1、初级会计实务课堂练习第一章 总论甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：（1）以银行存款支付广告费 20 万元。编制的会计分录为：借：销售费用 20贷：银行存款 20甲公司登记账簿时，在“销售费用”和“银行存款”账户登记的金额为 2 万元。（2）计提生产车间折旧费 100 万元。编制的会计分录为：借：管理费用 100贷：累计折旧 100计提生产车间折旧费 100 万元。编制的会计分录为：借：制造费用 1000贷：累计折旧 1000（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 100 万元，增值税 17 万元。款项已收
2、到存入银行。编制的会计分录为：借：银行存款 11.7贷：主营业务收入 10应交税金应交增值税（销项税额）1.7要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。 （2）分别编制错账更正会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）第二章 资产1、某月末盘点库存现金发现短少 1000 元，原因待查。后经查明，张三报账时多支付给张三400 元，其余无法查明原因。某月盘盈库存现金 300 元，原因待查。经查明李四借款时少支付现金 100 元，其余无法查明原因。要求：编制会计分录。2、某企业 10 月末银行存款日记账余额 52 万元，对账单余额 47 万元，经过核对发
3、现以下问题：（1）当月以现金支票支付到期的票据款 1 万元，做成的会计分录为：借：应付票据 1万贷：库存现金 1 万，并据以登记入账。（2）签发一张转账支票支付前欠甲公司货款 3 万元，甲公司尚未到开户行转账。（3）乙公司将欠款 4 万元划至开户行，开户行尚未将收款通知送到企业。（4）本月水电费 5 万元开户行已经划给水电部门，但划款通知尚未送到企业。（5）企业收到一张转账支票金额 6 万元已进行，但开户行尚未入账。要求：编制银行存款余额调节表。 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 减：错帐更正 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付调节后余
4、额 调节后余额 3、 A、甲公司委托开户行签发银行本票 10 万元，开户行签发本票 10 万元已经办妥；B、从乙公司购进材料（乙售出的是产品） ，售价 8 万元、增值税 1.36 万元、支票代垫运杂费 0.1 万元，将本票交乙公司，材料未到；C：开户行通知，余款 0.54 万元划回结算户要求：分别编制甲、乙两公司会计分录。4、企业准备到上海购入一批货物，开户行划出款项 10 万元在上海某工商银行设立采购专户，已办妥。从上海甲公司购入材料 6 万元、增值税 1.02 万元，从采购转户将货款转给甲公司，料未到。采购专户结存款项划回结算户。要求：编制会计分录。5、 （1）08 年 3 月 2 日支票
5、划给证券公司 120000 元，准备购买股票。3 月 10 日购买丙公司股票 10000 股，买价 10 元/股，支付手续费、税金等 800 元，该股票准备近期出售。6 月末该公司股票公允价值 12 元/股。12 月末该股票的公允价值 10.6 元/股。09 年 3 月 19 日丙公司宣布每股分配现金股利 0.8 元，股票股利 10 送 1。3 月末该股票公允价值 9 元/股。4 月 20 日收到分来股利。5 月 7 日将该股票全部转让，转让价 11 元，支付手续费、税金等 1000 元。要求：编制会计分录。（2）08 年 12 月 10 日购买甲公司股票 10000 股，买价 10 元/股（
6、其中 0.2 元/股为甲公司 11 月 20 日宣布分发的现金股利，甲公司拟于 12 月 20 日支付给股东） ，支付手续费、税金等 100 元，该股票准备近期出售。12 月 20 日收到甲公司支付的现金股利。08 年 12 月末公允价值 12 元/股09 年 3 月末公允价值 11 元/股4 月 15 日甲公司宣告分发现金股利 0.3 元/股5 月 18 日收到分来股利6 月末公允价值 11.2 元/股7 月 20 日将上述股票全部转让，每股转让价 13 元，支付手续费、税金等 1000 元。要求：编制会计分录。（3）08 年 1 月初购进丁公司当天发行的 2 年期、期满一次还本付息债券 1
7、00 张，每张面值 2000 元，年利 6%，买价 2002 元/张，支付手续费、税金等 400 元，该债券拟于近期出售。08 年 1 月初购进丁公司 07 年 7 月 1 日发行的 2 年期、期满一次还本付息债券 100 张，每张面值 2000 元，年利 6%，买价 2070 元/张，支付手续费、税金等 400 元，该债券拟于近期出售。要求：编制会计分录。（4）08 年 7 月 2 日购进丁公司当年 1 月初发行的 2 年期、每半年期满付息期满一次还本债券 100 张，每张面值 2000 元，年利 6%，买价 2070 元/张（包含上半年利息 60 元） ，支付手续费、税金等 400 元，该
8、债券拟于近期出售。08 年 7 月 5 日收到上半年利息。08 年末计提债券利息。08 年末该债券公允价值 200500 元。09 年 1 月 7 日收到 06 年下半年利息。09 年 1 月 18 日将债券全部转让，转让价 200200 元，支付手续费、税金等 100 元。要求：编制会计分录。6、3 月 8 日向 A 公司购进材料 80 万元、增值税 13.6 万元，A 公司代垫运杂费 0.64 万元，当天签发一张 2 个月期商业承兑汇票给 A 公司，料未到。同时支票支付银行手续费 0.1万元。期满支票付款。 若期满无款支付。做会计分录。3 月 8 日售出产品给 B 公司 80 万元、增值税
9、 13.6 万元，支票代垫运杂费 0.64 万元，当天收到 B 公司签发一张 2 个月期商业承兑汇票。产品成本 70 万元。期满收到款项存入银行。若期满收不到款。做会计分录。如果是银行承兑汇票呢，如何做会计分录？7、销售产品开出专用发票注明价款 10 万元、增值税 1.7 万元，支票代垫运费 0.6 万元、杂费 0.4 万元，办妥托收手续。产品成本 8.6 万元。20 天后。购货方开来商业汇票偿还前欠款。做会计分录。8、某企业 05 年初成立，05 年末应收账款余额 400 万元，坏账损失提取率 2%，采用应收款项余额百分比法提取坏帐准备。06 年，应收甲公司账款 10 万元、丁公司货款 1
10、万元被批准为坏账，06 年末应收账款余额 500 万元。07 年，收到 06 年已做坏帐处理的甲公司账款10 万元存入银行，07 年末应收账款余额 450 万元。做会计分录。9、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的 5%计提坏账准备。2006年 1 月 1 日，甲企业应收账款余额为 200 万元，坏账准备余额为 10 万元。2006 年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税额为 85 万元，支票代垫运杂费 15 万元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款 2 万元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度
11、已转销为坏账损失的应收账款 1 万元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款 400 万元并存入银行。要求：（1）编制 2006 年度确认坏账损失的会计分录。 （2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算 2006 年末“坏账准备”科目余额（4）编制 2006 年末计提坏账准备的会计分录。10、某企业存货采用实际成本计价，9 月材料购进业务如下，做会计分录。：7 日 购 进 A 材 料 1000 公 斤 ， 取 得 专 票 注 明 单 价 21 元 ， 增 值 税 3570 元 ， 发 生 运 费 取 得 运 输发 票 注 明 运 费 2000 元 、 装 卸 费 等
12、 1140 元 ， 料 到 入 库 ， 发 生 入 库 费 1000 元 ， 支 票 支 付 上 述 款 项 。10 日 购 进 A 材 料 1010 公 斤 ， 取 得 专 票 注 明 单 价 22 元 ， 增 值 税 3777.4 元 ， 发 生 运 费 取 得 运输 发 票 注 明 运 费 300 元 、 装 卸 费 等 2000 元 ， 支 票 支 付 上 述 款 项 ， 料 到 未 入 库 。假 定 10 月 份 ： （ 1） 材 料 到 达 ， 入 库 发 现 短 少 10 公 斤 ， 经 查 韦 运 输 途 中 自 然 损 耗 ， 其 余 材料 入 库 ； （ 2） 材 料 到
13、达 ， 入 库 发 现 短 少 202 公 斤 ， 经 查 韦 运 输 途 中 非 正 常 损 耗 ， 其 余 材 料 入 库 ；后 查 明 系 运 输 途 中 被 盗 ， 运 输 公 司 赔 偿 1200 元 、 保 险 公 司 赔 偿 700 元 ， 其 余 由 企 业 自 行 承 担 。 19 日 购 进 A 材 料 2000 公 斤 ， 取 得 专 票 注 明 单 价 23 元 ， 增 值 税 7820 元 ， 发 生 运 费 取 得 运 输发 票 注 明 运 费 5000 元 、 装 卸 费 等 3350 元 ， 料 到 入 库 ， 上 述 款 项 暂 欠 。20 日购 进 A 材
14、料 400 公 斤 ， 料 到 入 库 ， 结 算 凭 证 未 到 ， 估 计 单 位 成 本 25 元 ， 月 末 仍 未 达到 。23 日支票预付给甲公司购货款 30000 元。27 日从甲公司购进材料 1000 公斤，买价24000 元、增值税 4080 元、甲公司代垫运费 3000 元、代垫杂费 1210 元，以上款项以原预付款抵减，料入库。 （5 月 20 日支票补付余款。 ）11、某企业某月 A 材料明细账如下：2008 年 收入 发出 结存月 日摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额9 1 期初结存1000 24 240007 购进 1000 24 240009
15、 发出 150019 购进 2000 27 5400024 发出 200027 购进 1000 28 28000采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算当月发出成本、期末库存成本。 （其余资料见 10 题）12、某商业企业 1 季度计划毛利率 15%。1 月初结存商品进价成本 90000 元，本月购进成本 810000 元。销售收入 1001000 元，当期发生销售退回与折让 1000 元。计算 1 月销售成本和期末库存。13、乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公
16、司 2004 年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：（1） 2004 年第一季度累计销售收入为 600 万元、销售成本为 510 万元，3 月末库存商品实际成本为 400 万元。（2）2004 年第二季度购进甲类商品成本 880 万元。（3）2004 年 4 月份实现商品销售收入 300 万元。（4）2004 年 5 月份实现商品销售收入 500 万元。（5）假定 2004 年 6 月末按一定方法计算的库存商品实际成本 420 万元。要求：根据上述资料计算下列指标：（1）计算乙公司甲类商品 2004 年第一季度的实际毛利率。（2）分别计算乙公司甲类商品 2004 年 4 月份、5 月份、
17、6 月份的商品销售成本。 （答案中的金额单位用万元表示）14、某 零 售 企 业 某 月 初 库 存 商 品 售 价 13 万 元 、 库 存 商 品 的 进 销 差 价 1 万 元 ； 本 月 购 进 商 品进 价 80 万 元 、 售 价 87 万 元 ； 本 月 销 售 商 品 收 入 90 万 元 。 计 算 销 售 成 本 和 期 末 库 存 成 本 。15、某企业存货采用计划成本计价，B 材料计划单价 10 元。3 月初有关科目余额如下：原材料B 10000 元（数量 1000 公斤） 材料成本差异B 300 元（贷）材料采购B 20100 元（2000 公斤）本月购进如下：（1）
18、购进 B 材料 3000 公斤，单价 9.1 元，增值税 4641 元，发生运费 1000 元、包装费等 270 元，料入库，款项以签发的银行汇票支付。（2）购进 B 材料 1000 公斤，单价 11 元，增值税 1870 元，发生运费 100 元、包装费等77 元，款项以的银行支票支付，料未到。（3）上月购进的 B 材料 2000 公斤运到企业验收入库时发现短少 10 公斤，经查为合理损耗。（4）购进 B 材料 4010 公斤，单价 9 元，增值税 6135.3 元，发生运费 2000 元、包装费等 240 元，料入库，签发的银行承兑汇票交供货方。（5）购进 B 材料 1000 公斤，料入库
19、，结算凭证未到。本月发出 B 材料计划成本如下：产品生产用 80000 元、基本车间管理用 1000 元、行政管理用、门市部用分别为 700 元、300 元。做会计分录，计算并结转差异。16、甲企业委托乙企业加工物资。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 30%。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为 60000 元，材料成本差异-1%。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 10600 元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。(3)甲企业用银行存款支付给运输公司往返运杂费 1000 元(不考虑增值税进项税额)。(4)甲
20、企业委托乙企业加工完成后已验收入库。该批材料收回后准备用于连续生产的应税消费品；若收回后准备直接外售。做会计分录。17、1 月购进包装物一批价款 8000 元、增值税 1360 元，发生运费 1000 元、杂费 70 元，支票付款，包装物入库。（1）2 月初生产产品领用包装物。（2）2 月将上述包装物随同产品出售（不单独计价） ，产品售价 100000 元、增值税17000 元，收到款项。产品成本 85000 元。（3）2 月将上述包装物随同产品出售，产品售价 100000 元、增值税 17000 元；出售包装物售价 10000 元、增值税 1700 元，收到款项。产品成本 85000 元。做
21、会计分录。18、3 月初某车间领用一批工具，实际成本 1000 元。第一，一次摊销。第二，采用两次摊销。报废时收回残料 10 元。做会计分录。19、某企业 3 月末 A 产品账面结存成本 100 万元，月末该产品市场价 107 万元，预计销售税金 5.1 万元、预计销售费用 2.2 万元。某企业 3 月末 A 材料账面结存成本 100 万元，A 材料还需进一步加工为甲产品，预计将发生加工费 10 万元，产品总成本 110 万元，甲产品估计售价 123 万元，产品预计销售税金9 万元、预计产品销售费用 5 万元。要求：计算可变现净值、跌价准备。20、某企业 B 产品 3-6 月有关资料如下： 单
22、位：万元时间 月末账面成本 可变现净值 计提跌价准备3 月 100 904 月 110 875 月 104 916 月 101 102注：该产品以前未计提跌价准备。要求：计提跌价准备。21、月末盘盈材料一批，市价 10000 元，原因待查。经查明，30%为计量差错造成、70%为储存中吸收水分所致。月末盘亏材料 100 公斤，单位成本 10 元，原因待查。经查明，计量差错 60 公斤、自然损耗 40 公斤。火灾烧毁材料 1000 公斤，单位成本 10 元，原因待查。经查明，除收回残料 700 元外，其余保管员有一定责任，应赔偿 2000 元、保险公司赔偿 5000 元，其余由企业自行承担。增值税
23、率 17%做会计分录。第五节 长期股权投资1、2007 年 1 月 2 日购入甲公司股权，支票支付买价 300 万元，支付手续费、税金等 1万元，占甲公司 2%股权。2007 年 4 月甲公司宣告分发现金股利 500 万元。2007 年收到分来股利。2008 年 3 月 12 日，甲公司宣告分发现金股利 180 万元（甲公司 2007 年末实现净利润180 万元） ，股票股利 10 送 1。2008 年 3 月收到分来股利。2008 年 5 月将甲公司股权全部转让，转让价 360 万元，支付手续费税金等 2 万元，收到款项。要求：编制会计分录。2、2007 年 1 月 2 日购入乙公司股票，支
24、票支付买价 1001 万元（其中 51 万元为甲公司2006 年 12 月 20 日宣布分发的现金股利，甲公司拟于 2007 年 1 月 20 日支付给股东） 、支付手续费、税金等 6 万元，占甲公司 10%股权。2007 年 1 月 20 日收到乙公司支付的现金股利。2007 年末乙公司实现税后净利润 800 万元。2008 年 3 月乙公司宣告分发现金股利 300 万元。2008 年 4 月收到分来股利。2008 年 5 月将乙公司股权全部转让，转让价 1320 万元，支付手续费税金等 20 万元，收到款项。要求：编制会计分录。3、2008 年 1 月初购买甲公司 20%股份（有重大影响）
25、 ，支付买价 29 万元、手续费税金等 2 万元；甲公司 1 月初净资产账面价值 100 万元、公允价值 140 万元。账务处理2008 年 4 月 10 日，购买甲公司 30%股票（有重大影响）1000 万股，每股买价 5 元（其中 0.4 元为甲公司 2008 年 3 月 20 日宣布分发的现金股利，甲公司拟于 2008 年 4 月 20 日支付给股东） ，支付手续费税金等 50 万元；甲公司 5 月末净资产账面价值 15000 万元、公允价值 16000 万元。账务处理。4、2005 年 1 月 2 日购入甲公司股票，支票支付买价 994 万元、支付手续费、税金等 6万元，占甲公司 30
26、%股权。2005 年初甲公司可辨认净资产的公允价值 3400 万元。2005 年末甲公司实现净利润-1500 万元。2006 年末甲公司实现净利润-2000 万元。2007 年末甲公司实现净利润 900 万元。2008 年 2 月将其出售，出售价款 136 万元，支付税金手续费等 6 万元，款收到。要求：账务处理。5、2007 年 1 月 2 日购入甲公司股票，支票支付买价 994 万元（其中 54 万元为甲公司2006 年 12 月 20 日宣布分发的现金股利，甲公司拟于 2007 年 1 月 20 日支付给股东） 、支付手续费、税金等 6 万元，占甲公司 30%股权。2007 年初甲公司可
27、辨认净资产的公允价值3000 万元。2007 年 1 月 20 日收到分来现金股利。2007 年末甲公司实现净利润 1000 万元，甲公司提取盈余公积 150 万元。2008 年甲公司资本公积增加 100 万元。3 月甲公司宣布分发现金股利 600 万元、股票股利 1 万股。4 月收到分来股利。2008 年末甲公司实现净利润-300 万元。2009 年 3 月 20 日，将甲公司股票全部转让，转让价 1105 万元，支付手续费、税金等5 万元。要求：账务处理。第六节 固定资产1、外购设备取得专票注明价款 100 万元、增值税 17 万元。发生运费 5 万元、保险费等7 万元，设备收到交付使用，
28、支票付款。外购设备取得专票注明价款 100 万元、增值税 17 万元，发生运费 5 万元、保险费等 7万元，设备收到等待安装，支票付款。将设备交给委托某安装公司安装；按合理估计的发包工程进度和合同规定用支票支付安装费 10 万元；安装完毕，支票支付工程余款 4 万元；设备交付使用。要求：账务处理。2、甲企业 2005 年 1 月初向开户行借入 2 年期专门借款 200 万元（按年付息，年利6%）购建固定资产，支票购买工程材料取得专用发票列示价 100 万元，增值税 17 万元，料收到。工程领用工程材料。工程领用生产经营用料成本 30 万元。工程领用企业所产产品成本 50 万元，同类售价 60
29、万元。计提工程人员工资费用 57 万元。工程耗用水电车间的水电费 18.7 万元。该工程当年底完工，交付行政部门使用。编制会计分录。 （增值税 17%）假定该固定资产预计使用 4 年，预计净残值 5%。2008 年 4 月 8 日将其出售，出售款 80万元收到，支票支付清理费 2 万元，收回残料 3 万元入库、残值变现 2 万元存入银行，营业税率 5%。要求：采用双倍余额递减法计提折旧并作甲公司有关的分录（折旧按计提总额做分录） 。3、某车间某设备原值 100 万元、预计净残值 4%，预计使用 5 年。采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法计算 5 年每年折旧，并作分录。某车间某设备原值 10
30、0 万元、预计净残值 4%，预计使用 5 年，预计使用 5 年内完成工作总量 200 万吨公里。06 年 4 月实际完成工作量 4 万吨公里。采用工作量法计算 4 月折旧。4、企业于 2008 年 11 月 5 日对车间用设备进行日常修理（不符合资本化条件） ，领用材料 1 万元（不考虑增值税） ，应付工资费 2.28 万元，现金支付其他 0.12 万元。要求：做会计分录。5、2005 年 3 月 31 日对以设备委托给 A 公司进行改建，原值 100 万元、已折旧 30 万元、已计提减值准备 6 万元；支票支付改建费 35 万元；5 月 31 日改建完毕结算以支票支付改建费余款 21 万元，
31、交付使用；预计还可使用 4 年。会计分录。6、火灾烧毁一设备，原值 100 万元，已折旧 40 万元，支票支付清理费 7 万元、收回零部件 5 万元，残料变现收到款项 4 万元，保险公司应赔偿 10 万元，清理完毕。要求：做会计分录。7、盘亏设备，原值 10 万元，已折旧 3 万元，原因待查。经批准，保险公司赔偿 2 万元，其余冲利润。要求：做会计分录。8、月末盘点发现盘盈设备一台（属于以前未入帐设备） ，重置成本 30 万元。适用所得税率 33%、法定盈余公积提取比例 10%。要求：做会计分录。9、2007 年末某设备账面原值 100 万元、累计折旧 20 万元，预计可收回金额 76 万元，
32、要求：计提减值准备。第七节 无形资产及其他资产1、某股份有限公司 06 年自行研究开发一项新产品专利技术，在研究阶段发生费用 7 万元、开发阶段发生费用 30 万元，研究开发阶段共发生材料费 5 万元、增值税 0.85 万元，有关人员工资费 11.4 万元，设备折旧费 9 万元，支票支付其他 10.75 万元。07 年 1 月初研发完毕投入使用专门用于生产产品。预计使用 10 年。第一，2008 年 1 月 16 日出售专利技术，收到价款 34 万元，营业税率 5%。第二，2008 年 1 月 16 日出租专利技术，收到当月租金 1 万元，营业税率 5%。要求：编制会计分录。2、07 年 3 月 8 日对一经营租入车间厂房进行改建：领用经营用材料 20 万元、增值税 3.4万元，计提有关人员工资费 11.4 万元，支票支付其他支出 1.2 万元。5 月末改建完毕交付使用。租期 5 年。编制 07 年有关会计分录。
