1、第7章财务预算 Contents 掌握公司绩效评价方法 了解财务预算的日常管理 现金预算和财务预算报表的编制 明确财务预算的编制方法 认识财务预算的概念和作用 学习目的与要求 中石化的财务预算管理实践2000年10月 中石化经过重组分别在中国香港 美国纽约 英国伦敦成功上市 2001年在上海证券交易所上市 中石化的信息化建设于2000年上市后大规模展开 并与咨询公司进行ERP建设的规划 目前 SAP已在中石化下属24家单位上线运行 取得了较好的应用效果 在集团总部的应用 则主要包括生产计划部门牵头的KPI体系 财务部门牵头的成本控制体系 以及信息管理部门牵头的数据仓库 引导性案例 7 1财务预
2、算概述 7 1 1全面预算的概念和内容全面预算是根据企业目标所编制的经营 资本 财务等年度收支计划 即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明 全面预算具体包括特种决策预算 日常业务预算和财务预算 7 1 1全面预算的概念和内容 特种决策预算 企业不经常发生的 需要根据特定决策临时编制的一次性预算 日常业务预算 企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 财务预算 一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果 以及现金收支等价值指标的各种预算的总称 7 1 2财务预算的作用 财务预算作为全面预算体系中的最后环节 可以从价值
3、方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果 亦称为总预算 其余预算则相应称为辅助预算或分预算 财务预算必须服从于决策目标的需要 使决策目标具体化 系统化 定量化 7 1 2财务预算的作用 7 2财务预算的编制 7 2 1编制财务预算的准备工作 确定财务预算目标 搜集相关资料 汇总企业的各项业务预算 财务预算编制 编制财务预算 7 2 2财务预算的编制方法 固定预算 又称静态预算 是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上 以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法 在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分 能适应不同经营活动的变化 扩大预算范围 弹性预算 7 2 2财务预算的编制
4、方法 2 弹性成本预算 公式法 是指通过确定成本公式Y a bx中的a和b来编制弹性预算的方法 列表法 是指通过列表的方式 在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算 来编制弹性成本预算的方法 7 2 2财务预算的编制方法 3 增量预算和零基预算增量预算 IncrementalBudget 又称为调整预算 是指在基期成本费用水平的基础上 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施 通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法 增量预算是一种传统的预算方法 零基预算 Zero basebudgeting 是指在编制预算时 对于所有的预算支出以零为基础 不考虑其以往情况如何 从实际需要与可能出发
5、研究分析各项预算费用开支是否必要合理 进行综合平衡 从而确定预算费用 7 2 2财务预算的编制方法 3 定期预算和滚动预算定期预算 Regularbudget 就是以会计年度为单位编制的各类预算 其优点是能够使预算期间与会计年度相配合 便于考核和评价预算的执行结果 缺点在于不能随情况的变化及时调整 缺乏远期指导性 不能适应连续不断的经营过程 从而不利于企业的长远发展 滚动预算 Rollingbudget 又称永续预算 其主要特点在于 不将预算期与会计年度挂钩 而是始终保持12个月 每过去1个月 就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算 并在原预算基础上增补下一个月预算 从而逐期向后滚动 连续
6、不断地以预算形式规划未来经营活动 7 3财务预算的日常管理 财务预算的日常管理是整个企业预算制度的重要组成部分 主要工作包括日常管理报表的设计及应用 财务预算的日常管理报表应配合预算项目而设计日常管理报表还应该有相对应的预算字段 这个字段的金额应该与该报表的期间累计相一致 以便比较 7 4财务预算的编制 现金预算亦称现金收支预算 它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算 现金预算需要根据经营现金收入预算 直接材料采购现金支出预算 应交税金及附加预算 直接人工预算 制造费用现金支出预算 销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算等相关数据进行编制 7 5财务预算报表
7、7 5 1预算资产负债表预算资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算 反映企业在预算期末的资产 负债和所有者权益的全貌及财务状况 编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点 充分考虑预算损益表 预算现金流量表的相关数据对资产 负债 所有者权益期初数的影响 采用平衡法加以增减后计得 7 5 1预算资产负债表 资产及负债的期末数 期初余额 预算期增加数 预算期减少数 所有者权益期末数 期初余额 预算期增资数 包括预算期实现的净利润 预算期分红数 7 5 2预算损益表 预算损益表综合反映企业在预算期间的收入 成本费用及经营成果的情况 由于整个财务预算是以销售收入为起点 因此 预算
8、损益表中只有确定了销售收入 才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算 7 5 2预算损益表 A销售收入预算及预测B经营成本预算及预测C毛利等于A BD销售费用预算及预测E管理费用预算及预测F财务费用预算G投资收益H利润 C D E F G I所得税 H 税率 J净利润 H I 结构 数据来源及平衡关系 7 5 3预算现金流量表 现金流量预算是以经营活动 投资活动 筹资活动产生的现金流入及流出量 反映企业预算期间现金流量的方向 规模和结构 编制现金流量预算应以企业期初现金的结存额为基点 充分考虑预算期间的现金收入 预计期末的理想现金结存额 确定预算期间的现金支出 7 5 3预算现金流量表 相互关系公式 期初现金结存额 预算期间的现金收入 预算期末理想的现金结存余额 预算期间的现金支出 本章结束
