1、前3章知识链 第1章 总论 第2章 要素等式 第3章 复式记账 会计概念 会计对象 核算方法 会计假设 信息质量要求原则 会计职能 会计要素 会计科目 会计等式 复式记账 登记账簿 试算平衡 会计分录 第3章知识结构 复式记账法 记账方法 复式记账法原理 记账方法的概念 种类 借贷记账法 概念 基本内容 记账符号 账户结构 记账规则 会计分录 试算平衡 简单分录 复合分录 发生额试算平衡 余额试算平衡 总分类账户与明细分类账户 概念及相互关系 平行登记 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等 丁 字帐 第3章借贷复式记账法 章节内容 记账方法 原理 借贷记账法记账和试算平衡 记账方法 概念 是
2、指在账户中登记经济业务的方法 P28分类 记账方法 1 单式记账法 2 复式记账法 a 借贷记账法 b 收付记账法 c 增减记账法 复式记账原理 单式记账法 复式记账法 下面将演示4个 案例 分别是小李面包店日常发生的采购 费用 赊购和赊销业务 分析 单式记账法与复式记账法的异同 单式记账复式记账 案例1 采购 面包店向米店采购面粉10袋 每袋单价500元 货已验收 货款现金支付 账 库存现金 5000元 账 库存现金 5000元 账 原材料 5000元 1 原材料 面粉 5000元 2 库存现金 5000元 1 库存现金 5000元 1 记录 2 登记账簿 1 记录 2 登记账簿 单式记账复
3、式记账 案例2 费用 面包店3月份销售热线电话费3000元 已经从银行自动扣账 账 银行存款 3000元 账 银行存款 3000元 帐 销售费用 3000元 1 销售费用 3000元 2 银行存款 3000元 1 银行存款 3000元 1 记录 2 登记账簿 1 记录 2 登记账簿 单式记账复式记账 案例3 赊购 小李面包店3月份向X纸品商购进1000个蛋糕盒 单价每个5元 盒子已经验收 款未付 账 应付账款 X公司 5000元 账 应付账款 X公司 5000元 帐 原材料 蛋糕盒 5000元 1 原材料 蛋糕盒 5000元 2 应付账款 Y公司 5000元 1 应付账款 Y公司 5000元
4、1 记录 2 登记账簿 1 记录 2 登记账簿 单式记账复式记账 案例4 赊销 销售给Y客户一批糕点 总额3000元 款下月结 账 应付账款 Y客户 5000元 账 主营业务收入 3000元 帐 应收账款 Y客户 3000元 1 应收账款 K客户 3000元 2 主营业务收入 3000元 1 应收账款 K客户 3000元 1 记录 2 登记账簿 1 记录 2 登记账簿 单式与复式记账法对比总结 概念 对每一项经济业务 都只在一个账户中进行记录的记账方法 概念 对每一项经济业务 都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法 复式记账 特点 特点 1 记账简单 2 账户设
5、置不完整 3 记录之间没有直接联系和相互平衡的关系 1 在两个或以上的账户上记录 2 记录之间存在直接联系和相互平衡的关系 单式记账 借贷记账法 重点 理论基础 资产 负债 所有者权益记账口诀 有借必有贷 借贷必相等 借贷记账 分录形式 会计核算4环节 1 确认 2 计量 3 记录 4 报告 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 管理费用 销售费用 财务费用 制造费用 生产成本 银行存款 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 借 贷 3000元 3000元 1 2 借贷记账法下的 会计分录 又作 记账分录 有借 必有贷 借贷必相等 接 案例2 费用 面包店3月份销售热线3000元电话费
6、已经从银行自动扣账 练习题 单选 借 原材料10袋 A会计分录 借 库存现金500元 贷 原材料10袋 B会计分录 贷 银行存款5000元 借 原材料5000元 C会计分录 贷 银行存款5000元 借 原材料5000元 D会计分录 贷 库存现金5000元 接 案例1 采购 面包店向X米店采购面粉10袋 每袋单价500元 货已验收 货款现金支付 练习题 单选 借 原材料5000个 A会计分录 贷 银行存款50000元 借 原材料10元 B会计分录 贷 应付账款10元 借 库存商品50000元 C会计分录 贷 银行存款50000元 借 原材料5000元 D会计分录 贷 应付账款5000元 接 案例
7、3 赊购 小李面包店3月份向纸品商购进1000个蛋糕盒 单价每个5元 盒子已经验收 款未付 案例5 提现 企业开具5000元现金支票1张到银行提取现金备用 会计分录为 练习题 单选 借 应收账款5000元 A会计分录 贷 银行存款5000元 借 库存现金500元 B会计分录 贷 银行存款500元 借 库存现金5000元 C会计分录 贷 银行存款5000元 借 原材料5000元 D会计分录 贷 应付账款5000元 记账符号 借 贷 增 减 增 减 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增
8、 借 减 案例6 本月购进一台无需安装的设备20万元 已经投入使用 款已经银行支付 借 固定资产200000元 贷 银行存款200000元 案例7 本月从工行借入短期借款10万元用于偿还供应商到期的欠款 借 应付账款100000元 贷 短期借款100000元 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 案例8 企业本月支付车间水电费10万元 经银行转账支付 借 制造费用100000元 贷 银行存款100000元 案例9 企业接受A供应商债务重组方案 把100万元欠款转作对企业的投
9、资 借 应付账款1000000元 贷 实收资本1000000元 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 案例10 本月与农业银行签订50万元贷款合同 全部用于购买生产线的设备 还款期5年 年息10 到期一次还本付息 50万元已经到账 借 银行存款500000元 贷 长期借款500000元 资产 50万 负债 50万 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 接 案例10 第五年末 支付农行到期贷款 本金50万元 利息25万元 均已经从银行支付 借 长期借款750000元 贷
10、银行存款750000元 资产 75万 负债 75万 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 编制分录 三步走 第一步 确认会计要素 联系综合会计等式 明确经济业务是等式单边的一增一减 还是双边的同增或同减 确定 借 贷 第二步 明确涉及的会计科目 第三步 计量 明确金额 重在确认 技巧 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 1 企业开具现金支票在银行提取10000元现金备用 分录 正确 A 借 应付账款10000元 贷 银行存款10000元 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右
11、边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 练习 单选 B 借 银行存款10000元 贷 库存现金10000元 C 借 原材料10000元 贷 银行存款10000元 D 借 库存现金10000元 贷 银行存款10000元 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 2 企业购进一批原材料价值50万元 货款已经从银行支付给供应商 分录 正确 A 借 库存商品500000元 贷 原材料500000元 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 B 借 原材料50000元 贷 库存现金50000元 C 借 原材料500000元
12、 贷 银行存款500000元 D 借 生产成本500000元 贷 原材料500000元 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 3 生产车间在仓库领用一批原材料价值10万元用于生产C产品 分录 正确 A 借 制造费用100000元 贷 原材料100000元 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 B 借 生产成本100000元 贷 库存现金100000元 C 借 原材料100000元 贷 制造费用100000元 D 借 生产成本100000元 贷 原材料100000元 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 4
13、生产车间生产C产品发生人工费5万元 已经由银行支付给工人 分录 正确 A 借 制造费用50000元 贷 原材料50000元 A 会计等式 左边的 资产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 B 借 生产成本50000元 贷 库存现金50000元 C 借 制造费用50000元 贷 银行存款50000元 D 借 生产成本50000元 贷 银行存款50000元 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本 5 生产车间该月生产的C产品全部完工并已经验收合格并入库 分录 正确 A 借 库存商品50000元 贷 原材料50000元 A 会计等式 左边的 资
14、产 费用 成本 借 增 贷 减 B 会计等式 右边的 负债 所有者权益和收入 贷 增 借 减 B 借 原材料100000元 贷 生产成本100000元 C 借 制造费用150000元 贷 原材料150000元 D 借 库存商品150000元 贷 生产成本150000元 6 销售部经理报销电话费2000元 已经现金支付 分录 正确 A 借 制造费用2000元 贷 库存现金2000元 B 借 销售费用2000元 贷 库存现金2000元 C 借 管理费用2000元 贷 库存现金2000元 D 借 财务费用2000元 贷 库存现金2000元 7 财务室该月更换打印机碳粉共支付现金300元 分录 正确
15、A 借 制造费用300元 贷 库存现金300元 B 借 销售费用300元 贷 库存现金300元 C 借 管理费用300元 贷 库存现金300元 D 借 财务费用300元 贷 库存现金300元 8 企业向银行借入20万元半年期贷款 年贷款利息10 资金已经到账 分录 正确 A 借 银行存款200000元 贷 银行存款200000元 B 借 短期借款200000元 贷 银行存款200000元 C 借 银行存款200000元 贷 短期借款200000元 D 借 财务费用200000元 贷 银行存款200000元 9 半年后 企业偿还上述贷款 分录 正确 A 借 短期借款200000元 贷 银行存款200000元 B 借 短期借款220000元 贷 银行存款220000元 C 借 银行存款210000元 贷 短期借款210000元 D 借 短期借款210000元 贷 银行存款210000元 10 本题不考虑税费 企业向客户销售C商品 成本为8万元 货物已送达客户签收 次日收到该客户10万元转账支票一张 确认发货成本分录为 A 确认收入分录为 A 借 主营业务成本80000元 贷 库存商品80000元 B 借 主营业务成本100000元 贷 库存商品100000元 C 借 银行存款80000元 贷 主营业务收入80000元 D 借 银行存款100000元 贷 主营业务收入100000元
