1、* 江西财经大学 荣莉第十二章 所有者权益主讲人 荣莉江西财经大学会计学院* 江西财经大学 荣莉本章学习目的了解所有者权益的组成掌握所有者投入资本的核算掌握资本公积的核算 了解利润的来源和利润分配的顺序 本章计划课时 6课时：授课 5课时 练习 1课时* 江西财经大学 荣莉一、所有者权益的核算内容 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等* 江西财经大学 荣莉二、投资者投入资本1、有限责任公司接受投资例：某企业于 2009年有 A、 B各出资 50万元设立， 2010年 C要求加入，并出资 60万元，占 30%的股
2、权。要求：作接受 C出资的有关分录设 C应享有的权益为 X，则：（ 100+X） *30%=X X=42.8借：银行存款 60 贷：实收资本 C 42.8 资本公积 资本溢价 17.2* 江西财经大学 荣莉2、股份有限公司发行股票例： A企业 2009年发行股票 1000万股，面值为 1元 /股，发行价为 3元 /股，支付佣金手续费等 15万元，取得资金冻结利息收入 10万元。 借：银行存款 2995（实际收款额） 贷：股本 1000 资本公积 股本溢价 1995* 江西财经大学 荣莉3、企业取得的国家专项资本拨款 收到专门拨款时： 借：银行存款 贷：专项应付款 形成资产部分： 借：专项应付款
3、 贷：资本公积 拨款转入 没形成资产部分： 借：专项应付款 贷：银行存款4、企业发行可转换债券 例：某公司 207 年 1 月 1 日按每份面值 1，000 元发行了 2， 000份可转换债券，取得总收入 2， 000， 000 元。该债券期限为 3 年，票面年利率为 6，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 250 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 9。假定不考虑其他相关因素。 要求：计算债券公允价和发行债券时分录。 * 江西财经大学 荣莉解答： 负债公允价值：未来现金流量的现值 =120 000*P/A(3,9%) +2
4、000 *P(3,9%) =1 848 122元； 权益部分的价值：认购权证的价值 2 000 000-1 848 122=151 878 元 借：银行存款 1 848 122 应付债券 利息调整 151 878 贷：应付债券 面值 2 000 000 资本公积 其他资本公积 151 878 +151 878* 江西财经大学 荣莉三、库存股 库存股是指公司已发行但由于各种原因（减资、奖励职工、日后再发行）而回购的股份。 公司法 规定，有下列情形之一的可回购本公司股票： （一）减少公司注册资本（应当自收购之日起十日内注销）； （二）与持有本公司股份的其他公司合并（应当在六个月内转让或者注销）； （三）将股份奖励给本公司职工； （四）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。 * 江西财经大学 荣莉三、库存股回购时：借：库存股 贷：银行存款注销时：借：股本 资本公积 资本溢价（发行时的溢价） 盈余公积 贷：库存股
