1、第三章,帐户和复式记账,第一节 设置帐户 第二节 帐户和会计科目 第三节 复式记账,第一节 设置帐户,一. 设置帐户的意义,是根据经济管理的要求，按照会计要素，对企业不断发生的经济业务进行日常分类，从而反映、监督会计要素各个具体类别，并提供各种动态、静态指标的一种专门方法。 可以说，设置帐户具有两个重要的作用：,二. 帐户的基本结构,是指账户是由哪些内容构成的，帐户不但要有明确的经济内容，而且还要有一定的结构。经济业务虽然错综复杂，但从数量上看，总是以“增加”、“减少”的形式表现出来的，因此在设计账户结构的时候，一般应有三个基本部分； 。,1.账户名称 会计科目，是为账户所登记的经济内容做了规
2、定,只能按登记规定范围以内的经济内容。 2.账户方向 在账户中反映经济业务的增加和减少，左边是“借方(Debit or Dr)”，右边是“贷方(Credit or Cr)”,但哪一方增减，要取决于账户的经济性质。 3.账户余额 是指借方总金额和贷方总金额之间的差额，分为借方余额和贷方余额。 期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,由于会计上通常在资产负债表的左方反映资产项目，所以，人们习惯于在资产类帐户的左方（即借方）登记资产的期初余额和本期增加额，在资产类帐户右方（即贷方）登记减少数。期末余额一般在借方，因此资产类帐户的期末余额可按下列公式计算
3、： 期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额= 期末余额（借方）,权益类帐户包括负债类帐户和所有者权益类帐户。由于会计上通常在资产负债表的右方反映负债和所有者权益，所以，人们习惯于在负债类帐户和所有者权益类帐户的贷方登记负债和所有者权益的期初余额和本期增加额，在负债类帐户和所有者权益类帐户的借方登记减少数，期末余额一般在贷方，因此负债类帐户和所有者权益类帐户的期末余额可按下列公式计算： 期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方）,收入类、费用类和利润帐户统称为损益类帐户。企业一定时期内取得的收入与该期发生的费用相比较，便可以确定企业该期利润。因此收入类帐户与费用
4、类帐户在结构上相反。 收入类帐户的贷方登记本期取得的收入，即收入的增加数；借方登记本期收入的转出，即收入的减少数。贷方合计大于借方合计的差额，通过收入类帐户的借方结转至利润帐户，期末没有余额。,费用类帐户的借方登记本期发生的费用，即费用的增加额；贷方登记本期费用的转销，即费用的减少额。借方合计大于贷方合计的差额，通过费用类帐户的的贷方结转至利润帐户，期末没有余额。,利润帐户的贷方登记由收入类帐户转入的本期收入，借方登记由费用类帐户转入的本期费用，贷方合计数与借方合计数进行比较。利润或亏损期末均转入“利润分配”帐户，利润帐户期末没有余额。,第二节 帐户与会计科目,一.会计科目的层次,1.会计科目
5、的概念,。,2.会计科目的层次,会计科目一般可分为：一级科目、二级科目、明细科目，一般来说，一级科目的设置由财政部门统一规定，二级科目、以及明细科目可由企业的具体情况和管理的要求设置。见P52，如：应收账款应收工程款A公司,3.设置会计科目的原则,设置会计科目时，应该遵循以下几项原则： 1、设置会计科目必须结合会计对象的特点 2、设置会计科目必须符合经济管理的要求 3、设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来 4、设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂 5、设置会计科目要保持相对稳定性,二.会计科目和帐户 会计科目和帐户既有联系，又有区别。在实际工作中，人们往往将其混为一谈。,第三节
6、复式记账,一.记账方法的种类,二.借贷记账法,我国企业会计准则第八条规定：会计记账采用借贷记账法。 借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。 它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。,在借贷记账法下，帐户的设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。,基本介绍,会计的基础
7、始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。 在这里，要牢记一条不变的定律： “借方=贷方” 换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：,(1)资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。(2)负债增加时，记入右侧；负责减少时，记入左侧。,借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。 至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。 借贷记账法是复式记账法的
8、一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。,借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”，“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。 随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。,“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)；“借”字表示资金运动的“驻点” 即短暂停留点，,这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。,课堂练习：P59,Thank You,
