易主要是现金收支交易，所涉及到的主要会计账户有：（1）资产类账户，如现金、银行存款、其他应收款等；（2）负债类账户，如其他应付款、应付工资、应交税金等；（3）成本类账户，如制造费用；（4）损益类账户，如管理费用、营业费用、营业外收入、营业外支出等。,二、重要性与常见审计风险1,现金收
2、支循环是企业生产经营活动的重要业务循环，其中的重点项目货币资金是企业流动性最强的资产，极易被不法分子盗窃、贪污或挪用，因此，在审计中通常选择最低的可容忍误差。,二、重要性与常见审计风险2,现金收支循环中常见的错弊有：1违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围；2现金收入不入账，形成“小金库”；3贪污、挪用库存现金；4从银行提取的现金用途不合法、不合理；5出租、出借银行账户以收取好处费；6开立“黑户”，截留收入；7混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限；8混淆资本性支出与收益性支出的界限。,三、具体审计目标,四、相关内部控制要点,现金收支循环相关内部控制调查表,第二节 现金
3、收支循环主要账户实质性测试,一、现金 二、银行存款 三、期间费用 四、应交税金,一、现金,（一）审计目标（1）确定现金在会计报表日是否确实存在，并为被审计单位所拥有；（2）确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，没有遗漏；（3）确定库存现金余额是否正确；（4）确定现金在会计报表上的反映与披露是否恰当。,（二）主要审计程序,1取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核2进行分析性复核，验证其总体合理性3盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，验证现金的真实性4抽查大额现金收支，验证其合规性5检查现金收支的截止，验证其截止正确性6检查外币资金的折算，验证其正确
4、性7查验现金是否已在资产负债表上恰当披露,二、银行存款,（一）审计目标（1）确定银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为客户所拥有；（2）确定客户在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）确定银行存款的余额是否正确；（4）确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。,（二）主要审计程序,1取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核2进行分析性复核3函证银行存款余额，验证银行存款的真实性4取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性5检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实性6抽查大额银行存款的收支，验证其合规性7检查银行存款收支的截止，验证
5、其正确性8检查外币资金的折算，验证其正确性9查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露,三、期间费用,（一）审计目标 期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用三项，其审计目标主要包括:（1）确定期间费用记录是否完整；（2）确定期间费用的分类、归属和会计处理是否正确；（3）确定期间费用在会计报表上的披露是否恰当。,（二）主要审计程序,1获取或编制营业费用（或管理费用、财务费用）明细表2进行分析性复核，验证其总体合理性3抽查营业费用（或管理费用、财务费用）凭证4检查汇兑损益明细账，验证其正确性5查验营业费用（或管理费用、财务费用）是否在利润表上恰当披露,四、应交税金,（一）审计目标（1）确定应计和已
6、缴税金的记录是否完整；（2）确定应交税金的期末余额是否正确；（3）确定应交税金在会计报表上的披露是否充分。,（二）主要审计程序,1获取或编制应交税金明细表，并复核其中的计算2进行分析性复核，验证其总体合理性3查阅客户相关资料并进行分析、核对4检验应交税金的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理5确定本年度应缴纳的税款，检查有关会计记录和缴税凭证 6查验应交税金在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性,本章复习思考题,1在现金收支循环审计中常见的审计风险有哪些？2审计人员对被审计单位现金收支循环内部控制的审查与评价主要从哪些方面进行？3如何对现金账户进行审计？4如何对银行存款账户进行审计？5如何对长期债券投资账户进行审计？6如何对应交税金账户进行审计？7如何对期间费用进行审计？,
