1、 情境二会计核算工具和方法一 会计科目的设置二 会计帐户的设置三 借贷记帐法的应用会计工作方法7 设置科目 帐户 复式记帐 填制凭证 登记帐簿 成本计算 财产清查 编制报表 会计核算组织程序 任务一会计科目的设置1 会计科目的含义分类对会计要素进行分类所形成的具体项目 设置会计账户依据六类 资产 负债 所有者权益 成本 损益 共同 2 会计科目的级次 1 总分类科目 一级科目 对会计要素内容进行总括分类形成的项目 如 原材料 应收账款 等 根据统一会计制度规定设置 2 明细分类科目 对会计要素内容进行详细分类形成的项目 如 应收账款 沿海公司 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 任务二会计账
2、户的设置1 会计账户的含义 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 用来记录经济业务的工具之一 会计核算的一种专门方法 2 会计账户的基本结构 1 会计账户的基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 先看P37表 2 会计账户基本结构的简化形式 T形账户 3 会计账户能够提供的金额指标 4 会计账户的设置方法 根据会计制度规定的会计科目设置 根据本企业会计要素的具体内容设置 5 会计账户与会计对象 会计要素 会计等式和会计科目之间的关系 任务三借贷记帐法的应用记帐方法的历史沿革 单式 复式 借贷 增减 收付记帐法 一 单式记账法 对发生的经
3、济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法 登记资金收支 往来款项结算内容 不登记资产收付内容 二 复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法 三 借贷记账法1 借贷记账法的含义 以 借 和 贷 作为记账符号的一种记账方法 作为记账方法 都有其特定的记账符号 用来表示 增加 或 减少 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以 增 和 减 作为记账符号 收付记账法就是以 收 付 作为记账符号的 复式记账法的一种 增减记账法和收付记账法都属于复式记账法 2 借贷记账法的内容1 借贷记账法的记账符号 记账符号 借 贷 二字 主要作用 表示 增加
4、 或 减少 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 对于六类性质不同的账户具有不同的含义 2 借贷记账法的账户结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 1 资产 成本费用类账户结构成本费用类帐户一般无余额 2 负债 所有者权益 收入类账户结构收入类 借方记减少 贷方记增加 期未一般无余额 借方账户名称贷方 借贷记帐法下会计账户结构见P58表 补充总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1 总账与明细账的含义 总分类账户 按照总分类科目设置 提供总括核算资料的账 明细分类账户 按照明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 2 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 相互配
5、合的关系 3 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 帐户间业务往来资金筹集业务的核算第三章借贷记款法在制造企业中的应用第一节资金筹集业务2 账务处理 例1 2 3 4 5 销售过程业务的核算第三章借贷记款法在制造企业中的应用第四节销售业务 财务成果的核算 利润形成的核算第三章借贷记款法在制造企业中的应用第五节财务成果业务 企业在一定会计期间经营成果的计算与确定 有关收入 费用账户的余额在会计期末结转示意图 根据 本年利润 账户计算本年利润实现数的方法 关于所得税计算问题的说明 应交所得税 应纳税所得额 所得税率本课程中一般假定以利润总额作为计算应交所得税基数
6、 利润总额 全部收入 除所得税外的所有费用之和 72500 47500 25000应交所得税 25000 33 8250元会计分录 借 所得税1500贷 应交税金1500 4 借贷记账法下会计分录的编制 1 会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 2 编制会计分录的基本方法 例 收到投资者投入资本500000元存入银行 3 教学中会计分录的内容 格式及书写要求 4 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例 购材料货款15000元 其中
7、10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 会计分录 借 原材料15000 购入材料总额 贷 银行存款10000 已支付材料款 贷 应付账款5000 尚未支付料款 5 复合会计分录的分解 例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 1 华胜工厂2012年8月1日有关账户的期初余额如下 单位 元 固定资产 120000实收资本 162700原材料 20000累计折旧 20000银行存款 50000短期借款 15000库存现金 300应收账款 100000应付账款 90000其它应收款 400应交税费 3000 2 该工厂2009年8月份发生下列
8、经济业务 1 8月4日 以现金200元支付采购员李山的差旅费 2 8月5日 从银行提取现金300元备用 3 8月7日 收到购买单位甲前欠的购货款55000元 存入银行4 8月7日 以银行存款支付上月欠供应单位A的材料款及代垫运费4500元 5 8月8日 生产车间领用材料15000元 直接用于产品生产 6 8月9日 收到购买单位乙前欠购货款41000元 存入银行 7 8月10日 以银行存款24000元支付前欠供应单位的购料款 8 8月18日 收到国家投入的机床一台 价值40000元 9 8月19日 向供应单位A购进钢材15吨 计货款2000元 材料已入库 货款尚未支付 10 8月22日 以银行存
9、款支付前欠供应单位A的购料款20000元 11 8月22日 以银行存款3000元上交上月欠交税金 12 8月26日 向供应单位B购进材料一批 价款15000元 材料已验收入库 货款已用银行存款支付 13 8月27日 以银行存款支付到期短期借款10000元 14 8月28日 开出现金支票一张 面额200元 支付厂长外出差旅费 8月4日 以现金200元支付采购员李山的差旅费 借 管理费用 李山200贷 现金2008月5日 从银行提取现金300元备用 借 现金300贷 银行存款3008月7日 收到购买单位甲前欠的购货款55000元 存入银行 借 银行存款55000贷 应收账款 甲550008月7日
10、以银行存款支付上月欠供应单位A的材料款及代垫运费4500元 借 应付账款 A4500贷 银行存款4500 8月8日 生产车间领用材料15000元 直接用于产品生产 借 生产成本15000贷 原材料150008月9日 收到购买单位乙前欠购货款41000元 存入银行 借 银行存款41000贷 应收账款 乙410008月10日 以银行存款24000元支付前欠供应单位的购料款 借 应付账款24000贷 银行存款240008月18日 收到国家投入的机床一台 价值40000元 借 固定资产40000贷 实收资本40000 8月19日 向供应单位A购进钢材15吨 计货款2000元 材料已入库 货款尚未支付
11、借 原材料 钢材2000贷 应付账款20008月22日 以银行存款支付前欠供应单位A的购料款20000元 借 应付账款 A20000贷 银行存款200008月22日 以银行存款3000元上交上月欠交税金 借 应缴税费3000贷 银行存款30008月26日 向供应单位B购进材料一批 价款15000元 材料已验收入库 货款已用银行存款支付 借 原材料15000贷 银行存款15000 8月27日 以银行存款支付到期短期借款10000元 借 短期借款10000贷 银行存款100008月28日 开出现金支票一张 面额2000元 支付厂长外出差旅费 借 管理费用 差旅费2000贷 银行存款2000 5 借贷记账法的试算平衡 1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法
