1、一、单项选择题1.在企业开立的银行账户中，不能办理现金支付业务的账户是 ( A ) A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户2.因购料 2 月 28 日企业签发承兑了为期 4 个月的商业汇票给销货方，该应付票据的到期日为当年的 ( D ) A.6 月 31 日 B.6 月 30 日 C.6 月 29 日 D.6 月 28 日 3.一般纳税企业外购原材料的实际采购成本，不应包括所支付的 ( C )A.原材料的买价 B.外地运杂费 C.增值税进项税额 D.进口关税4持有交易性金融资产(股票 )期间,被投资单位宣告发放现金股利时，应借记 “应收股利”科目，贷记的科目是
2、（ D ）A.交易性金融资产 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.投资收益5 “无形资产”账户的期末借方余额，反映企业无形资产的 （ C ）A.账面成本 B.账面价值 C. 摊余价值 D.可收回金额6. 企业以银行存款缴纳当月应交的增值税，应借记的账户是 （ A ）A.应交税费应交增值税（已交税金） B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税（转出未交增值税） D.应交税费应交增值税（销项税额）7. 以下项目中，不属于期间费用的是 ( B )A.管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 财务费用8. 企业资本公积的主要用途是 （ C ）A.职工集体福利设施支出 B.弥补亏损 C.转
3、增资本 D.支付股利9.对于已经发出，但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( D ) A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品10.下列各项中,引起现金流量净额变动的项目是 ( D )A.将现金存入开户银行 B.用银行存款购买 3 个月期到期的短期债券C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款偿还 20 万元的应付账款 11.企业在对会计要素进行计量时，一般采用的会计计量属性是 ( A )A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 现值12 企业发放职工工资、奖金等以及现金的支取，只能通过 （ B ）办理。A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户
4、 D.临时存款账户13.在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( B )A.“管理费用” B.“财务费用” C.“销售费用” D.“营业外支出”14. 甲公司在二级市场购入某上市公司股票 10 万股，占该上市公司 5%的股份，其目的是为了赚取差价，实现短期获利，则甲公司应将该项投资划分为 ( A )A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.长期股权投资 D.可供出售金融资产15. 某制造业企业于 2010 年 12 年月 14 日，以银行存款购入一台不需安装的生产用设备，买价500 000 元，增值税 85000 元，包装及运杂费等 4000 元。该设备
5、作为固定资产入账的成本应为( B )A.500 000 元 B.504 000 元 C.585 000 元 D.589 000 元16.企业收取出租包装物的押金及其他各种暂收款项时，应贷记的科目是( C )A.其他业务收入 B.营业外收入 C 其他付应款 D.其他应收款 17. 下列各项中，能够引起企业所有者权益减少的是 （ C ）A. 以资本公积转增资本 B. 提取法定盈余公积 C. 股东大会宣告派发现金股利 D. 以盈余公积弥补亏损 18. 企业为促销产品而发生的业务招待费及差旅费，应计入的科目是 ( D ) A.“其他业务成本” B.“财务费用” C.“销售费用” D.“管理费用”19.
6、 甲公司本期的营业收入 320 万元，营业成本 170 万元，管理费用 60 万元，财务费用 40 万，资产减值损失 5 万，投资收益 20 万元，营业外支出 18 万元。假定不考虑其他因素，该公司本期营业利润为 ( B ) A. 65 万元 B.50 万元 C. 47 万元 D. 45 万元20.企业支付给离退休人员的退休金，在编制现金流量表时应作为（ C ）项目填列。A.支付给职工以及为职工支付的现金 B.支付离退休人员费用的现金C.支付其他与经营活动有关的现金 D. 补充资料二、多项选择题1.下列支票中，可以支取现金的支票有 ( ACD )A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划
7、线支票 2. 下列固定资产中，应计提折旧的是 ( ABC )A.季节性停用的机器设备 B.本月已出售的运输设备C.融资租入的生产经营用设备 D.当月建造完成并交付使用的仓库3. 其他货币资金核算的内容主要包括 ( ABC )A.银行本票存款 B.外埠存款 C.银行汇票存款 D.基本结算户存款4.下列各项中，应在“其他应收款”账户核算的有 ( ABD )A. 应收的各种罚款、赔款 B.存出保证金 C .存入保证金D.暂付企业内部单位或个人的备用金 5 “材料成本差异”账户贷方核算的内容有 （ BC ）A.入库材料成本超支额 B. 结转发出材料应负担的成本差异超支额 C.入库材料成本节约额 D .
8、结转发出材料应负担的成本差异节约额6. 企业增加资本的方式有 （ ABC ）A.资本公积转增 B.盈余公积转增 C.新投资者投入 D.接受捐赠7. 企业费用的主要内容包括 （ BCD ）A.主营业务成本 B.营业税金及附加 C.销售费用 D.管理费用 8.利润表中的“营业税金及附加”项目反映企业应交纳的税费，主要有( AB )A.消费税、营业税 B.城市维护建设税 C.增值税 D.印花税9. 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是 （ BCD ）A. 支付的购买价格 B. 支付的相关税金 C. 支付的手续费 D. 支付价款中包含的应收利息10. 下列税费中 可以计入“营业税金及附加”账
9、户核算的有 （ BC ）A.车船使用税 B.消费税 C.营业税 D 增值税11. 下列各项中，属于企业留存收益的有 （ BCD ）A.资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 D.未分配利润 12. 下列各项，影响企业当期营业利润的有 （ AB ）A.营业收入 B.营业税金及附加 C.营业外收入 D.公充价值变动收益 三、判断题 1.信用卡是单位卡的其账户资金一律要从单位基本存款账户转入，不得交存现金，也不得将其他存款账户的款项存入单位卡账户。2.资产负债表日，企业对于存货应当按成本与可变现净值孰低计量。3 “交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。4.
10、 所有的资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不得转回。5 委托收款结算方式既可用于同城结算，也可用于异地结算。6. 为包装和保管本企业产品而储备的各种包装容器和包装材料，均属于包装物核算的范围。7. 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资, 应当采用成本法核算。8权益法下“长期股权投资”账户期末借方余额，反映企业持有长期股权投资的投资成本。9企业对于当月增加的固定资产，当月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不提折旧。10. 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。11企业为职工缴纳的养老保险金、医疗保险金，以及失业保险金
11、等，均属于企业提供的职工薪酬。12. 从会计核算上看，增值税是与企业损益无关的税金。13.盈余公积是指企业按照规定从实现的利润总额中提取的企业积累资金。14.现金流量表中“支付的各项税费”项目，应包括为购买材料、固定资产而支付的增值税进项税额。15. 企业以资本公积、盈余公积转增资本，会引起所有者权益总额发生变动。16.企业在确定商品销售收入时,不考虑可能发生的现金折扣和销售折让。17. 现金流量表是以流动资金为基础编制的。18.企业购入随时准备变现的股票和持有时间不超过 5 个月的短期债券，均属于现金等价物。四、计算题（一)甲公司按计划成本进行材料收发核算， 9 月份有关 A 类材料的资料如
12、下：月初余额资料：“原材料A 类材料”账户借方余额为 750 000 元， “材料成本差异”账户借方余额为 18 000 元。9 月份验收入库 A 类材料的实际成本为 660 000 元，计划成本为 650 000 元；当月发出 A 类材料的计划成本为 900 000 元。要求计算：1.A 类材料的材料成本差异率29 月发出 A 材料应负担的差异额39 月发出 A 材料的实际成本49 月末结存 A 材料的实际成本答：1.A 类材料的材料成本差异率 =（18000+10000）（750000+650000）=2%2.9 月发出 A 材料应负担的差异额 =9000002%=18000(元 )3.9
13、 月发出 A 材料的实际成本 =900000+18000=918000(元 04.9 月末结存 A 材料的实际成本 =500000(1+2%)=510000(元)（二）资料：2010 年 12 月 21 日,甲公司购入一套生产用设备，已交付车间使用。该设备原值为100 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 4.要求：1.假设采用年限平均法，列式计算该设备的年折旧额、月折旧额、年折旧率和月折旧率；2.假设采用年数总和法，列式计算该设备 2011 年和 2012 年各年的折旧额。答:1.采用年限平均法该设备的年折旧率 =(1-4%)5100%=19.20% 月折旧率=19.20%12
14、=1.60%采用年限平均法该设备的年折旧额=10000019.2%=19200(元) 月折旧额=1920012 =1600(元)2. 采用年数总和法该设备 2011 年折旧额=100000(1-4%)5/15=32000( 元)采用年数总和法该设备 2012 年折旧额=100000(1-4%)4/15=25600( 元)（三）资料.甲公司 2010 年 11 月 30 日部分账户余额如下：账户 方向及金额 账户 方向及金额库存现金 借余 7 800 材料成本差异 贷余 5 000银行存款 借余 370 200 存货跌价准备 贷余 8 000应收账款 借余 333 000 坏账准备 贷余 15
15、000其中:应收 H 公司 (借余 385 000)累计折旧 贷余 233 000应收 P 公司 (贷余 52 000）固定资产减值准备 贷余 30 000预付账款 借余 46 000 应付账款 贷余 313 000即:预付 A 公司 (借余 46 000）其中:应付 D 公司 (贷余 366 000)原材料 借余 186 500 应付 E 公司 (借余 53 000）生产成本 借余 95 700 预收账款 贷余 41 000库存商品 借余 154 800 其中:预收 C 公司 (贷余 66 000）固定资产 借余 993 000 预收 F 公司 (借余 25 000）利润分配 借余 60 0
16、00 本年利润 贷余 1540 000“坏账准备”贷方余额均为应收账款计提的坏账准备。要求：根据上述资料填列(答题纸)资产负债表中部分项目的“期末余额” 。五、计算填列会计报表部分项目(一)资料：甲公司 2010 年 11 月 30 日部分账户余额如下：账户 方向及金额 账户 方向及金额应收账款 借余 81 000 存货跌价准备 贷余 12 000其中：应收 A 公司(借余 129 000) 坏账准备 贷余 9 000应收 B 公司(贷余 48 000) 累计折旧 贷余 3 228 000原材料 借余 286 500 预收账款 贷余 31 000生产成本 借余 95 900 其中：预收 D 公
17、司 (贷余 82 000)库存商品 借余 235 600 预收 F 公司 (借余 51 000)固定资产 借余 7 288 000利润分配 借余 670 000 本年利润 贷余 1 900 000*“坏账准备”贷方余额均为按应收账款计提的坏账准备.要求：根据上述资料填列(答题纸 )资产负债表中部分项目的 “期末余额” ，不需平衡。(二) 甲公司 2010 年有关资料如下：(1)当期销售商品实现收入 208 000 元，收取增值税销项税额 35 360 元；“应收账款”年初数 60 000 元，期末数 90 760 元；“预收账款”年初数 55 000 元，期末数 75 700 元。(2)当期用
18、银行存款支付购买原材料货款 115,600 元，支付增值税进项税额 19 650 元；“应付账款”年初数 107 000 元，期末数 67 000 元；“预付账款”年初数 54 000 元，期末数 89 000 元；当期因购货退回现金 7 250 元。(3)当期实际支付职工工资及奖金等 286,000 元( 其中：生产经营人员工资及奖金 234,000 元，在建工程人员工资及奖金 52,000 元)；支付给企业退休职工退休金 67000 元。(4) 当期以银行存款购买某项产品生产专利权 157 000 元；购买固定资产工程物资预付货款50,000 元；向承包商支付工程款 140,000 元。要
19、求：根据上述资料，计算甲公司 2010 年现金流量表中下列项目的金额：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=233300“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=203000“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=234000“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=399000“支付其他与经营活动有关的现金”项目 =67000六、业务题（一）资料：甲公司为一般纳税企业, 原材料采用实际成本法核算。2010 年 12 月发生部分经济业务如下：3 日因需要到外地武汉采购原材料，委托当地银行汇出 148 000 元,到武汉市某银行,开立临时采购专户。13 日，收到采购人员交来在武汉市采
20、购材料的报销单据，增值税专用发票注明原材料价款为 100 000 元，增值税额为 34000 元，运杂费 10500 元，合计 144 500 元，已从临时采购专户中支付。材料尚未运到。15 日收到武汉市某银行转回的临时采购专户剩余款 3500 元，结清采购专户。 同日，在武汉市采购的原材料运到，并已验收入库。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。答：1 借：银行存款-临时户 148000 贷：银行存款- 基本户 1480002 借：在途材料 110500 应交税费-应交增值税（进项）34000 贷：银行存款- 临时户 1445003 借：银行存款-基本户 3500 贷：银行存款- 临时
21、户 3500借：原材料 110500 贷：在途材料 110500(二)甲公司投资于 M 公司的情况如下：1. 2009 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 800 万元投资给 M 公司，取得 M 公司 20%的股权（具有重大影响） ，假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时 M 公司可辨认净资产公允价值为 3900 万元。2. 2009 年 12 月 31 日，M 公司实现净利润 350 万元。3. 2010 年 4 月 8 日，M 公司宣告分配 2009 年实现的净利润，其中分配现金股利为 100 万元。4. 2010 年 4 月 28 日收到 M 公司发放的现金股利 20 万元，已存入银
22、行。要求：根据上述业务，作出甲公司相关的会计处理(包括计算过程及会计分录，答：1 借：长期股权投资 800 贷：银行存款 8002 借：长期股权投资 70 贷：投资收益 703 借：其他应收款 20 贷：长期股权投资 204 借：银行存款 20 贷：其他应收款 20（三）资料：甲公司 2007 年至 2010 年与某项无形资产有关的业务如下：12007 年 12 月 3 日，甲公司收到 F 公司投入的无形资产(专利权）一项，投资各方确认的价值为 300 万元(用于生产某产品 )。该专利权预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销，月摊销额为 2.5 万元。22009 年 12 月 31 日该专利
23、权的账面价值为 237.5 万元。对其进行减值测试时，预计可收回金额为 190 万元 (该专利权的使用年限不变 )。32010 年 4 月 1 日，将该专利权对外出售，取得价款 260 万元已收存银行。至 2010 年 3 月末，该无形资产累计摊销了 68.5 万元。营业税税率 5 。要求：（1）编制甲公司接受投入该专利权的会计分录；（2）编制 2007 年 12 月 31 日摊销该专利权的会计分录；（3）计算该专利权 2009 年年末应计提的减值准备金额，并编制会计分录；（4）编制该专利权出售的会计分录。答：（1）接受专利权分录 借：无形资产 300 贷：实收资产 300（2）07 年 12
24、 月 31 日摊销该分录 借：管理费用 2.5 贷：无形资产 2.5（3）09 年年末分录 借：无形资产减值准备 47.5(237.5-190) 贷：无形资产 47.5（4）出售的分录 借：银行存款 260 贷：无形资产 182.5 无形资产减值准备 47.5 应交税费 13 营业外收入 17(四) 资料：1甲公司 2010 年 12 月应付职工薪酬(工资) 总额为 121 万元，工资费用分配汇总表中列示的生产工人工资为 71 万元，车间管理人员工资为 8 万元，企业行政管理人员工资为 35 万元，销售人员工资 7 万元。2根据职工薪酬结算汇总表，结转代扣职工医疗及养老保险金 7 万元，代扣职
25、工住房公积金 10万元，代扣职工个人所得税 5 万元；其余以银行存款发放职工薪酬 99 万元。3甲公司为每位部门经理提供轿车免费使用，公司共有部门经理 5 人。每辆轿车月折旧额 2000元。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。答：1 借：生产成本 71 制造费用 8 管理费用 35 销售费用 7 贷：应付职工薪酬 1212 借：应付职工薪酬 121 贷：其他应付款 17 应交税费 5 银行存款 993 借：管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 10000借：应付职工薪酬 10000 贷：累计折旧 10000（五）资料：甲公司 2010 年实现净利润为 1500 000 元。经审批 2
26、010 年的利润分配方案为：提取法定盈余公积 150 000 元，提取任意盈余公积 120 000 元, 向投资者分配现金股利 580 000 元。因扩大经营规模的需要，经批准，甲公司决定将资本公积 100 000 元和盈余公积 290 000 元转增资本。年度终了，将 2010 年实现净利润和已分配利润转入“利润分配未分配利润”科目。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。答：1 借：利润分配-法定盈余公积 150000-任意盈余公积 120000-应付股利 580000贷：盈余公积-法定盈余公积 150000-任意盈余公积 120000应付股利 5800002 借：本年利润 15000
27、00 贷：利润分配-未分配利润 1500000(六) 资料：甲公司为一般纳税企业,2010 年 12 月发生部分经济业务如下：1. 采用托收承付结算方式向外地的 W 公司销售商品一批，增值税专用发票注明售价为 500 000元，增值税额为 85 000 元，同时开出一张转账支票代垫运费 5 000 元。商品发出后已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。符合收入确认条件。该批商品的实际成本为 400 000 元。2. 接开户银行收款通知，向 W 公司托收的款项 590 000 元已收到入账。3. .购入一台不需安装的生产用设备，增值税专用发票上价款为 210 000 元，增值税进项税额为35700
28、元，运输费、保险费等 3 300 元，均已通过银行转账付清。设备已交车间使用。4. 月末，计算结转本月应交城市维护建设税 12000 元，应交教育费附加 5400 元。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。答：1 借：应收账款 590000 贷：营业收入 500000 应交税费-应交增值税 85000 银行存款 50002 借：银行存款 590000 贷：应收账款 5900003 借：固定资产 213300 应交税费-应交增值税 35700 贷：银行存款 2490004 借：营业税金及附加 17400 贷：应交税费 17400(七) 资料：甲公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,
29、 坏账准备的提取比例为 3% ，发生的有关经济业务如下：1. 2008 年初“坏账准备”科目贷方余额为 8500 元,当年无坏账损失。2008 年年末“应收账款”借方余额为 250 000 元。2. 2009 年 6 月，应收 Y 公司货款 8 000 元已逾期三年多且该公司财务状况不佳，收回的可能性较小，因此确认为坏账损失。3. 2009 年年末“应收账款” 借方余额为 300 000 元。4. 2010 年 7 月 20 日，上年已核销的应收 Y 公司账款中有 4 000 元又收回，并存入银行。要求：列式计算各年末应计提的坏账准备数,并编制有关的会计分录答：1.08 年末 借：坏账准备 1
30、000（8500-250000*3%） 贷：管理费用 10002.09 年 6 月 借：坏账准备 8000 贷：应收账款 80003.09 年末 借：管理费用 9500（300000*3%-7500+8000）贷：坏账准备 95004.10 年 7 月 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000(八)资料： 2010 年 11 月 12 日, 甲公司以银行存款购入需要安装的生产用设备一台，买价35 000 元，增值税 5 950 元，运杂费 1 050 元。设备已交付安装。在 11 月至 12 月该设备的安装过程中，应负担安装工程人员薪酬 2
31、900 元，以银行存款支付相关费用等 3 050 元。2010 年 12月 28 日该设备安装完毕并交付车间使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 1000 元。要求：(1)编制购入设备、安装和交付使用的有关会计分录；（2）采用双倍余额递减法计算该设备 2011 年、2012 年应计提的折旧额。答：1.购入 借：在建工程 36050 应交税费 5950 贷：银行存款 42000安装 借：在建工程 5950 贷：银行存款 3050 应付职工薪酬 2900交付使用 借：固定资产 42000 贷：在建工程 420002.年折旧率=152100%=40% 2011 年折旧额=4200040%
32、=16800（元）2012 年折旧额=（42000-16800）40%=10080（元）(九) 甲公司 2008 年至 2010 年无形资产业务有关的资料如下：12008 年 1 月 10 日，购入一项用于生产某产品的专利权，实际支付价款 120 万元，全部款项已通过银行转账支付。该专利权预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。22009 年 12 月 31 日该专利权的账面价值为 60 万元。对其进行减值测试时，预计未来现金流量现值为 48 万元，公允价值减去处置费用后的金额为 47 万元。减值测试后该专利权的使用年限不变。32010 年 7 月 16 日，将该专利权对外出售，取得价款 48
33、 万元并收存银行。至 2010 年 6 月末，该专利权累计摊销额为 72 万元。营业税税率 5 。要求：（1）编制购入该专利权的会计分录；（2）计算 2008 年 12 月 31 日该专利权的摊销金额, 编制摊销的会计分录；（3）计算该专利权 2009 年年底计提的减值准备金额，并编制会计分录；（4）编制该专利权出售的会计分录。答：（1）借：无形资产 120 贷：银行存款 120（2）借：管理费用 30（1204） 贷：无形资产 30（3）借：无形资产减值准备 13 （60-47） 贷：无形资产 13（4）借：银行存款 48 营业外支出 2.4 贷：无形资产减值准备 13 无形资产 35 应交
34、税费2.4（十）资料：甲公司 4 月 10 日购入 D 股票 10 万股作为交易性金融资产，每股买价 10.2 元，其中包括已宣告但尚未支付的现金股利每股 0.2 元，另支付手续费 2000 元，款项共计 102.2 万元已用银行存款转帐支付。4 月 18 日，收到现金股利 2 万元存入银行。6 月 30 日，D 股票公允价值为每股 9 元。7 月 18 日出售 D 股票 60 000 股，每股售价 9.5 元，款已收存银行。要求：编制有关交易性金融资产会计分录。答：1.借：交易性金融资产 100 应收股利 2 投资收益 0.2 贷：银行存款 102.22.借：银行存款 2 贷：应收股利 23
35、.借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产 104.借：银行存款 57 投资收益 3 贷：交易性金融资产 54 公允价值变动损益 6(十一)甲公司为一般纳税企业，发生部分与职工薪酬有关的经济业务如下： 1.12 月应付职工工资总额为 680 000 元，工资费用分配汇总表中列示：产品生产工人工资为422 000 元，车间管理人员工资为 82 000 元，企业行政管理人员工资为 115 000 元，销售人员工资 61000 元。2.根据 12 月职工薪酬结算汇总表，结算应付职工工资总额 680 000 元，其中：代扣职工社会保险金和住房公积金等 108 000 元，企业代垫职工水电费 6
36、000 元，代扣个人所得税 58 000元。余款 508 000 元(实发工资)用银行存款支付給职工。3.（1）月初，公司租赁一处房屋提供给公司某位高管人员使用，当日开出现金支票预付半年租金 12000 元；（2）月末，确认当月应负担的该项非货币性薪酬（月租金）2000 元。要求：根据上述业务编制甲公司相关的会计分录。答：1.借：生产成本 422000 制造费用 82000 管理费 115000 销售费用 61000贷：应付职工薪酬 6800002.借：应付职工薪酬 680000 贷：银行存款 508000 其他应付款 114000 应交税费 580003.借：应付职工薪酬 12000 贷：银
37、行存款 120004.借：管理费用 2000 贷：应付职工薪酬 2000（十二）甲公司为一般纳税人，原材料按计划成本计价核算。本月“原材料”科目期初余额为 860 000 元；“材料成本差异”科目期初（借方）余额为 25 000 元。本月发生的购料和发料业务如下：1本月购入的原材料买价为 660 000 元，增值税额进项税额为 112 200 元，有关单证已收到，货款通过银行转账支付，材料已经验收入库。该批材料的计划成本为 640 000 元。2月末，根据“发料凭证汇总表”列示，本月发出原材料计划成本合计 700 000 元，其中，基本生产车间生产产品领用 650 000 元，车间管理部门一般
38、耗用 40 000 元，厂部管理部门领用 10 000 元。要求：编制购买原材料和材料验收入库的会计分录；列式计算本月原材料成本差异率和本月发出原材料实际成本；编制结转发出原材料计划成本和应负担成本差异额的会计分录。答：1）借：原材料 640000 材料成本差异 20000 应交税费 112200 贷：银行存款 7722002）本月原材料成本差异率=（25000+20000）（860000+640000）=3%3）本月发出原材料实际成本=700000（1+3%）=721000（元）4）借：生产成本 650000 制造费用 40000 管理费用 10000 贷：原材料 7000005）借：生产成
39、本 19500 制造费用 1200 管理费用 300 贷：材料成本差异 21000 (十三)资料：甲公司按购销合同向 M 公司销售产品一批，开出增值税专用发票销售价格为 500 000 元，增值税额为 85 000 元。提货单和增值税专用发票已交 M 公司，M 公司已承诺近期付款。为及时收回货款，给予 M 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20 ，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素） 。该批产品实际成本为 410 000 元。发货后第 9 天后,收到 M 公司转账支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项 575 000 元, 已存入银行。答：1）借：应收账款 585000 贷：营业
40、收入 500000 应交税费-应交增值税（销）850002）借：银行存款 575000 财务费用 10000 贷：应收账款 585000(十四)资料：甲公司 2010 年度全年实现净利润为 680 000 元，该公司按净利润的 10提取法定盈余公积金、按 10%提取任意盈余公积，并向普通股股东分配现金股利 380,000 元。要求：(1) 编制提取法定盈余公积金、任意盈余公积和分配现金股利的会计分录。(2)编制年度终了，结转 2010 年实现净利润和已分配利润的会计分录。答：答：1 借：利润分配-法定盈余公积 68000-任意盈余公积 68000-应付股利 380000贷：盈余公积-法定盈余公积 68000-任意盈余公积 68000应付股利 3800002 借：本年利润 680000 贷：利润分配-未分配利润 1680000
