1、政府财政会计,一、会计科目 （1）会计科目应分别设为资产、负债、净资产、收入和支出五类； （2）财政会计不设“固定资产”、“库存材料”和“库存现金”等科目； （3）凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净资产、收入类科目，一般为贷方余额 （4）财政会计的明细科目按国家预算收支科目中的“款”设置。,会计科目表,二、会计凭证,（一）原始凭证 各级财政会计的原始凭证主要包括： （1）国库报来的各种收入日报表及其附件，如各种“缴款书”、“收入退还书”、“更正通知书”等； （2）各种拨款和转账收款凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证等； （3）主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建
2、设支出月报表； （4）其他足以证明会计事项发生过的凭证和文件。,（二）财政会计原始凭证特点： （1）财政会计不直接收纳预算收入，没有收款凭证； （2）财政会计不直接办理预算支出的实际支付，没有开支凭证。,三、记账凭证,财政会计的记账凭单，有记账凭单和总 账科目汇总表两种。,四、会计账簿,各级财政会计需要设置的账簿： （1）总账。用以核算资金活动的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式采用三栏式账簿。 （2）明细账。用以对总账有关科目进行明细核算，可采用三栏式或多栏式账簿。主要设置： a收入明细账：包括一般预算收入明细账、基金预算收入明细账、专用基金收入明细账、上解收入明细账、财政周
3、转金收入明细账等。 b支出明细账：包括一般预算支出明细账、基金预算支出明细账、专用基金支出明细账、补助支出明细账、财政周转金支出明细账。 c往来款项明细账：包括暂付款明细账、暂存款明细账、与下级往来明细账、财政周转金明细账、借出财政周转金明细账。,第三章 资产的核算,一、货币资金的核算 （一）财政性存款的核算 （1） 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款及其他财政存款。 （2）会计科目 国库存款： a核算各级财政会计在国库的预算（含一般预算和基金预算）存款。 b借方登记国库存款的增加数，贷方登记国库存款的减少数， 借方余额反映国库存款的结存数。 C可按照一般预算存款和基金
4、预算存款设置明细账。,其他财政存款 a用以核算各级财政会计未列入“国库存款”科 目反映的各项财政性存款。 b借方登记其他财政存款的增加数，贷方登记 减少数，借方余额反映其他财政存款的结存 数。,（3） 核算举例,1：某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”，当日预算收入1000000元。根据“预算收入日报表”编制会计分录: 借：国库存款 1000000 贷：一般预算收入 1000000 2：某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金500000元，根据银行收款通知编制会计分录： 借：其他财政存款 500000 贷：专用基金收入 500000 3：向市教委拨付教育经费180000元，根据国库
5、退回的“拨款凭证回单”编制会计分录： 借：预拨经费 180000 贷：国库存款 180000,预算收入日报表库 单位：元,预算拨款凭证 拨款日期： 年 月 日,（二）有价证券的核算 （1）有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。 （2）会计科目： “有价证券”资产性质的账户。用来核算各级政府按国家统一规定用 各项财政结余购买有价证券的库存数。 有价证券 借： 贷： 有价证券的购入数 本金的兑付数 余额：有价证券的 实际库存数 注意：利息收入不通过该账户进行核算，通过有关收入账户进行。,（3）核算举例： 1：某市财政局用预算结余资金购买国债券300000元，根据“财政库款支付凭证”回单及记账
6、式国库券收据编制会计分录： 借：有价证券 300000 贷：国库存款 300000 2：某市财政局用基金预算结余购买财政部发行的特种国债600000元，凭“财政库款支付凭证”回单和特种国债收据编制会计分录： 借：有价证券 600000 贷：其他财政存款 600000 3：某市财政局以前年度用预算结余购买的国库券到期，兑付本金300000元。收回本金时，根据“预算收入日报表”编制会计分录。 借：国库存款 600000 贷：有价证券 600000,（三）在途款的核算 （1）在途款产生的原因：由于库款的报解需要一定的时间，年终就会存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳，以及在清理期交纳应属于本年收入
7、的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项称为在途款。 （2）会计科目”在途款”：资产性质的账户。用来核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。 借 在途款 贷 发生数 冲转数 年终余额 结转下年,（3）核算举例,某市财政局在决算清理期中收到国库报来的“预算收入日报 表”，收到属于上年度的预算收入50000元，在上年度账上 作如下处理： 借：在途款 50000 贷：一般预算收入 50000 本年度新账上： 借：国库存款 50000 贷：在途款 50000,二、暂付及应收款项的核算,暂付及应收款项包括在预算执行过程中，上
8、下级财政结 算形成的债权，以及财政部门对预算单位借垫款所形成的债 权。 （一）暂付款的核算 （1）暂付款资产性质的账户。用来核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。 借 暂付款 贷 借出数 收回数或 转作预算支出数 余额：尚未结清 的暂付数额,（2）核算举例,1：某市财政局向市教委发放紧急借款150000元，用于修理危险校舍。凭有关支付凭证编制会计分录： 借：暂付款 150000 贷：国库存款 150000 2：经批准，同意将市教委借款150000元转作拨款。根据财政部门的批准文件编制会计分录： 借：预拨经费 150000 贷：暂付款 150000,（二）应收款项的核算,（1
9、）当预算支出大于预算收入时，按规定可以先动用预算周转金，不足时，夏季财政部门可以向上级财政部门申请短期借款。 （2）会计科目“与下级往来”：资产性质的账户。用来核算与下级财政的往来待结算款项。 与下级往来 借 贷 借出数 收回数或转作补助支出数 上级应收回 上级多收到下级的款项 下级的款项,（3）核算举例,1：某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金200000元。根据“借款申请书”及有关付款凭证编制会计分录： 借：与下级往来 200000 贷：国库存款 200000 2：将例1中借给县财政局的款项100000元作为对该县的补助。根据有关文件，编制会计分录： 借：补助支出 100000 贷：
10、与下级往来 100000 3：收到县财政局归还的借款100000元，根据当日“预算收入日报表”编制会计分录： 借：国库存款 100000 贷：与下级往来 100000,（三）预拨款项的核算,（1）预拨款项包括预拨经费和基建拨款。 （2）预拨款项应当遵循以下原则： 1 对行政事业单位的拨款，应当按照单位领报关系转拨； 2根据核定的年度预算和季度计划拨付，不得办理超预算、无计划的拨款； 3根据事业进度和资金使用情况拨付； 4根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证 预算资金调度的平衡。 预算拨款方式有划拨资金和限额拨款两种。,（3） 预拨款项的核算： 1、会计科目”预拨经费“和”基建拨款“ “预拨经
11、费”资产性质的账户。 用来核算财政部门预拨给行政事业单位、且尚未列为预算支出的经费。 预拨经费 各主管会计单位汇总的 预拨数 银行支出数和缴回的 拨款数 尚未列报支出的拨款数,“基建拨款”资产性质的账户 用来核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。 基建拨款 拨款数 建设银行报来的银行支出 数或缴回财政部门数 尚未列报支出 的拨款数,（4）核算举例,1：某市财政局拨给市农业局行政经费160000元，根据“预拨经费凭证回单”，编制会计分录： 借：预拨经费 160000 贷：国库存款 160000 2：某市财政局拨付给市建设银行基本建设资金200000
12、元。根据有关拨款凭证，编制会计分录： 借：基建拨款 200000 贷：国库存款 200000,（四）财政有偿资金的核算,（1）财政有偿资金包括财政周转金放款和借出财政周转金。 （2）财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。 （3）借出财政周转金是上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。 （4）会计科目”财政周转金放款“、”借出财政周转金“和”待处理财政周转金“,“财政周转金放款”资产性质的账户 用来核算财政有偿资金的拨出、贷付及收 回情况。 财政周转金放款 贷付数 收回数 借出周转金 尚未收回数,“借出财政周转金”资产性质的账户 用来核算上级财政部门借给下级财政部门周转金
13、的借出和收回情况。 借出财政周转金 贷付数 收回数 借出周转金 尚未收回数,“待处理财政周转金”资产性质的账户 用来核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报经核销的逾期财政周转金转入和核销情况。 待处理财政周转金 逾期未还周转金 按规定程序 的转入数 报经转销数 尚待核销的 待处理资金数,（5）核算举例,某市财政局为了保障城市生活用煤的供应，研究决定向前进煤矿有偿贷放400000元，供其发展生产，期限为1年，年利率为4%，相关业务处理如下： 贷付时，凭“贷付凭证回单”编制会计分录： 借：财政周转金放款 400000 贷：其他财政存款 400000 收回本金，凭“预算收入日报表”编制会计分录：
14、 借：其他财政存款 400000 贷：财政周转金放款 400000 假如到期后前进煤矿无力付款，经审核已经成为呆账，凭有 关凭证做会计分录： 借：待处理财政周转金 400000 贷：财政周转金放款 400000 按规定程序报经核销时作如下会计分录： 借：财政周转基金 400000 贷：待处理财政周转金 400000,第四章 负债的核算,主要内容 负债的内容 负债的核算,一、 负债的内容,负债是一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。 各级财政部门发生的负债一般包括三种：（1）财政部门与预算单位之间，因某些特殊原因而发生的应付、暂收款项；（2）上下级财政结算中形成的债务，包括财政周转金
15、借款和体制结算往来款；（3）按法定程序和核定的预算举借的债务。,二、负债的核算,会计科目“暂存款”、“与上级往来”、“借入款”和“借入财政周转金” “暂存款”负债性质的账户。用来核算各级财政部门临时发生的应付、暂收和不明性质的款项。 暂存款贷方登记发生数，借方登记归还数或转销数，贷方余额反映尚未结清的暂存款的数额。,“与上级往来”,主要是负债性质的账户。 用来核算与上级财政的往来待结算款项。 贷方登记借入数，借方登记偿还数、转作 补助收入数及体制结算中应由上级的补给 数，贷方余额反映下级财政应偿还上级财政 的数额。,核算举例,某市财政局收到性质不明的预算缴款4600元，列作暂存款。根据“预算收
16、入日报表”编制会计分录： 借：国库存款 4600 贷：暂存款 4600 上述不明性质的缴款中，有1600元是工商行政管理局错收的罚款，需退还被罚者，经批准后办理退库。根据“收入退还书”付款联，编制会计分录： 借：暂存款 1600 贷：国库存款 1600,续上例,查明上述性质不清的款项中，有3000元是市公安局交来的罚没收入，应转作预算收入。根据有关证明文件，编制会计分录： 借：暂存款 3000 贷：一般预算收入 3000 某市财政局向省财政厅临时借入150000元（无偿），已入库。根据市财政“预算收入日报表”，编制会计分录： 借：国库存款 150000 贷：与上级往来 150000,续上例,经
17、省财政厅批准，将上例借入款项转作对该市的补助款。根据有关批文，编制会计分录： 借：与上级往来 150000 贷：补助收入 150000 财政部根据国家法律和有关规定，向社会公开发行一年期专项债券2000000元，年利率5%，有关业务及账务处理如下： 发行债券时，根据“预算收入日报表”，编制会计分录： 借：国库存款 2000000 贷：借入款 2000000,续上例,到期偿还本金时，根据“库款支付凭证回单”编制会计分录： 借：借入款 2000000 贷：国库存款 2000000 偿付利息时，根据“库款支付凭证回单”编制会 计分录： 借：一般预算支出 100000 贷：国库存款 100000,例：
18、,某市财政局向省财政厅借入有偿使用的财政周转金300000元。根据“预算收入日报表”编制会计分录： 借：其他财政存款 300000 贷：借入财政周转金 300000,第五章 净资产的核算,主要内容： 净资产的内容 净资产的核算,(一)净资产的内容,净资产包括： 各项结余 预算周转金 财政周转基金,(二)净资产的核算,会计科目可设置： “预算结余” “基金预算结余” “专用基金结余” “预算周转金” “财政周转基金”,(三)“预算结余”,净资产性质的账户 用来核算各级财政预算收支的年终执行结果。 贷方登记年终从“一般预算收入”、“补助收入一般预算补助”、“上解收入”、“调入资金”等账户转来的全年
19、收入数； 借方登记年终从“一般预算支出”、“补助支出一般预算补助”、“上解支出”等账户转来的全年支出数。 年终贷方余额反映本年的预算滚存结余。,“基金预算结余”,净资产性质的账户 用来核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。 贷方登记年终从“基金预算收入”、“补助收入基金预算补助”等账户转来的全年收入数； 借方登记年终从“基金预算支出”、“补助支出基金预算补助”、“调出资金”等账户转来的全年支出数。 年终贷方余额反映本年基金预算滚存结余，转入下一年度。,“专用基金结余”,净资产性质的账户 用来核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 贷方登记“专用基金收入”账户的转入数，借方登记
20、“专用基金支出”账户的转入数。 年终贷方余额反映本年专用基金的滚存结余，转入下一年度。,“预算周转金”,净资产性质的账户。 用来核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。 贷方登记设置或补充数，借方一般无发生额，贷方余额反映预算周转金的实有数。年终余额结转下年。,“财政周转基金”,净资产性质的账户 用来核算各级财政部门设置的有偿使用资金 贷方登记转入数，借方登记转销数，贷方余额反映财政部门财政周转基金总额，年终余额结转下年。,核算举例,1：年终某市财政局将全年一般预算收入286000000元、补助收入24750000元、上解收入4000000元、调入资金1000000元转入预
21、算结余账户。根据结账前的“资产负债表”编制会计分录： 借：一般预算收入 286000000 补助收入 24750000 上解收入 4000000 调入资金 1000000 贷：预算结余 315750000,核算举例,2：年终，将全年一般预算支出222000000元、补助支出5000000元、上解支出25000000元，转入预算结余账户。根据结账前的“资产负债表”编制会计分录： 借：预算结余 252000000 贷：一般预算支出 222000000 补助支出 5000000 上解支出 25000000,核算举例,3：年终，经上级财政部门批准，将本年预算结余500000元增设预算周转金。根据有关批
22、准文件，编制会计分录： 借：预算结余 500000 贷：预算周转金 500000,核算举例,4：年终，将全年基金预算收入460000元、基 金预算支出360000元、调出资金50000元转 入基金预算结余账户。根据结账前“资产负债表” 编制会计分录： 借：基金预算收入 460000 贷：基金预算结余 460000 借：基金预算结余 410000 贷：基金预算支出 360000 调出资金 50000,核算举例,5：经批准，某市财政局用预算资金260000元增补有偿使用的财政周转基金，根据有关部门批准文件，编制会计分录： 借：一般预算支出 260000 贷：国库存款 260000 同时， 借：其他
23、财政存款 260000 贷：财政周转基金 260000,核算举例,6：年终，将全年专用基金收入58000元，专用基金支出36000元转入专用基金结余账户。根据结账前“资产负债表”，编制会计分录： 借：专用基金收入 58000 贷：专用基金结余 58000 借：专用基金结余 36000 贷：专用基金支出 36000,第六章 收入的核算,主要内容： 预算收入的核算 资金调拨收入的核算,预算收入的特征,预算收入是国家为了行使其职能的需要，通过预算所集中的资金。 预算收入是通过金库来集中的。,预算收入的分类,属于一般预算收入的有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、
24、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、关税、耕地占用税、契税、国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费收入、罚没收入、土地和海域有偿使用收入、专项收入、其他收入和一般预算调拨收入。 属于基金预算收入的有：工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入、社会保障部门基金收入、农业部门基金收入、其他部门基金收入、地方财政税费附加收入和基金预算调拨收入等。 属于债务预算收入的有国内债务收入和国外债务收入。,预算收入的执行过程,征收机关：财政机关、税务机关和海关 国家金库：国库分为总库、分库、中心支库和支库四级。 预算收入的收纳方式：就地缴库、集中缴库和自收
25、汇缴。 国家预算收入可分为中央预算收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算共享收入三种。,一般预算收入的核算,会计科目“一般预算收入” 收入性质的账户。用来核算各级财政部门 组织的纳入预算的各项收入。贷方登记从国库 报来得各项预算收入数，借方登记年终结转数， 年终，从借方结转“预算结余”账户的贷方，结 转后无余额。,核算举例,1：根据国库报来得“预算收入日报表”，当日预算收入共计2400000元。 借：国库存款 2400000 贷：一般预算收入 2400000 2：某市财政局以前年度购买的国库券到期，其中：用预算结余购买300000元，利息10000元。根据“预算收入日报表”编制会计分录：
26、借：国库存款 300000 借：国库存款 10000 贷：有价证券 300000 贷：一般预算收入 10000,预算收入退库,国家允许办理收入退库的范围 办理退库的程序,核算举例,1：弥补煤建公司政策性亏损500000元，根据国库报来的“预算收入日报表”及所附“收入退还书”付款通知联，编制会计分录： 借：国库存款 500000 贷：一般预算收入 500000 2：某县财政会计收到“缴款书”一份，计预算收入100000元；“收入退还书”一份，计应退单位预算收入120000元，根据支库报来的该日收入日报表和分成收入计算日报表计算，当日收入为负数（红字）20000元，其中50%留市级分成，50%留县
27、。县财政会计以此作会计分录如下： 借：国库存款 20000 借：国库存款 10000 贷：一般预算收入 20000 贷：上解支出 10000,预算收入错误的更正,1：预算级次的更正和预算科目的更正。 （1）某县原将本级应参与分成的企业收入化学工业收入300000元，误作为中央预算收入，没有登账。根据“收入日报表”和“分成收入计算表”（上解市60%，留县40%）及“更正通知书”，编制会计分录。 借：国库存款 300000 借：上解支出 180000 贷：一般预算收入 300000 贷：国库存款 180000,预算级次的更正,（2）某县原将中央预算收入150000元，误作为本级参与分成的预算收入，
28、并已登记账簿，现根据“预算收入日报表”和“分成收入计算表”（上解市60%，留县40%）及“更正通知书”，编制会计分录，以红字冲销原纪录。,预算科目的更正,如果预算科目发生错误，则应先用红字填制记 账凭单，冲销原来的错误纪录，然后，再根据 更正的内容用蓝字填制一张正确的记账凭单， 并据以登记账簿。,基金预算收入的核算,基金预算收入是按规定收取、转入或通过当 年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政 府性基金等。 会计科目基金预算收入 （1）收入性质的账户 （2）贷方登记基金预算收入的取得数，借方登记年末转销数。贷方余额反映当年基金预算收入的累计数。年末，应将本账户贷方余额全部转入“基金预算结余”
29、账户。,专用基金收入,总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。 贷方登记专用基金收入的取得数，借方登记年末转销数，平时贷方余额反映当年专用基金收入的累计数。年末，应将本账户贷方余额转入“专用基金结余”账户。,核算举例,1：某市财政局根据“预算收入日报表”当日养路费收入600000元。 借：国库存款 600000 贷：基金预算收入 600000 2：某市财政局年终将全年取得的基金预算收入5000000元转入“基金预算结余”账户。 借：基金预算收入 5000000 贷：基金预算结余 5000000,资金调拨收入的核算,资金调拨收入是根据财政体制在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金
30、之间的调剂所形成的收入。包括补助收入、上解收入和调入资金。 补助收入的含义 上解收入的含义 调入资金的含义,补助收入的核算,贷方登记拨入数，借方登记退转数，平时贷方余额 反映当期上级补助收入的累计数。年终，将贷方余 额全部转入“预算结余”账户。 例：某县收到市财政拨来的专项补助款80000元，根据国库送来的“预算收入日报表” 借：国库存款 80000 贷：补助收入 80000,上解收入的核算,贷方登记收到的上解数，借方登记退转数，平时贷方余额反映下 级上解收入的累计数。年终，将贷方余额全部转入“预算结余”账 户。 例：某市财政局收到某县财政局上缴的上解收入40000元。根据“财政决算结算单”和
31、“预算收入日报表”，编制会计分录： 借：国库存款 40000 贷：上解收入 40000,调入资金的核算,贷方登记调入数，借方登记退转数，平时贷方余额反映当期调入资金 的累计数。年终，将贷方余额全部转入“预算结余”账户。 例：年终，某市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。 借：调出资金 200000 贷：调入资金 200000,财政周转金收入,贷方登记利息收入及占用费收入的取得数，借 方登记“财政周转金支出”得转入数，平时贷方 余额反映当年财政周转金收支结余数。年终， 应将贷方余额全部转入“财政周转基金”账户。 例：某市财政收到有偿使用的财政周转金利息25000元，
32、资金占用费10000元。根据当日“预算收入日报表”编制会计分录： 借：其他财政存款 35000 贷：财政周转金收入利息 25000 财政周转金收入占用费 10000,第七章 支出的核算,财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资 金的再分配。包括一般预算支出、基金预算支 出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转 金支出等。,国家预算支出,国家预算支出包括： “一般预算支出” “基金预算支出” “债务预算支出”,一般预算支出的范围：共计三十项 基金预算支出的范围 债务预算支出的范围,国家预算支出,一般预算支出的范围： 共计三十项 基金预算支出的范围 债务预算支出的范围,预算支出的核算,财政会计一般
33、应设置以下账户： “一般预算支出” “基金预算支出” “专用基金支出”,“一般预算支出”,用来核算各级财政会计办理的应由预算资金支付的各项支出。 借方登记财政部门的直接支出数和各单位及建设银行报来的银行支出数；贷方登记本年度支出的回收数及冲销数，平时借方余额反映一般预算支出的累计数。 年终，将本账户借方余额全部转入“预算结余”账户。,基金预算支出,用来核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。 借方登记支出的发生数，贷方登记支出的收回及转销数，平时借方余额反映基金预算支出的累计数。 年终，将本账户借方余额全部转入“基金预算结余”账户。,专用基金支出,用来核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出
34、。 借方登记支出的发生数，贷方登记支出的收回及转销数，平时借方余额反映专用基金预算支出的累计数。 年终将本账户借方余额全部转入“ 专用基金结余”账户。,核算举例,1：某市财政局根据市煤建公司报来上半年居民生活用煤销售数量，拨款500000元作为价格补贴。 借：一般预算支出 500000 贷：国库存款 500000,核算举例,2：某市财政安排全年养路费支出910000元、粮食风险支出305000元。 借：基金预算支出 910000 专用基金支出 305000 贷：国库存款 1215000,资金调拨支出的核算,资金调拨支出是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间调剂所
35、形成的支出。 资金调拨支出包括补助支出、上解支出和调出资金等。,补助支出的核算,用来核算本级财政对下级财政的补助支出 借方登记补助支出的发生数，贷方登记收回及冲销数，平时借方余额反映补助支出的累计数。 年终，将本账户借方余额全部转入“预算结余”账户。,上解支出的核算,用来核算解缴上级财政的款项。 借方登记上解数，贷方登记退转数，平时借方余额反应上解支出的累计数。 年终，将本账户余额全部转入“预算结余”账户,调出资金的核算,用来核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡一般预算收支的资金。 借方登记调出数，贷方登记转销数，年终将本账户借方余额全部转入“基金预算结余”账户。,财政周转金支出,用来核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。 借方登记支付的占用费及手续费发生数，贷方登记转销数，年终，将本账户借方余额全部转入“财政周转金收入”账户后无余额。,练习题 1：p105(1 4),财政会计报表资产负债表,财政周转金收支情况表,财政周转金投放情况表,
