1、,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第三十八条 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。 小企业的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。 自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 借：无形资产 固定资产 贷：银行存款,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第三十九条 无形资产应当按照成本进行计量。 （一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的
2、借款费用）。 （二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 （三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成
3、该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第三十九条 无形资产应当按照成本进行计量。 （一
4、）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。 （二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 （三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存
5、款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所
6、集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第三十九条 无形资产应当按照成本进行计量。 （一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。 （二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 （三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本
7、 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
8、； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应
9、当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使
10、用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的
11、，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研
12、发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法
13、进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 借：管理费用 制造费用 贷：累计摊销 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。,新联谊事务所集团,资产,第四十二条 处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 借：银行存款 累计摊销 营业外支出非流动资产处置净损失 贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入非流动资产处置净收益,新联谊事务所集团,资产-长期待摊费用（与税收一致）,第四十三条
14、 小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出【大修理支出是指同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上】等。 第四十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销【发生支出的下月份开始摊销，即算尾不算头，同固定资产折旧相同】，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。,新联谊事务所集团,资产-长期待摊费用,-具体年限的规定： 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 经营租入固定资产的
15、改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。,新联谊事务所集团,负债,第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。 小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。 第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 短期借款 应付及预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息等。,新联谊事务所集团,负债,第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 小企业确实无法
16、偿付的应付款项，应当计入营业外收入。 借：应付账款 预收账款 其他应付款 贷：营业外收入,新联谊事务所集团,负债,第四十八条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款,新联谊事务所集团,负债-应付职工薪酬,第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和
17、职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。,新联谊事务所集团,负债-应付的职工薪酬,第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本“生产成本”或“劳务成本”。 （二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 （三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。,新联谊事务所集团,负债,分配工资薪酬 借：
18、生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 发放 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 银行存款,新联谊事务所集团,负债,第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。 小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款：是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。“等”：向第三方借入；短期借款同理 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。,新联谊事务所集团,负债,分配工资薪酬 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在
19、建工程 贷：应付职工薪酬 发放 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 银行存款,新联谊事务所集团,负债-应付的职工薪酬,第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本“生产成本”或“劳务成本”。 （二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 （三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。,新联谊事务所集团,负债-应付职工薪酬,第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得
20、职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。,新联谊事务所集团,负债,第四十八条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款,新联谊事务所集团,负债,第四十七条 各项流动
21、负债应当按照其实际发生额入账。 小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。 借：应付账款 预收账款 其他应付款 贷：营业外收入,新联谊事务所集团,负债,第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。 小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。 第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 短期借款 应付及预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息等。,新联谊事务所集团,资产-长期待摊费用,-具体年限的规定： 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 经
22、营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。,新联谊事务所集团,资产-长期待摊费用（与税收一致）,第四十三条 小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出【大修理支出是指同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上】等。 第四十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销【发生支出的下月份开始摊
23、销，即算尾不算头，同固定资产折旧相同】，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。,新联谊事务所集团,资产,第四十二条 处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 借：银行存款 累计摊销 营业外支出非流动资产处置净损失 贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入非流动资产处置净收益,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 借：管理费用 制造费用 贷：累计摊销 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法
24、律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发
25、阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第三十九条 无形资产应当按照成本进行计量。 （一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。 （二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 （三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。,新联谊事务所集团
26、,资产-无形资产,自行开发的无形资产成本 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 开发成功 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形
27、资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,新联谊事务所集团,资产-无形资产,第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 借：管理费用 制造费用 贷：累计摊销 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。,新联谊事务所集团,资产,第四十二条 处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。
28、借：银行存款 累计摊销 营业外支出非流动资产处置净损失 贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入非流动资产处置净收益,新联谊事务所集团,资产-长期待摊费用（与税收一致）,第四十三条 小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出【大修理支出是指同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上】等。 第四十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销【发生支出的下月份开始摊销，即算尾不算头，同固定资产折旧相同】，根据其受益对象计入相关资产的成本
29、或者管理费用，并冲减长期待摊费用。,新联谊事务所集团,资产-长期待摊费用,-具体年限的规定： 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。,新联谊事务所集团,负债,第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。 小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。 第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一
30、个正常营业周期内清偿的债务。 短期借款 应付及预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息等。,新联谊事务所集团,负债,第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。 借：应付账款 预收账款 其他应付款 贷：营业外收入,新联谊事务所集团,负债,第四十八条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款,新联谊事务所集团,负债-应付职工薪酬,第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工
31、薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。,新联谊事务所集团,负债-应付的职工薪酬,第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本“生产成本”或“劳务成本”。 （二）应由在建工程
32、、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 （三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。,新联谊事务所集团,负债,分配工资薪酬 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 发放 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 银行存款,新联谊事务所集团,负债,第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。 小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款：是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。“等”：向第三方借入；短期借款
33、同理 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。,新联谊事务所集团,负债,分配工资薪酬 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 发放 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 银行存款,新联谊事务所集团,负债-应付的职工薪酬,第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本“生产成本”或“劳务成本”。 （二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入
34、固定资产成本或无形资产成本。 （三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。,新联谊事务所集团,负债-应付职工薪酬,第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。,新联谊事务所集团,负债,第四十八
35、条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款,新联谊事务所集团,负债-应付职工薪酬,第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等
36、。,新联谊事务所集团,负债-应付的职工薪酬,第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本“生产成本”或“劳务成本”。 （二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 （三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。,新联谊事务所集团,负债,分配工资薪酬 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 发放 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 银
37、行存款,新联谊事务所集团,负债,第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。 小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款：是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。“等”：向第三方借入；短期借款同理 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十三条 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。,新联谊事务所集团,
38、所有者权益,第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。 （一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价 （二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小企业应当增加或减少实收资本。,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。 小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 借：资本公积资本溢价
39、 贷：实收资本,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。 （一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价 （二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小企业应当增加或减少实收资本。,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。 小企业的资本公积不得用
40、于弥补亏损。 借：资本公积资本溢价 贷：实收资本,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。 （一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价 （二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小企业应当增加或减少实收资本。,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十三条 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资
41、本公积、盈余公积和未分配利润。,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。 （一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价 （二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小企业应当增加或减少实收资本。,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。 小企业
42、的资本公积不得用于弥补亏损。 借：资本公积资本溢价 贷：实收资本,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈
43、余公积 贷：盈余公积,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 本年利润转入 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 对净利润进行分配 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配应付
44、利润 贷：应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。 小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 借：资本公积资本溢价 贷：实收资本,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十六条 盈余公积，是指小企业
45、按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 本年利润转入 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 对净利润进行分配 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配应付利润 贷：应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十六条 盈余公积，是指小企业按
46、照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 本年利润转入 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 对净利润进行分配 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配应付利润 贷：应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,结转“利润分配”其他明细科目余额 借
47、：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 本年利润转入 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 对净利润进行分配 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配应付利润 贷：应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,结转“利润分配”其他明细科目余额 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十七条 未分配利润，
48、是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 本年利润转入 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 对净利润进行分配 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配应付利润 贷：应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,结转“利润分配”其他明细科目余额 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润,新联谊事务所集团,所有者权益,第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 本年利润转入 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 对净利润进行分配 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配应付利
