1、高级财务会计综合复习资料一、单项选择题1某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008 年 6 月 10 日从境外购买零配件一批，价款总额为 1000 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 l 美元=721 人民币元。 6 月 30 日的市场汇率为 l 美元=722 人民币元。7月 31 日的市场汇率为 1 美元=723 人民币元。该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为( )万人民币元。 A-20 B-10 C 10 D202.借款费用准则中的专门借款是指（ ）。A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改
2、造借款 3.下列项目中，应确认递延所得税资产的有（ ）。A.会计上固定资产的账面价值大于其计税基础 B.确认国债利息收入时同时确认的资产 C.计提存货跌价准备D. 期末应收账款账面价值小于其计税基础4.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ） 。A.固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年B.无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法D.对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式5.2011 年 2 月 1 日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的 6 年改为 10 年，当时公司 20
3、10 年年报尚未批准报出，该经济事项应属于（ ）。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.2011 年重大会计差错 D.资产负债表日后调整事项6.承租人在摊销未确认融资费用时，借方通常应计入（ ）科目。A.管理费用 B.营业费用 C.累计折旧 D.财务费用7.同一控制下的企业控股合并，合并方长期股权投资入账价值的确定基础是投资时被合并方净资产的（ ） 。A.公允价值 B.账面价值 C.发行股票的市价 D.发行股票的面值8某公司 2007 年 12 月 1 日购入固定资产，账面原值为 1 000 万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为 5 年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为 7
4、年；则 2008年 12 月 31 日产生的暂时性差异为（ ）。A.应纳税暂时性差异 50 万元 B.可抵扣暂时性差异 50 万元C.应纳税暂时性差异 800 万元 D.可抵扣暂时性差异 750 万元9.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。A. 资产负债表日的汇率 B. 交易日即期汇率C. 合同约定汇率 D. 收到外币款项当月月初的汇率10.下列各项中，属于会计估计变更的是（ ） 。A.企业根据客户的资信情况的恶化，提高坏账准备的计提比例B.企业执行新准则，将发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法C.收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.为了提高报表利润，企业将厂房总的
5、折旧年限由 20 年延长至 30 年11某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有 l0000 美元，月初市场汇率为 l 美元=730 人民币元。本月 15 日将其中的 3000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 l 美元=720 人民币元，卖出价为 l 美元=724 人民币元，当日市场汇率为 l 美元=722 人民币元。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元。 A60 B200 C140 D012.甲公司下列经济业务，不应予以资本化的是( )。A.2008 年 1 月 1 日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年 2 月 15 日完工，达到预定
6、可使用状态B.2008 年 1 月 1 日起，向银行借入资金用于生产 A 产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为 1 年零 3 个月C.2008 年 1 月 1 日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年 2 月 15 日完工D.2008 年 1 月 1 日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年 5 月 16 日完工 13.下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ）。A因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款B非公益性捐赠支出C取得国债利息收入D企业对产品计提的产品质量保证费用14.某股份公司在会计核算中采用了以下会计政策，其中属于会计准则不允许的政策是（ ） 。A.
7、固定资产交付使用后的借款费用计入当期损益B.固定资产交付使用后的借款费用计入固定资产价值C.开始和完成分属不同年度的劳务按照完工百分比法确认收入D.在同一年度开始和完成的劳务在劳务完成时确认收入15. 资产负债表日后的非调整事项是指（ ）。A. 资产负债表日后新发生的事项B. 资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项C. 资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项D. 资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项16.某公司 2008 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法
8、规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 2008 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为 25%。2008 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。A.0 B.100 C.100 D.2517.按购买法来编制合并报表时，在合并资产负债表上（ ）A.子公司的净资产按控股权取得日的公允价值反映 B. 子公司的净资产按控股权取得日的账面价值反映 C.母公司本身的净资产按公允价值反映 D.子公司和母公司的净资产均按账面价值反映18.甲公司上期从母公司购入的 50 万元存货全部在本期实现销售，取得 70 万元的销售收入，该
9、项存货母公司的销售成本 40 万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录正确的是（ ） （以万元为单位） 。A.借：未分配利润年初 20贷：营业成本 20B.借：未分配利润年初 10贷：存货 10C.借：未分配利润年初 10贷：营业成本 10D.借：营业收入 20贷：营业成本 2019.下列各项中，属于会计估计变更的是（ ） 。A.企业根据客户的资信情况的恶化，提高坏账准备的计提比例B.企业执行新准则，将发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法C.收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.为了提高报表利润，企业将厂房总的折旧年限由 20 年延长至 30 年20.
10、承租人在摊销未确认融资费用时，借方通常应计入（ ）科目。A.管理费用 B.营业费用 C.累计折旧 D.财务费用二、多项选择题1下列交易中，属于外币交易的有( )。 A买入以外币计价的商品或者劳务 B卖出以外币计价的商品或者劳务 C借入外币资金 D向国外销售以记账本位币计价和结算的商品 E借出外币资金2.下列项目中，应确认递延所得税资产的有（ ）。 A.会计上固定资产的账面价值大于其计税基础 B.确认国债利息收入时同时确认的资产C.计提存货跌价准备 D.预提产品质量保证费用3.下列各项中，符合资本化条件的资产包括（ ）。A.需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产 B.需要经过相
11、当长时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产C.需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 D.需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产E. 无形资产(符合资本化条件的开发支出) 4.关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有( )。A企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更 B当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策C当会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策 D企业采用的会计政策永远不得变更 E企业采用的会计政策，可以根据企业的实际情况随意变更5.负债表日后
12、事项中，属于调整事项的有( )A.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错 B.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案 C.外汇汇率发生较大变动 D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值 E.对外巨额举债 6.按照租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移来分类，租赁分为（ ）A融资租赁B经营租赁C动产租赁D不动产租赁E.杠杆租赁7.企业合并按法律形式划分，可以分为（ ）。A.吸收合并 B.控股合并 C.同一控制下的合并 D. 新设合并E.非同一控制下的合并8.下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升
13、的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有（ ）。A.应收账款 B.银行存款 C.应付账款 D.短期借款9.下列各项中，属于借款费用的有（ ）。A.折价的摊销B.借款辅助费用C.外币借款发生的汇兑差额D.借款利息10.下列借款费用中，在满足资本化条件进行资本化时，不应当考虑资产支出的有（ ）。A.专门借款的借款利息B.专门借款的辅助费用C.外币专门借款汇兑差额D.一般借款的借款利息11外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。A交易发生日的即期汇率 B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C与交易发生日即期汇率相差较大的汇率 D当汇率
14、波动较大时，当年 l 月 1 日的汇率 E年初汇率 12.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A资产的账面价值大于其计税基础B资产的账面价值小于其计税基础C负债的账面价值大于其计税基础D负债的账面价值小于其计税基础13.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（ ）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达 3 个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产
15、的借款费用资本化D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化E.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化 14.关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有( )。 A企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更 B当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策 C当会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策 D企业采用的会计政策永远不得变更
16、 E企业采用的会计政策，可以根据企业的实际情况随意变更 15.股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）A.资产价格发生重大变化 B.出售子公司 C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损 D.报告年度销售的部分产品被退回 E.资本公积转增资本 16.按会计准则规定，以下关于同一控制下企业合并的理解中正确的有（ ）。A.同一控制下企业合并，既需要确认被合并方原有商誉，又需要确认新形成的商誉 B.同一控制下企业合并，需要确认被合并方原有商誉C.同一控制下企业合并，不确认新的商誉D.同一控制下企业合并，不确认被合并方原有商誉E.同一控制下企业合并，需
17、要确认新的商誉17.下列情况中，公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表合并范围的有（ ）。 A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决权 B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策 C.有权任免董事会等权力机构的多数成员 D.在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权18.关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有( )。 A企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更 B当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策 C当会计政策变更能够提供更可靠、更相关
18、的会计信息时，企业可以变更会计政策 D企业采用的会计政策永远不得变更 E企业采用的会计政策，可以根据企业的实际情况随意变更19.资产负债表日后非调整事项的特点包括（ ） 。A.在资产负债表日或以前已经存在B.资产负债表日得以证实 C.在资产负债表日并未发生或存在D.期后发生的事项E.对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响20.某上市公司 2007 年度的财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（ ） 。A.2008 年 1 月份销售的商品，在 2008 年 3 月份被退回B.2008 年 2 月发现 2007 年无形资产少摊销，达到重要
19、性要求C.2008 年 3 月发现 2006 年固定资产少提折旧，达到重要性要求D.2008 年 5 月发现 2007 年固定资产少提折旧，达到重要性要求E.2008 年 3 月发生重大诉讼三、名词解释1、会计政策 2、前期差错 3、记账本位币 4、会计估计 5、最低租赁付款额6、 应纳税暂时性差异 7、可抵扣暂时性差异 8、资产负债表日后事项9、借款费用资本化 10、资产负债表债务法 四、简答题1、什么是暂时性差异？举例说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是如何确定的？2、如何界定资产负债表日后调整事项与非调整事项？3、简述资产负债表债务法的核算程序。4、会计政策变更与会计估计变更如何区分
20、？5、简述融资租赁的判断标准6、简述借款费用开始资本化的条件7、简述递延所得税资产和递延所得税负债的确认原则。8简述所得税会计的基本核算程序。9什么是借款费用？其包含哪些内容？10简述合并财务报表的组成。五、账务处理题1黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第三季度发生如下外币业务： 7 月 1 日，黄河公司收到国外 A 公司投资，金额为 200 000 美元，款项已支付，合同约定的汇率为 1 美元7.6 元人民币，当日的市场汇率为 1 美元7.5 元人民币。7 月 20 日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计 300 000 美元，款项尚
21、未支付，7 月 20 日的市场汇率为 1 美元7.6 元人民币。8 月 10 日，黄河公司以美元归还短期借款 100 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元7.63 元人民币。8 月 30 日，黄河公司在中国银行将 300 000 美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为 1 美元7.46 元人民币，卖出价为 1 美元7.74 元人民币，当日的市场汇率为1 美元7.6 元人民币。9 月 10 日，黄河公司对外销售商品一批，售价为 500 000 美元，当日的市场汇率为1 美元7.5 元人民币，款项尚未收到。9 月 23 日，黄河公司归还前欠货款 150 000 美元，当日的市场汇率为 1
22、 美元7.58元人民币。9 月 30 日的市场汇率为 1 美元7.6 元人民币。要求：编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费） 2、某公司 2007 年度利润总额 2400 万元，所得税税率 25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额，与所得税相关的情况如下：（1）2007 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本 1200 万元，使用年限 10 年，净残值为 0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收按直线法计提折旧，税法规定的使用年限和净残值与会计相同。（2）向关联企业捐赠现金 400 万元。假定按税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）期
23、末持有的交易性金融资产成本 600 万元，公允价值 1200 万元。（4）违反环保规定应支付罚款 200 万元。（5）期末，对持有的存货计提了 60 万元的存货跌价准备。计算（1）2007 年应交的所得税？（2）2007 年的递延所得税资产是多少？（3）2007 年的递延所得税负债是多少？（4）所得税费用是多少？（5）做出账务处理？3、2008 年 1 月 1 日，S 企业账面净资产 500 000 元，其中，股本 200 000 元，盈余公积200 000 元，未分配利润 100 000 元。 （已知 S 企业资产、负债账面价值与公允价值相等；在购买前，P 企业与 S 企业不存在任何关联关系）P 企业当天购得 S 企业 80%的股份，假定 P 企业：(1)购买成本为 400 000 元；（2）购买成本为 500 000 元；（3）购买成本为 250 000 元；时，分别作出以上三种情况，（1）P 企业在个别报表中的投资分录（2）P 企业在购买日编制合并报表中的抵销分录。
