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财务内部管理制度.doc

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1、第一章内部管理制度目录一、 内部会计管理制度二、 会计人员岗位责任制度三、 财务处理程序制度四、 内部牵制和稽核制度五、 计帐凭证记录管理制度六、 定额管理制度七、 计量验收制度八、 财务清查制度九、 建立成本核算制度十、 财务审批制度一、 内部会计管理制度建立健全内部会计管理制度是贯彻执行会计法律、法规、规章制度,保证单位会计工作有序进行的重要措施,也是加强会计基础工作的重要手段。按照会计法 、 会计基础工作规范的要求 ,根据我单位的具体情况,特制定内部会计管理制度。1.内部会计管理体系本公司属于生产性企业,本公司共有一个独立核算的帐户。2.本公司总经理直接分管财务部工作,财务部共有四名同志

2、负责整个企业的经营核算和财务管理工作。3.财务部设财务经理一名,全面负责会计核算工作,合理调配资金,协调单位内部各部门之间的关系。财务部设助理会计一名,计帐会计一名,出纳一名。负责凭证、现金、银行、总帐、明细帐的记载,结算与帐户清理。4.本公司年末编写全年财务分析。反映各项财务指标实现情况及资金变动情况,分析原因提出建议或措施。二、 会计人员岗位责任制度(一)、财务经理1.按照会计法,会计准则和财务通则的规定,结合财务制度的要求,制订切合本企业实际的会计核算方式,实行会计监督。2.编制财务计划,参与企业经营和经济合同的签定、审查,不断提高企业经营管理水平。3.加强资金管理,合理使用资金,提高资

3、金利用率。4.搞好会计基础工作规范化,提高会计核算质量,审核助理会计、计帐会计、出纳编制的计帐凭帐、帐簿、报表,做到核算真实、准确完整,并符合会计制度规定。5.按时汇编月、年等各种会计报表和财务分析,如实反映经营管理中存在的问题,及时提出建议、措施。6.协调与银行、税务的关系,编制资金信贷计划,及时办理税收结算。7.组织财务人员业务知识学习,不断提高会计人员的业务素质。8.建立会计档案制度,按会计档案管理办法管理好会计档案,妥善保管会计凭证、帐册、报表等会计资料。(二) 、助理会计、计帐会计1.按照会计准则和财务通则的要求,全面负责本单位的会计核算和财务管 理,进行会计核算,实行会计监督。2.

4、按照会计基础工作的规范要求,认真审核业务部门各项经济事项。原始凭证、表单及时收集、计算、制证、清帐,做到报告期会计核算资料的手续完备,内容真实,数据可靠,使会计核算做到规范化。3.按期编制月、年各种会计报表和编制说明书、财务简要说明,情况真实,及时、按期汇总、编报、上报,如实反映经营管理中存在的问题。4.经常核对清理(应收应付往来等)各种帐款,达到帐帐、帐证、帐表、表表之间相符。5.按照会计档案管理制度规定,按期整理装订会计凭证、帐册、报表等各种会计资料,并妥善保管。6.完成财务经理布置的其他各项工作。(三) 、出纳1.严格执行 现金噶暂行条例和银行结算制度的规定,按照财务制度规定,对会计原始

5、凭证(发票、收据、调拨转帐单等)认真审核,负责地做好现金和银行收支结算。2.现金和银行日记帐必须按时记帐清帐,做到日结日清。根据银行提供的帐单,月终编制银行存款余额调节表,对未达帐款要及时查询,入帐时期不得超过一个月。3.加强支票管理,按规定做好支票的领用、签发、收回、注销手续,随时掌握银行存款余额,不得签发空头支票,遗失支票必须及时向银行挂失。4.做好现金和各种有价证券的保管,库存现金不得超过核定限额,空白支票要妥善保管,现金、银行票据、有价证券在下班后必须放进保险箱,保险箱钥匙妥善保管,做到安全可靠。5.完成财务经理布置的其他各项工作。(四) 、会计工作岗位轮换计划按照财务部会计基础工作规

6、范的要求,会计工作必须进行轮换。根据企业的实际情况,会计岗位每三年轮换一次,从而促进会计人员全面熟悉业务,不断提高业务素质。三、 正确及时地编制会计凭证,是会计部门的一项重要工作。各种会计凭证、帐簿是记录财产收付和核算资金增减的书面证明,是保证正常生产的必要条件,对反映企业经济活动和经营成果,具有重要意义。1.按照会计法和工业企业财务制度的要求,设置会计科目和明细科目,保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。2.会计凭证采用收、付、转格式,会计凭证必须按规定的报送时间填报,结出余额,做到帐帐、帐表相符。3.每月编制总帐、会计科目汇总表,结出余额,做到帐帐、帐表相符。4.会计内部凭证传递

7、程序实行规范操作法,出纳收集各种发票、调拨单等凭证,然后由会计分门别类按制证、审核、记帐、科目汇总等产生报表等程序进行。5.现金、银行日记帐实行单独编制程序号,做到天天记帐,结出余额。6.总帐和日记帐采用订本式,明细分类帐采用活页式,年终装订成册。7.编制统一的工业企业的资产负债表、损益表和税金表,以及费用明细表、补充资料表、编表说明。8.编制企业内部各部门的经营情况表,考核部门各项指标。四、 内部牵制和稽核制度1.财务经理负责对助理会计、计帐会计的会计凭证进行审核,以及对帐簿和会计报表进行复核。2.出纳负责现金、银行收付,并在现金的报销单上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章,按月编制出纳月报表

8、。登记现金和银行日记帐、编制银行调节表,由财务经理进行审核。3.财务印章应分开保管,出纳保管财务章,财务经理保管法人私章。4.空白支票由出纳建立空白支票领用登记手册,记载购进、领用、注销日期及对方单位用款金额。必须填制支票申请单,由分管领导审批后,方可领支票。5.有价证券由出纳负责保管,并做好登帐及登记工作,做到帐实相符、帐帐相符,各类银行汇票妥善保管。6.保险箱钥匙应由出纳专人保管。并由出纳随身携带。出纳人员调离应收回钥匙和更换密码。7.现金保管、管理应接受开户银行的检查、监督。财务经理应定期对出纳、会计进行抽查监督,对违反现金管理规定要给予批评、教育,情况严重的要上报有关部门进行处理。五、

9、 计帐凭证记录管理制度1.填制会计凭证1.1.会计人员对发生的每一项经济业务,必须取得或填制原始凭证。1.1.1. 原始凭证的内容,必须具备:凭证的名称;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量;单价和金额。1.1.2. 从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。1.1.3. 凡填制有大写和小写金额的原始凭证,大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明,支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。1.1.4.

10、一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号,作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。1.1.5. 发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。1.1.6. 职工公出借款收据,必须附在记帐凭证上。收回借款时,应另开收据或退还借据副本,不得退还原借款收据。1.1.7. 经过上级批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证附件,如果批准文件需要单独归档,应在凭证上注明机关名称,日期和文件字号。1.2.会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证

11、包括收款凭证,付款凭证。1.2.1. 记帐凭帐的内容必须具备:填制凭证日期;凭证编号;经济业务内容摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员;稽核人员;记帐人员;会计主管签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记帐凭证的,也必须具备记帐凭证应有的项目。1.2.2. 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。1.2.3. 记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证及几张记帐凭证,可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面,再其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。如果一张原

12、始凭证所列出需要几个单位共同负担的,应将其他单位负担的部分区别开列原始凭证分割单,进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证,可以不符原始凭证。1.2.4. 已经登记入帐的记帐凭证,在当年内发生填制错误时,应用红字填制一张与原内容相同的记帐凭证,在摘要栏注明“注销某年某月某号凭证” ,同时在用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证,注明“订正某日某月某号凭证” 。如果会计科目没有错误,也可将正确数字与错误数字之间的差异数,另行编制一张调整的记帐凭证,调整金额用蓝字,调减金额用红字,发现以前年度的错误,应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。1.3. 会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰,工整,不得潦草。1.4.会计人员

13、要严格审核会计凭证,对记载不正确,不完整,不符合规定的凭证,应退回补填或更正,对伪造,涂改或经济业务不合法的凭证,应拒绝受理,并及时报告领导处理。1.5.会计人员要妥善保管会计凭证。1.5.1.各种会计凭证应及时传递,不得积压。登记完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。1.5.2.对于各种记帐凭证,应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并装好封面,注明单位名称,年度,月份和起讫日期,凭证种类,起讫号码,由装订人在装订线封签外签名或盖章。对于数量过多原始凭证,如收、发料单等,可以单独装订保管,在封面上注明记帐凭证日期,编号,种类,同时在记帐凭证不注

14、明“附件另定”和原始凭证名称密编号。各种经济合同,存在保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证,应另编目录,单独登记保管,并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。1.5.3.原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本领导批准,可以复制,向外单位提供的原始凭证复制件,应在转设的登记簿上登记,并由提供人员共同签名或盖章。1.5.4.从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码,金额和内容等,由经办单位负责人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位负责人批准后,代作

15、原始凭证。2.登记会计帐簿2.1. 会计人员要按照规定设置总帐、明细帐、日记帐。现金日记和银行存款日记必须采用订本式,不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。2.2. 会计人员启用会计帐簿,应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表” ,内容包括:启用日期,帐簿页数,记帐人员和会计主管人员姓名,并由交接双方人员签名或盖章。启用订本式帐簿,应从第一页到最后一页顺序编定页数,不得调页、缺号。使用活页式帐页,应按帐户顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数,另加目录,记明每个帐户的名称和页次。2.3. 会计人员要根据审核无误的会计凭证登记帐簿。2.3.1.

16、登记帐簿时,应将会计凭证日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。做到数字准确,摘要清楚,登记及时。2.3.2. 登记完毕后,要在会计凭证上签名或盖章,并注明已登记帐的符号,表示已经记帐。2.3.3. 帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距,不要写满格,一般应占格宽的二分之一。2.3.4. 登记帐簿要用蓝黑墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿要除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记帐:按照红字冲帐的记帐凭证,冲销错误记录;在不设借贷、增减、收付等栏的多栏式帐页中,登记减少数;在三栏式帐户的余额栏前,如未印明余额的方向(如增、减) ;在余额栏内登记负数余额;会计制度中

17、规定用红字登记的其他记录。2.3.5. 各种帐簿按页次顺序连续登记,不得跳行隔页。如果发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“此行空白”或“此页空白”的字样,并由记帐人员签名或盖章。2.3.6. 凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示,现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。2.3.7. 每一帐页登记完毕结转下页时,应结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。2.4. 帐簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦

18、或用药水消除字迹。2.4.1. 登记帐簿时发生错误,应将错误的文字或数字划线注销,但必须使原有字迹仍可辨认,然后在划线上方填写正确的文字或数字,应全部划线更正;对于文字差错,可只划去凭证错误的部分。2.4.2. 由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误 ,应按更正的记帐凭证登记帐簿。2.5.会计人员应按照规定,定期(按月或按系,按年)结帐。 2.5.1. 结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。2.5.2. 结帐时,应结出每个帐户的其末余额。需要结出当月发生额的,应在摘要栏内注明“本月合计”字样并在下面划一条单线。需要结出本年累计发生额的,应在摘要栏内注明“本年累计”就是全年累计发生

19、额。全年累计发生额下应划双线。年终结帐时,所有总帐帐户都应结出全年发生额和年末余额。3.编制会计报表3.1.会计人员必须按照全国的统一会计制度和省、自治区、直辖市财政部门或主管部门的补充规定,编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时,任何人都不得篡改或授意,指使他人伪造凭证,篡改会计报表数字。3.2.各种会计报表之间,各项之间,凡有对应关系的数字,应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关系的数字相互衔接。各个年度会计报表中各项的内容和核算方法如有变动,应在年度会计报表中加以说明。3.3.各种会计报表中所规定的补充资料,都要填列齐全,不得遗漏。3.4.会计报表应由单位领

20、导,总会计师和会计主管人员审阅,并签名或盖章,按规定报送各有关部门的会计报表,要装订成册,加盖公章。3.5.报出的会计报表如发现错误,应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外,并同时通知接受报表的单位更正。错误较多的,应重新编报。六、 定额管理制度奖金、工资必须与企业的经济效益挂钩,同员工的贡献大小挂钩,要正确处理好贡献大小、技术高低、责任轻重关系来确定经济收益,打破分配上的大锅饭,制定与主任任期目标责任制相配套的经理、部门负责人的经济目标责任制,部门经济效益与干部职工分配挂钩。生产部要制定生产定额、数量、质量的计划、月终考核,提高效益工资、奖金的发放透明度。调动干部职工的经营积极性,不断

21、提高企业的经济效益、社会服务效益、管理效益。1.遵照经济效益,每月对销售人员的销售收入、盈利情况、月度指标分别进行考核、奖惩。2.存货盘点缺款,责任人赔款,并扣分、少发奖金。3.商品应收款,包括发出商品要及时催讨。4.总经理,对企业的生产经营、行政管理工作实行统一领导,全面负责,承担企业的经济责任,对下属按月下达生产产值、销售、利润,车间对职工要采用定数量,定额评分考核测评打分。凡不达标的进行扣分。5.考核办法:采用职工自报测评打分,车间主任测评打分,与领导班子进行测评三结合。采用逐级测评考核法。6.从领导到部门职工、负责人,从公司总经理到员工,人人要参与考核、评比,根据按劳分配的原则奖优罚劣

22、,奖勤罚懒,要根据贡献大小、责任轻重、技术高低、工作繁简、得分多少拉开工资、奖金的分配。七、 计量验收制度计量是企业生产、经营和管理中一项重要的技术基础工作,企业必须执行国家法定计量单位制度,按照国务院关于在我国统一实行法定计量单位的名称、符号和关于规定执行,实行国际通用度量衡。1.建立计量机构,为使本企业计量工作适应企业生产和加强经营管理,确定本企业由一名副总经理或部门经理直接分管计量工作,统一管理整个企业的计量工作。2.企业实行公司与部门二级计量管理体制,人员要落实,办公室要设一名专职计量员,部门下设一名兼职计量员。3.计量名称国际标准化,计量器具的购置应由部门向专职计量员提出申请,必须经

23、专职计量员会同有关人员进行验收,凡合格后进行编号、登记、立卡。4.计量器具必须经常、定期进行检查、维修。一旦发现问题要及时进行校正、修理,保证计量器具准确。5.计量人员要建立岗位责任制,组织学习计量法 。熟悉各类计量器具,为企业提高计量的管理水平努力多学些专业知识。6.计量器具转移使用地点或计量人员调动工作时,必须向专(兼)职计量员办理转移或移交手续。任何部门或任何个人未经计量员同意,不准随便转移和擅自转让。7.执行周期检定均由专(兼)职计量员组织送检,凡经检定为不合格的,须由检定单位出具证明准予报废。8.企业专(兼)职计量人员是具体负责执行企业计量工作。在分管经理直接领导下,对违反计量法律、

24、法规的行为有权进行调查处理,单位计量人员失职违法者,要追究经济责任或按情节轻重给予行政处分。八、 公司财产基本上由办公室负责管理建立三级网络。由分管经理、财务部、办公室、部门负责人组成一个清查管理组。(一) 、财产管理有条不紊,为定期清查奠定基础。1.固定资产:财务部以总金额控制建立固定资产分类明细帐,根据现行财务制度规定按月提取固定资产折旧。办公室按固定资产使用部门建立固定资产财产卡,一物一卡。使用部门按固定资产分类建立固定资产卡,一物一卡。2.低值及易耗品:财务部一总金额进行控制;办公室按低值及易耗品品名设置数量、金额三级明细帐;使用部门按低值易耗品的品名设置财产卡,一物一卡。3.物料用品

25、:办公室按品名设置数量、金额明细帐。(二) 、凡购进财产,各部门应及时入帐,确保帐、卡、物三相符。(三) 、固定资产、低值易耗品实行按拼命大类编号办法,每年必须全面盘点一次,物料用品必须按年盘点一次。(四) 、企业的财产可以采取实地盘存制或永续盘存制相结合的盘存方法。(五) 、企业财产由于人为损坏或保管不妥而造成的损失,原则上应由责任人赔偿全部或部分。九、 建立成本核算制度成本核算是加强企业管理的重要手段,亦是企业经营决策的重要依据,体现企业管理水平的重要标志。1.成本核算的基础工作产品的成本核算一定要有加工过程中的各项原始记录和成本核算的基础资料。资料要正确、完整、及时地收集、整理,不能任意

26、改变核算方法造成成本核算混乱。2.对产量、质量、原材料消耗、设备利用等制订定额和计划,掌握、控制成本,做好分析考核的必要依据。3.对生产的各种物资要进行测量与质量等级检验,首先要完善质量的各种检查设施,为计算其质量、数量,为成本核算提供不可少的数字资料。4.总经理、财务负责人对生产费用和成本开支的控制,以及成本核算的质量和经济效果负责。5.分级分口管理是在总经理的领导下,明确各生产车间和职能部门对成本管理核算的职责,在工作上相互配合,各负其责。6.对成本的核算做到事先成本预测和计划,日常生产的成本核算和成本控制,事后要经常抽查产品质量,进行成本的考核和分析。十、 财务审批制度(一) 、企业要建

27、立财产、费用的审批权限和审批范围,要落实到部门、人,切实可行。(二) 、财产审批权限凡购固定资产,如商业用房、轿车等必须经企业领导会同财务部门研究决定后,呈报总经理审批。(三) 、凡供销、生产业务费用,一定要切实审核原始记录,如运输费、装卸费、包装费、小额商品损耗、差旅费、生产营业工具修理费及直接用于销售、生产上的零星购置,由各分管经理、主任负责申请,报总经理审批。(四) 、凡属非生产性支出费用,如低值易耗品购置、固定资产购置、文具用品、邮电费、非生产性的修理费、其他费用、业务招待费不论金额大小,由总经理或副总经理、财务经理负责审批。第二章内部控制制度目录一、 现金管理制度二、低值易耗品管理制度三、固定资产管理制度四、采购付款管理制度五、销售和收款管理制度六、定额管理制度

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