1、房地产开发企业税种一览表序号 税种 征税对象 计税依据 计算方法 税率 缴税时间1 契税以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出 让费用或者土地收益”等。应纳税额=计税依据×税率 3-5%纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税义务发生 10 日内缴纳。2企业所得税生产、经营所得和其他所得交纳企业所得税。计税依据为应纳税所得额应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×适用税率。25% 季后 15 日内3个人所得税对个人的劳务和
2、非劳务所得征收的一种税，房地产业所涉及最多的是“工资、薪金”所得。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。其适用 5%-45%的超额累进税率超额累进税率 次月 10 日4 房产税以房屋为征税对象房屋计税价值或房产的出租年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%) 0.012将原有房产用于生产经营，收入 ×1.2%。 从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。5 营业税单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，房地产开发企业销售房屋以营业额为计
3、税依据营业额×适用税率 0.05 次月 10 日6 印花税房地产开发企业销售商品房，与卖房人签订购房合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象分为从价计税和从量计税两种分为从价计税和从量计税两种应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花7土地增值税以土地和地上建筑物为征税对象增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额应纳税额（增值额×适用税率）四级超率累进税率（比例税率）次月 10 日8城镇土地使用税以土地为征税对象实际占用的土地面积年应纳税额=(各级土地面积
4、×相应税额)定额税率（每平方米） 西安2.4 元/平以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从方米 合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。9城市维护建设税城市维护建设税随营业税征收计税依据为纳税人实际缴纳的营业税营业税额×适用税率依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，西安 7%次月 10 日10教育费附加教育费附加随营业税征收以营业税等流转税为计税依据营业税额×适用税率 0.03 次月 10 日1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费
