1、1,2,第一节 固定基金,一、固定基金的概念,固定基金是指事业单位占用在固定资产上的基金。 固定基金是事业单位净资产中的基本份额。,3,二、固定基金的核算,购入固定资产时： 借：事业支出 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 报废、调出、对外投资、盈亏固定资产时： 借：固定基金 贷：固定资产,4,第二节 财政拨款结余,一、财政拨款结余的概念,财政拨款结余是指事业单位的财政拨款收入减去 财政拨款支出后的余额。,财政拨款结余的种类,当年财政拨款结余 以前年度财政拨款结余,5,二、财政拨款结余的核算,年终结转财政拨款收入时： 借：财政补助收入 财政专户返
2、还收入 贷：财政拨款结余,年终结转财政拨款支出时： 借：财政拨款结余 贷：拨出经费 事业支出-财政拨款支出,6,财政拨款结余,简要业务下的财政拨款结余,7,当年财政拨款结余转以前年度财政拨款结余,次年初： 借：财政拨款结余-当年财政拨款结余 贷：财政拨款结余-以前年度财政拨款结余,8,第三节 事业结余、经营结余和 事业基金,一、事业结余,事业结余是指事业单位除财政拨款结余和经营结 余之外的事业活动收支结余。,9,年终结账结转事业活动中的非财政性资金收入 和非财政性资金支出时： 借：事业收入、上级补助收入、附属单位缴款、 其他收入 贷：事业结余 同时： 借：事业结余 贷：事业支出-其他事业支出、
3、上缴上级支出、 销售税金、对附属单位补助、结转自筹基建,10,简要业务下的事业活动中非财政性资金收支 年终结转： 借：事业收入、其他收入 贷：事业结余 同时： 借：事业结余 贷：事业支出-其他事业支出,11,事业结余,简要业务下的事业结余,12,事业结余的分配,将事业结余结转至结余分配时： 借：事业结余 贷：结余分配 按规定分配事业结余时： 借：结余分配 贷：专用基金-职工福利基金等 分配后将剩余事业结余转入事业基金时： 借：结余分配 贷：事业基金,13,二、经营结余,经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各 项经营活动支出后的余额。,期末结账时： 借：经营收入 贷：经营结余 同时： 借：经
4、营结余 贷：经营支出、销售税金,14,经营结余的分配,将经营结余结转至结余分配时： 借：经营结余 贷：结余分配 按规定分配事业结余时： 借：结余分配 贷：应交税金-应交所得税 专用基金-职工福利基金等 将剩余经营结余转入事业基金、实行以辅补主时： 借：结余分配 贷：事业基金 经营亏损不结转事业基金。,15,三、事业基金,事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资 产。主要包括滚存事业结余和经营结余等内容。,年终将经分配后的事业结余和经营结余转入时： 借：结余分配 贷：事业基金-一般基金 用银行存款对外投资时： 借：对外投资 贷：银行存款 同时： 借：事业基金-一般基金 贷：事业基金-投资基金,
5、16,第四节 专用基金,一、专用基金的概念和管理要求,专用基金是指事业单位按规定提取或设置的有专 门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基 金、医疗基金和住房基金等。,事业单位专用基金的管理要求,先提后用 专款专用 设置专门账户,17,二、专用基金的核算,提取或取得专用基金时： 借：事业支出、经营支出、结余分配、银行存款 贷：专用基金 使用专用基金时： 借：专用基金 贷：银行存款,18,事业单位的 结余、 事业基金和 专用基金,财政拨款 结余,事业结余,经营结余,当年财政 拨款结余,以前年度财 政拨款结余,基本支 出结余,项目支 出结余,基本支 出结余,项目支 出结余,事业基金,专用基金,分配,分配后转入,按规定转入,19,完,
