1、2011年个人所得税 薪金部分 计算及筹划探讨 立法目标 适当调节个人收入 贯彻公平税负 缓解社会分配不公的矛盾 增加财政收入 一 应税所得项目 工资 薪金所得 工资薪金 工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及任职或者受雇有关的其他所得 津贴或者补贴则有例外 例外项目包括 1 独生子女补贴 2 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴 津贴差额和家属成员的副食品补贴 3 托儿补助费 4 差旅费津贴 误餐补助 其中误餐补助是指按照财政部规定 个人因公在城区 效区工作不能在工作单位或者返回就餐的 根据实际误餐顿数 按规定的标准领取的误餐费
2、单位以误餐补助的名义发给职工的补助津贴不能包括在内 二 征收范围及对象 征收范围和对象在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得的所得 以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得的所得 均应按规定缴纳个人所得税 个人所得税是对个人 自然人 取得的所得为征税对象的一种所得税 三 原个人所得税税率表 四 新的个人所得税税率表 五 计算公式 按月计税应纳税所得额 月工资收入 3500 个人承担社会保险 五险一金 应纳所得税额 应纳税所得额 适用的税率 速算扣除数 计算举例 张某2011年10月工资薪金8500元社保保险 五险一金 8
3、50元请计算张某10月应缴纳的个人税额 计算过程第一步 8500 850 3500 4150查找税率10 速算扣除数105第二步 计算税额 4150 0 1 105 310 调整前后个税差异分析简表 六 年终奖计算方法 1 全年一次性奖金定义 指行政机关 企事业单位等扣缴义务人 向雇员发放的一次性奖金 包括年终加薪 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 2 基本计税规则 全年一次性奖金单独作为一个月的工资 薪金所得计算纳税 1 先将雇员当月内全年一次性奖金 除以 12个月 按其商数确定适用税率和速算扣除数 2 1 如果当月工资薪金高于 或等于 税法规定的费用扣除额公式
4、为应纳税额 全年一次性奖金 适用税率 速算扣除数2 如果当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额的适用公式应纳税额 全年一次性奖金 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 适用税率 速算扣除数 年终奖计算举例1 李某2012年3月工资4500元 个人缴纳的社会保险450元 当月一次取得上年年终奖9万计算3月李某应缴纳个人所得税 计算过程 第一步 工资应缴纳个人所得税 4500 450 3500 0 03 16 5第二步 90000 12 7500查找税率0 2速算扣除数555第三步 年终奖应缴纳个人所得税 90000 0 2 555 17445第四步 应缴纳个人所得税合计 17461 5 年终奖举例2 李某年薪年薪30万试问年终奖与平时工资如何发送缴纳税款最少 计算过程 1 平均每月发放25000税额 25000 3500 0 25 1005 12 52440 2 平均每月发放20000税额 20000 3500 0 25 1005 12 60000 0 35 5505 52935 3 平时发放22084税额 22084 七 1 年终奖盲区 七 2 年终奖的六个盲区 18001元 19283 33元 54001元 60187 50元 108001元 114600元 420001元 447500元 660001元 706538 46元 960001元 1120000元 谢谢
