加强应收账款的管理，提升企业竞争力 .doc

1、 加强应收账款的管理，提升企业竞争力 应收账款是指 企业 因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场 经济 的 发展 ，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的 问题 。 一、应收账款的功能 应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面： 1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产

2、品、开拓新市场具有更重要的意义。2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。 二、应收账款管理不善的弊端 1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可

3、产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将 影响 企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。 会计 制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为 3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚

4、增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为： （1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为 计算 依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。 （2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。 （3）现金利润的分配，也同样

5、存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。 4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。 5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，

6、应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过 法律 手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。 三、应收账款管理的目标 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。 应收账款管理的目标，是要制定 科学 合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈

7、利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括 企业 未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的

8、必须合理制定的方针策略。 四、公司应收账款 问题 的解决办法 应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和

9、现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者

10、的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的 影响 。 根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款 分析 中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。 1、加强应收账款的日常管理工作 2、加强应收账款的事后管理 3、应收账款核算办法和管理制度 参考 文献 ： 2、张津京、邱素琴，加入 WTO 企业财务管理的 发展 对策，河北财会 J，2002 年第 6 期； 4、许文珍，浅析应收账款管理，税收与企业 J，2002 年第 5 期； 5、王强，如何建立应收账款内部控制制度，财会通讯 J，2002 年第 2 期

11、。论文摘要：目前 ，世界各国纷纷看好电子商务这块新大陆，普遍认为电子商务的发展将是未来 25 年世界 经济 发展的一个重要推动力，对经济的促进将远远超过 200 年前的 工业 革命。著名络经济调查评论家 Robert Metcalfe 声称：“互联的价值等于（与之相联结的）点数量的平方。”本文正是 分析 了电子商务对电子商务发展 应用 前景分析，其中涉及到了 中国 和国际上目前的发展情况，着重分析了电子商务与物流在未来的巨大前景及其对管理的 影响 ，其中涉及物流业各方面、物流各作业环节和各功能环节，并对电子商务和物流的关系提出了自己的见解，对电子商务未来前景给予大胆的预测。 关键词：电子商务、

12、发展环境、展望、BTOB、物流、建议目录：一、电子商务发展概况. 41、电子商务. 42.电子商务的应用. 53、电子商务与电子支付. 6二、我国电子商务现状. 71、我国电子商务. 72、我国电子商务发展环境. 81） 法律 政策环境。. 82）信息基础设施。. 83）安全环境。. 94）支付环境。. 95）资本市场。. 9三、国际电子商务的发展现状. 10四、电子商务发展趋势展望. 111）纵深化趋势。. 122）个性化趋势。. 123）专业化趋势。. 124）国际化趋势。. 125）区域化趋势。. 126）融合化趋势。. 13五、电子商务与物流的关系. 131、电子商务中的“流 ”. 1

13、32 电子商务与物流的关系. 143电子商务对物流的影响. 1531 电子商务对物流业的影响. 151、物流业的地位大大提高. 152、供应链管理的变化. 163、第三方物流成为物流业的主要组织形式. 1632 电子商务对物流各作业环节的影响. 171、采购. 172、配送. 1833 电子商务对物流各功能环节的影响. 191、物流络的变化. 192、运输的变化. 203、信息的变化. 21六、B2B 电子商务的发展前景. 221、B2B 电子商务的发展前景. 222、B2B 电子商务实施途径. 25七、结束语. 25参考 文献 . 26一、电子商务发展概况1、电子商务电子商务活动是通过公共

14、计算 机通信络进行商务活动的现代方式，该方式将突破传统商务在时间、地域上的限制，成为方便、快捷、安全可靠的新兴电子化商务活动模式。电子商务使现代商务活动具有安全、可靠、快速、明确和方便的特点，通过国际互连络（INTERNET）我们可随时随地开展电子商务活动。由于电子商务涉及社会、经济、 金融 、法律以及生活等许多方面，故存在一定的困难和 问题 。其健康发展一方面要求人们的工作生活方式、思想观念和管理 方法 都将有根本的变革；另一方面国家宏观控制和管理需要对电子商务进行立法和规范；再者技术安全上必须完善可靠。电子 商务的 发展 将逐步改变我们的生活及工作方式，原来面对面谈判、纸上交流的管理与商务

15、活动方式逐步变成了由 计算 机远距离操作完成的数字化活动方式。没有了时间、空间和人为条件上的限制，人们的生活和工作将变得方便、灵活和自如。特别在获取信息、传输信息、各种服务活动、付款、送货方式等方面将有根本的变化。任何合法组织和公司甚至个人通过在国际互连 络 上建立自己的站点都可成为全球化的信息发布者；信息的获取具有了广泛的 内容 和选择性；贸易、商务活动中的商品认识、合同谈判、交易都通过国际互连信息和络软件完成。 企业 行政管理将进入电子化办公方式， 金融 服务中的支票、柜台、保险、投资、企业银行业务和家庭银行业务将搬到络上进行。数字化电子银币的使用与发展为人们进行跨地域的商务金融活动提供了

16、方便条件。人类将不可避免地习惯与计算机共存，适应电子商务 时代 的数字化生存。电子商务也完全改变了我们当今的商务方式，由于没有了时间和空间的限制，人们可以在家中处理业务。小公司也可以实现全球在线订货，完成世界性商务活动。越来越多的电子货币（信用卡、数字现金等）在线付款方式在电子交易中使用，人们不再受限制于物理现金的携带和使用。公司、商店、银行将不会以人员数量、分支机构多少、规模来区别大小，取而以营业额、信息交流多少来排列 经济 座次。电子商务将以巨大的速度增长，并给金融业带来巨大 影响 。世界的经济金融状态也将受到深远的影响。信息交流和数字化电子货币在空间地域上的突破将促进经济发展，但也带来经

17、济金融管理上的困难。各国都需要制定相关的 法律 和法规，以规范市场；结合技术上的安全控制以保证这一新兴商务方式和市场的健康发展。2.电子商务的 应用 电子商务直接涉及到国家法律、贸易、金融、物资、流通、信息交流、基础设施等诸方面。因此，电子商务的推进需要建立良好的电子商务环境。电子商务实际上是把人们在传统办公室、商场、银行以及管理部门等地地方进行的商务活动搬到一个公共媒体上，即计算机互连络上进行。电子商务的范围十分广泛，包括上管理、上银行、上订货、上交易、上营销、市场、广告、直至末端家庭银行、购物及远程办公。电子商务的应用可分为业务到业务、业务到消费者和信息发布三个方面。1）业务到业务：业务到

18、业务是企业与企业之间的商务活动。包括定货、合同、结算、协作、管理等内容。电子商务可直接进行上订货、结算和交货，从而缩短商务运行周期、提高业务效率。密切厂商、市场与批发商之间的联系。有益于提供一体化商业服务，特别是连锁经营服务。2）业务到消费者：业务到消费者是直接面对最终消费者的形式。电子商务是一种基于信息的商业进程，它通过络广告、市场开发、络订货和络客户服务加强与客户的联系。节省时间和劳动及商业服务。 目前 这种服务主要涉及诸如机票顶订、旅店注册、上书店、上商场等服务。3）信息发布：在电子商务中，新型的基于信息的产品既方便查询又非常实用，如电子书籍、应用软件和应用信息等。电子商务和媒体相互结合

19、起来，共同开发市场与服务。基于信息的电子商务新模型开创了电子商务营销、上广告和上消费的新型 社会 市场活动。4）上管理：通过互连络的通信基础，人们可以进行远程事务管理，例如上理财、上咨询、上教学、上医疗、上投资、上娱乐、上生活等。电子商务产生一种新型的市场，它表现为：提供络上的在线浏览、产品选择与电子货币支护的新方式；创造公共 络 上的新产品与新服务；提供公共络上安全传输信息；创造数字 经济 环境和生活环境；形成上数字消费市场。现在许多上银行、上商场、上书店已经开业，上营销、上广告正在 发展 。人们正逐步进入 电子 商务 时代 ，进行远程办公、上购物、上交易和上消费等活动。3、电子商务与电子支

20、付随着 计算 机、络、信息技术的发展和日益融合，Inter 已进入我们 社会 生活的各个领域和各个环节，无论是机关、单位还是家庭、个人，都可以通过 Inter 获取资源，共享信息。全新的电子商务是在Inter 的广阔联系与传统信息技术系统的丰富资源相互结合的背景下应运而生的一种相互关联的动态商务活动，这种基于 Inter 的电子商务给传统的交易方式带来了一场革命。通过在上自由传输的一串串字节，基于广泛互联和完全开放式平台，Inter 实现了低成本、高效率的经营模式，包括各种 金融 业务。电子商务将参与商务活动的各方，商家、顾客、银行或金融机构、信息卡公司或证券公司和政府等利用计算机络统一地处在

21、电子商务的统一体中，全面实现上在线交易过程电子化。电子商务包括两个基本环节，即：交易环节和支付结算环节，主要涉及的是 企业 及个人的对外交易部分，不可避免地要发生支付、结算和税务等对外的财务往来业务，势必要求企业与企业之间、企业与银行之间能够通过络进行直接的转账、对账、代收费等业务往来，而支付结算业务绝大多数是由金融专用络完成的。因此，离开了银行，便无法完成上交易的支付，从而也谈不上真正的电子商务。电子商务的 应用 普及必须有金融电子化作保证，即通过良好的上支付与结算手段提供高质高效的电子化金融服务。信息技术和络为金融电子化创造了条件，电子银行、电子钱包、电子付款以及智能信用卡等已开始应用。但

22、是，要真正发挥金融电子化对电子商务的保证作用，还需要建立完整的络电子支付系统，提供验证、银行转账对账、电子证券、账务管理、交易处理、代缴代付、报表服务等全方位的金融服务和金融管理信息系统。二、我国电子商务现状1、我国电子商务2、我国电子商务发展环境1） 法律 政策环境。由国家信息化办公室主持的有关中国电子商务的法律、制度、标准等规范框架方案已基本形成，国家也在抓紧制订中国电子商务发展实施纲要。在全国九届人大三次会议上，呼吁制订电子商务法议案成为第一号议案，广受各方瞩目。我国政府正加紧制订和尽早出台中国电子商务发展框架。政府有关主管部门也积极支持电子商务的试验和探索。 2）信息基础设施。3）安全

23、环境。国家非常重视有关电子商务发展的安全 问题 。由人民银行牵头组织的安全认证中心正加紧建立，一些城市的认证中心已经建立。与安全标准、电子签名、密码系统等相关核心技术的开发得到重视并加大了投入力度。 4）支付环境。银行卡在线支付已在部分 金融 机构实现。电子钱包、数字货币、智能卡等其他支付手段正在积极发展中。 目前 已经开展的电子商务，结算 方法 是土洋结合，信用卡、借记卡、储蓄卡、邮局汇款和货到付款等多种支付方式混合使用，有的甚至是上查询、下交易。虽然现在一些银行已经开始进行在线支付、开办上银行业务等方面的试点工作，但在信用制度不完善的情况下，仅靠银行是很难解决的。继各大商业银行推出上支付之

24、后，由中国人民银行牵头建设的电子商务金融认证（CA）中心也即将出笼，相关的电子商务 法律 法规也在加强 研究 和制订过程中。在上交易之后的配送方面，大多是由邮局完成递送，环节多，速度慢。 5）资本市场。我国的金融服务和资本市场发展相当滞后，与互联和电子商务的发展要求极不相称。目前绝大部分络 企业 都由民间资本创立，资本市场定位于为国有企业服务，对络企业基本是关闭的。风险投资体制也不健全，以官方为主导的风险投资体制与风险投资的本质要求不相适应，真正需要风险投资的企业难以获得支持。 面对电子商务，服务行业反应最快，较迅速地向电子商务推进，传统制造业也开始认识到并逐步实施电子商务计划，第一产业也尝试

25、电子商务。具体而言，零售业电子商务发展速度最快。数字化产品是最适于通过络进行直接销售的，如电子图书、数字视听产品、软件产品、电子报刊等。部分站已实现在线销售电子图书、CD 唱片等。金融服务业是最广泛采用信息技术的行业，金融电子商务已从前期的以信息服务为主向真正的电子交易过渡。证券电子商务和上保险代理都极具发展前途。 旅游 电子商务站已开通几十家，传统的旅行社也纷纷触，但整个行业仍处于起步阶段。传统制造业走在前列的企业开始实施电子商务计划。家电业在电子商务上以大手笔引人注目，如海尔、春兰、美的等企业，不是一般的“触” 。汽车制造业有了具体行动，化 工业 也不甘落后。农业是信息化水平最低的行业，但

26、恰恰农业蕴藏着巨大商机，农业领域的电子商务发展对推动农业的产业化步伐作用巨大。 三、国际电子商务的发展现状电子商务对传统的商务活动带来了巨大的冲击，它突出的标志就是增加贸易机会，降低贸易成本，简化贸易流程，提高贸易效率。电子商务极大地改变了商务模式。带动了 经济 结构的变革。在发达国家，电子商务发展空前繁荣，通过互联进行交易已成潮流。 英国政府决心在 21 世纪发展最先进的电子商务，将使用电子商务的家庭比例提升为西方七国之冠。为此，英国内阁专门任命了一位电子商务大臣，负责电子商务法规和制度的推行。1999 年，英国在上花费了 20 亿英磅，政府鼓励人们学会上。到 2002 年，中央政府的所有采

27、购机会都将以电子形式发布与接收， 企业 要与政府做生意，必须上。为此，2000 年春天，英国完成了由 100 家地方咨询中心组成的国家，以帮助企业上预计最晚到 2005 年，英国所年有的政府服务都将上。 日本在发展互联和电子商务方面是落后的，但为了赶上形势，也采取了新的措施。日本内阁成立了电子商务促进会，政府开放了电信行业和 金融 行业，使互联的发展取得了长足的进步，通产省已投资近 10 亿美元支持电子商务的技术开发和实验。日本民间在发展电子商务方面，注重将电子商务与日本现有条件的结合。电子商务为日本的经济调整带来了良机。 这些都反映出发达国家通过电子商务抢占全球市场制高点的战略目标。目前多数

28、美国领先的电子商务公司都看好亚洲和 中国 ，正在调整亚洲的人员和资源配备，准备迎接即将到来的电于商务发展高潮。 四、电子商务发展趋势展望21 世纪将进入电子商务 时代 ，是 社会 发展的必然，我们将别无选择地生活在电子商务时代。如何面对电子商务方式、如何适应数字化生存并积极参与电子商务时代的国际竞争，是涉及到每个人、每个企业、部门及国家发展与生存的重大 问题 ，也是国家管理部门现在应该规划、并促进其发展的战略问题。今后中国电子商务的发展将呈现以下六个方面的趋势： 1）纵深化趋势。电子商务的基础设施将日臻完善，支撑环境逐步趋向规范，企业发展电子商务的深度进一步拓展，个人参与电子商务的深度也将得到

29、拓展。 2）个性化趋势。互联的出现、发展和普及本身就是对传统经济社会中个人的一种解放，个性化信息需求和个性化商品需求将成为发展方向，消费者将把个人的偏好参与到商品的设计和制造过程中去。对所有面向个人消费者的电子商务活动来说，提供多样化的比传统商业企业更具个性化的服务，是决定今后成败的关键因素。 3）专业化趋势。一是面向个人消费者的专业化趋势。今后若干年内我国上人口仍将以中高收入水平的人群为主，他们购买力强，受 教育 程度较高，消费个性化要求比较强烈。所以，提供一条龙服务的垂直型站及某一类产品和服务的专业站发展潜力更大。二是面向企业客户的专业化趋势。BtoB 电子商务模式，以大的行业为依托的专业

30、电子商务平台前景看好。 4）国际化趋势。我国电子商务企业将随着国际电子商务环境的规范和完善逐步走向世界。我国企业可以由此同发达国家真正站在同一个起跑线上，变我国在市场经济轨道上的后发劣势为后发优势。电子商务对我国的中小企业开拓国际市场、利用好国外各种资源是一个有利时机。同时，国外电子商务企业将努力开拓中国市场。 5）区域化趋势。我国地区经济发展的不平衡和城乡二元结构所反映出来的经济发展的阶梯性、收入结构的层次性十分明显。在今后相当长的时间内，上人口仍将以大城市、中等城市和沿海经济发达地区为主，BtoC 的电子商务模式区域性特征非常明显。以这种模式为主的电子商务企业在资源规划、配送体系建设、市场

31、推广等方面都必须充分考虑这一现实，采取有重点的区域化战略，才能最有效地扩大上营销的规模和效益。 6）融合化趋势。 电子 商务将由最初的全面开花走向新的融合，一是同类站之间的兼并。 目前 大量的站属于“重复建设”、定位相同或相近、业务 内容 趋同，激烈竞争的结果只能是少数 企业 最终胜出。二是不同类别站之间互补性的兼并。国内那些处于领先地位的电子商务企业在资源、品牌、客户规模诸方面的优势是相对的，国外著名电子商务企业在扩张的过程中必然会采取收购策略，主要的模式将是互补性收购。三是战略联盟。每个站在资源方面总是有限的，客户的需求又是全方位的，所以不同类型的站以战略联盟的形式进行相互协作也势在必然。 五、电子商务与物流的关系1、电子商务中的“流 ”