1、需要解决的问题 1 为什么要总账和明细账平行登记2 总账和明细账的关系3 理解总账和明细账平行登记的要点4 掌握总账和明细账的平行登记的应用 作业 一 总分类账户和明细分类账户的概述 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总分类账户和明细分类账户的概念 1 总分类账户 2 明细分类账户 举例 一 总分类账户和明细分类账户的概述 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 二 总分类账户和明细分类账户的关系 1 总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制 统驭的作用 明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充 具体说明的作用 2 两者相辅相成 只是反映经济业务的详细程度不同 但是两者登记的原
2、始依据是相同的 核算的内容也是相同的 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 三 平衡登记的要点 平行登记举例 一 资料 原材料 和 应付账款 账户期初余额表 本月发生收发及业务如下 例1 用银行存款偿还上月红旗工厂货款40000元 兴华工厂货款30000元 借 应付账款 红旗工厂40000 兴华工厂30000贷 银行存款70000例2 向红旗工厂购入甲材料6000千克 价款180000元 购入丙材料50吨 价款30000元 材料入库 货款未付 借 原材料 甲材料180000 丙材料30000贷 应付账款 红旗工厂210000 例3 向通达工厂购入甲材料5000千克 价款150000元 向兴
3、华工厂购入乙材料2000千克 价款120000元 材料入库 货款未付 借 原材料 甲材料150000 乙材料120000贷 应付账款 通达工厂150000 兴华工厂120000例4 用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9000元 偿还本月欠红旗工厂部分货款110000元 借 应付账款 通达工厂9000 红旗工厂110000贷 银行存款119000 例6 仓库发出下列材料 投入生产发出材料汇总表 借 生产成本522000贷 原材料 甲材料360000 乙材料144000 丙材料18000 进行平行登记 总分类账账户名称 原材料 返回 明细分类账账户名称 甲材料 明细分类账账户名称 乙材料 明细分类账账户名称 丙材料 总分类账账户名称 应付账款 返回 明细分类账账户名称 红旗工厂 明细分类账账户名称 兴华工厂 明细分类账账户名称 通达工厂 原材料本期发生额及余额明细表 核对 应付账款本期发生额及余额明细表 核对 总账科目 原材料总账账户 原材料明细科目 甲材料明细账户 甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料 总账科目 应收账款总账账户 应收账款明细科目 A公司明细账户 A公司B公司B公司 返回 返回
