1、精品 料推荐第十三章收入、费用和利润（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案 隐藏答案）【例题 1】某建筑公司承建A 工程，工期两年，工程开工时预计A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A工程的预计总成本为 1000 万元。 第一年末， 该建筑公司的“工程施工 A 工程”账户的实际发生额为 680 万元。其中：人工费 150 万元，材料费 380 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费和工程间接费 50 万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80 万元。第一年的完工进度为（）。A.61.22
2、%B.68%C.60%D.69.39%【答疑编号 24130101：针对该题提问】正确答案 C答案解析 第一年的完工进度（680-80 ） 100060%【例题 2】下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（）。A. 广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B. 与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E. 劳务开始和完成
3、分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入【答疑编号 24130102：针对该题提问】正确答案 BCDE【例题 3】关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。1精品 料推荐A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D.对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入E. 对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入【答疑编
4、号 24130103：针对该题提问】正确答案 AD【例题 4】下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。A. 合同变更形成的收入应当计入合同收入B. 工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用E. 建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，不能将合同预计损失确认为当期费用【答疑编号 24130104：针对该题提问】正确答案 ABCD【例题 5】下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。A. 出售无形资产发生的
5、净损失B. 计提行政管理部门固定资产折旧C.办理银行承兑汇票支付的手续费D.出售交易性金融资产发生的净损失E. 收到增值税返还【答疑编号 24130105：针对该题提问】正确答案 BCD【例题 6】京华股份公司（以下简称京华公司）为增值税一般纳税工业企业，2精品 料推荐适用的增值税率为 17%。该公司 2002 年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。（ 1）京华股份公司与A 企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A 企业建造安装两台电梯，合同价款为600 万元。按合同规定，A 企业在京华公司交付商品前预付价款的 30%，其余价款将在京华公司将商品运抵 A 企业并安装检验
6、合格后才予以支付。京华公司于 2002 年 12 月 20 日将完成的商品运抵 A 企业，至 2002 年 12 月 31 日估计已完成电梯安装任务的 50%，预计于 2003 年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 380 万元，预计安装费用为 10 万元。（ 2）京华公司 2002 年售给 C 企业一台设备，销售价款 30 万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 企业， C 企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月， 到期日为 2003 年 2 月 1 日。由于 C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待 2003 年 1 月 20
7、日再予提货。该机床的实际成本为 16 万元。（3）京华公司本年度委托E 商店代销一批零配件，代销价款80 万元。本年度收到 E 商店交来的代销清单， 代销清单列明已销售代销零配件的80%，E 商店按代销价款的 10%收取手续费。该批零配件的实际成本为40 万元。（4）京华公司本年销售给F 企业一台机床，销售价款为35 万元， F 企业已支付全部价款。该机床本年 12 月31 日尚未完工，已发生的实际成本为15 万元。（5）京华公司于 2002 年 1 月 1 日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入 20 万元，租赁期为3 年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。要求：根据上述所给资料
8、， 计算京华公司 2002 年度实现的营业收入、 营业成本（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）。【答疑编号 24130106：针对该题提问】正确答案（ 1）京华公司 2002 年确认的营业收入有：对 C 公司销售收入30 万元E商店代销收入 8080% 64 万元（注：京华公司负担的代销手续费应作为销售费用处理，不能冲减收入）对 G公司的出租收入 20 万元京华公司 2002 年实现的营业收入 306420114 万元（ 2）京华公司 2002 年度营业成本 164080% 48 万元【例题 7】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品
9、销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。 2002 年 12 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200 万元，增值税额为 34 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司， A 公司已承诺付款。为及时收回货款， 给予 A 公司的现金折扣条件如下： 2/10 ，1/20 ，n/30（假3精品 料推荐定计算现金折扣时不考虑增值税因素） 。该批商品的实际成本为 160 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的、扣除所享受现金
10、折扣金额后的款项，并存入银行。要求：（ 1）编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答疑编号 24130107：针对该题提问】正确答案 借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：银行存款232财务费用2贷：应收账款23412 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年11 月 10 日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500 万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。
11、当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。【答疑编号 24130108：针对该题提问】正确答案 借：主营业务收入50应交税费应交增值税 （销项税额）8.5贷：应收账款58.512 月 4 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，销售价格为200 万元，增值税为 34 万元；该协议规定， 甲公司应在 2002 年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为 220 万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150 万元。【答疑编号 24130109：针对该题提问】4精品 料推荐正确答案 借：银行存款234贷：其他应付款200应交税费应交增值税（
12、销项税额）34借：发出商品150贷：库存商品150借：财务费用4（ 205）贷：其他应付款4甲公司经营以旧换新业务， 12 月 31 日销售 W产品 2 件，单价为 5.85 万元（含税价格），单位销售成本为 3 万元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 1000 元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。【答疑编号 24130110：针对该题提问】正确答案 借：银行存款11.5库存商品0.2贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本6贷：库存商品612 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60 万元
13、（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月31 日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。 甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55 万元（含增值税额）。【答疑编号 24130111：针对该题提问】5精品 料推荐正确答案 借：应收账款17.55贷：主营业务收入15应交税费应交增值税（销项税额）2.55借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：主营业务成本20贷：劳务成本20 12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收
14、取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 60 万元（不含增值税额），实际成本为48 万元。商品已运往F 公司，符合收入确认条件。【答疑编号 24130112：针对该题提问】正确答案 借：应收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2借：主营业务成本48贷：库存商品4812 月 31 日，与 G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 60 万元（不含增值税额），自合同签订日起2 个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项 20 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。【答疑编号 24130113：针对该题提问】正确答案 借：银
15、行存款6精品 料推荐20贷：预收账款2012 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 20%。经查核， 该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。【答疑编号 24130114：针对该题提问】正确答案 借：主营业务收入40应交税费应交增值税 （销项税额）6.8贷：银行存款46.4财务费用0.4借：库存商品32贷：主营业务成本32（ 2）计算甲公司 12 月份营业收入和营业成本。【答疑编号 24130115：针对该题提问】正确答案 （ 2）营业收入 200-50 101560-40 195 万元营业成本 160 62048-32 202 万元7
