1、金融审计风险的防范计谋金融在整个国民经济中发挥着愈来愈重要的作用。国家审计机关担负 着金融审计的重要职责，防范和化解审计风险，是审计工作者不容回 避、必需解决的重要课题。依照风险基础审计理论,咱们能够将金融审计的风险分为两大类, 一是来自于被审计金融企业的风险，这包括企业外部经营环境转变给 审计带来的风险和内部操纵或经营治理不确信性给审计带来的风险； 另一类是审计主体自身由于未能发觉被审单位存在重大错弊而形成的 风险。关于金融企业的环境风险和内部风险，审计人员无法操纵，但 能够定性分析，也能够量化，这就要求对金融企业的审计监督必需以 金融业务循环为轨迹，实行动态跟踪，偏重于进程和程序。而关于审
2、 计主体自身的风险操纵，能够归结为人和制度的操纵。审计风险的治 理是一个有机体系，防范金融审计风险应采取以下计谋：一、做好详细周密的审前调查和初步分析性复核工作。审计人员应全面了解被审计商业银行业务经营、内部操纵、财务 状况、盈利能力、在行业中所处的状况、运算机信息系统等情形，进 行系统的风险分析，初步确信合理的重要性水平，确信适当的审计谋 略，据以制定详细和有针对性的审计方案，明确审计范围与重点，指 导审计人员的操作，提高现场实施审计的工作效率。二、依照不同情形确信重要性水平。在实际工作中，依照商业银行的业务规模和内部操纵的健全程度, 结合审计人员专业判定，对总行和不同的分支机构、对资产欠债
3、表项 目和利润表项目，别离确信不同的重要性水平。3、执行标准的审计程序。随着金融审计准那么和商业银行审计指南的出台，商业 银行审计应进一步标准。通过审前调查和初步分析性复核，评估固有 风险；通过内部操纵调查和测试，评估操纵风险；最后依照风险基础 理论确信实质性检查的范围和重点。在审计时，做好分析性复核与运 算机审计相结合；重大项目详查与抽样审计相结合；审计与审计调查 相结合；揭露问题与综合分析相结合。 4、以业务循环为基础，弄 好业务经营审计与财务收支审计的有机结合。商业银行的风险要紧发生在业务经营环节，因此在审计中应以业 务循环为基础，依照存款业务、贷款业务、中间业务、资金融通业务、 联行清
4、算业务和其他业务来分工进行。因为银行的各项业务自成体系, 假设按传统的会计科目法进行分工审计，必将将银行经营中的内在联 系割裂开来，不便于进行内部操纵测试和执行分析性复核，会降低审计工作效率，也不便于揭露和分析各业务循环中存在的问题与风险。五、增强风险意识，提高人员素养。防范审计风险，关键要提高审计人员的素养。只有金融审计人员 转变思想观念，增强审计风险意识，才能从全然上防范审计风险。同 时，要在审计业务培训的基础上，针对金融审计的特殊性，增强对银 行、证券、保险等金融行业的理论和实务技术、运算机操作技术的培 训。在条件许可情形下，审计机关可分期分批将金融审计人员送到金 融企业进行跟班学习，充
5、实金融业务知识，提高审计人员的政策、业 务水平。六、正确利用判定抽样方式，抓住问题的实质。运用判定抽样法，抽查金融企业有代表性的重点部门、重点资金、 重点内容，查深查透那些能代表整体特性的个体，是目前金融审计较 好的抽样方式。如要弄清金融企业不良资产，关键在于弄清不良信贷 资产形成的缘故，依照银行对信贷资产的“五级清分”制，即将信贷 资产分为正常、关注、次级、可疑、损失五大类，咱们在运用判定抽 样的方式时，一样应抽取后三类的资产进行审核，分析缘故，才能抓 住问题的实质；又如选择延伸调查贷款单位，要抽查那些贷款金额大、 转贷次数多、付息能力差的贷款企业。7、以运算机审计技术为冲破口，创新审计技术
6、与方式，实现审计手腕的现代化。尔后的商业银行审计，必需以运算机技术作为审计平台，有打算、 有步骤地开展运算机审计。运算机信息系统环境下，会计数据、业务 数据的处置结果是不是真实靠得住，不仅取决于会计人员、业务人员 的业务水平、工作态度等因素，而且还取决于数据处置进程中所利用 的运算机硬件、系统软件和应用软件是不是准确靠得住，业务操作、 处置流程是不是符合要求等，这些方面内容复杂、技术性强，可能进 行舞弊的手腕和途径较多，且不易防范和检查，增加了审计难度。审 计人员除要具有丰硕的财务会计、审计等相关知识技术，熟悉有关政 策法规外，还必需把握必然的运算机大体知识和操作技术，充分了解 运算机信息系统，才能知足运算机环境下审计的需要。
